IR-2023-12, 24 января 2023 г. ВАШИНГТОН — Налоговое управление США (IRS) сегодня напомнило налогоплательщикам, что они снова должны ответить на вопрос о цифровых активах и сообщить обо всех доходах, связанных с цифровыми активами, при подаче декларации о федеральном подоходном налоге за 2022 год, как они это сделали за 2021 финансовый год. Термин «цифровые активы» заменил термин «виртуальные валюты», который использовался в предыдущие годы. Вопрос, который содержится в верхней части форм 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США», 1040-SR «Налоговая декларация пенсионера США» (Английский) и 1040-NR «Налоговая декларация иностранца-нерезидента США» (Английский), был пересмотрен в этом году с целью обновления терминологии. Кроме того, инструкции по ответу на вопрос были расширены и уточнены, чтобы помочь налогоплательщикам ответить на него правильно. Все налогоплательщики должны ответить на этот вопрос независимо от того, участвовали ли они в каких-либо операциях с цифровыми активами. Для 2022 налогового года вопрос звучит следующим образом: «В любое время в течение 2022 года вы: (а) получали (в качестве вознаграждения, премии или оплаты имущества или услуг) или (b) продавали, обменивали, дарили или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой долей в цифровом активе)?» Что такое цифровой актив? Цифровой актив — это цифровое представление стоимости, которое записывается в криптографически защищенную распределенную бухгалтерскую книгу. К распространенным цифровым активам относятся: Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта Стейблкоины Невзаимозаменяемые токены (NFT) Все должны ответить на вопрос Каждый, кто подает Форму 1040, Форму 1040-SR или Форму 1040-NR, должен отметить одно поле, ответив «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах. На этот вопрос должны ответить все налогоплательщики, а не только те, кто участвовал в сделке с цифровыми активами в 2022 году. Когда следует отмечать «Да» Как правило, налогоплательщики должны поставить отметку в поле «Да», если они: Получили цифровые активы в качестве оплаты за имущество или предоставленные услуги; Передали цифровые активы бесплатно (без получения какого-либо вознаграждения) в качестве добросовестного подарка; Получили цифровые активы в качестве вознаграждения или награды; Получили новые цифровые активы в результате майнинга, стейкинга и аналогичной деятельности; Получили цифровые активы в результате хард форка (разветвление блокчейна криптовалюты, в результате которого одна криптовалюта разделяется на две); Отчуждали цифровые активы в обмен на имущество или услуги; Выбыли цифровой актив в обмен на другой цифровой актив; Продали цифровой актив; Иным образом распорядились любым другим финансовым интересом в цифровом активе. Как сообщить о доходах от цифровых активов Помимо отметки в графе «Да», налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, связанных с их операциями с цифровыми активами. Например, инвестор, который владел цифровым активом как капитальным активом и продал, обменял или передал его в течение 2022 года, должен использовать Форму 8949, «Продажа и другие виды отчуждения капитальных активов» (Английский) для расчета прибыли или убытка от сделки, а затем сообщить об этом в Таблице D (форма 1040), «Прибыль и убытки от прироста капитала» (Английский) или в Форме 709, «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский) в случае дарения. Если работник получал зарплату цифровыми активами, он должен указать стоимость полученных активов в качестве заработной платы. Аналогичным образом, если сотрудник работал в качестве независимого подрядчика и получал оплату цифровыми активами, он должен отчитаться о доходах по Таблице С (Форма 1040), «Прибыли и потери от коммерческой деятельности (индивидуальный предприниматель)». Таблица С также используется всеми, кто продавал, обменивал или передавал цифровые активы клиентам в связи с торговлей или бизнесом. Когда следует отмечать «Нет» Обычно налогоплательщик, который просто владел цифровыми активами в течение 2022 года, может поставить отметку в поле «Нет», если он не совершал никаких операций с цифровыми активами в течение года. Они также могут установить флажок «Нет», если их деятельность ограничивалась одним или несколькими из следующих действий: Удержание цифровых активов в кошельке или на счете; Перевод цифровых активов с одного кошелька или счета, которым они владеют или контролируют, на другой кошелек или счет, которым они владеют или контролируют; Покупка цифровых активов с использованием американской или другой реальной валюты, в том числе через электронные платформы, такие как PayPal и Venmo. Более подробную информацию можно найти на странице 15 Инструкций к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2022 налоговый год (Английский) PDF. Набор часто задаваемых вопросов и другие подробности можно найти на странице «Цифровые активы» на сайте IRS.gov.
