2023 年 7 月 26 日，IR-2023-135 華盛頓 —— 隨著國稅局在與僱員留任稅務優惠（ERC）（英文）相關的申領事宜上持續努力並取得實質性進展，丹尼·維爾菲爾局長表示，國稅局在加強審查可疑的申報資料上已進入一個新階段，同時再次向消費者針對激進行銷發出警告。 維爾菲爾週二在亞特蘭大舉行的稅務專業人士特別圓桌會議上發表講話時指出，IRS 在成功清理積壓的有效僱員留任稅務優惠（ERC）申領事宜後，已經改變了工作方向。現在，國稅局正在加強法遵作業，並制定額外的流程來處理該計畫中的欺詐行為。 維爾菲爾告訴一群處理激進申領 ERC 所帶來影響的稅務專業人士，IRS 已加大對這些申領的稽核和刑事調查工作，包括針對推廣者以及那些申領事宜存在疑慮的企業。 維爾菲爾在亞特蘭大舉行的 IRS 全國稅務論壇上對與會者表示：「隨著距離疫情的影響越遠，我們相信合法申領的比例正在下降。」「相反地，在推廣者推動企業申請的誤導性行銷衝擊之後，我們繼續看到越來越多的可疑申領出現。為了解決這個問題，IRS 繼續加強我們在這一領域的法遵作業。」 僱員留任稅務優惠，有時也稱為僱員保留稅務優惠或 ERTC，是一項為在疫情期間幫助企業而制定的稅務優惠，國會在那之後對其進行了三次修改。許多企業合法地申請該稅務優惠，但激進的行銷活動給這項計畫蒙上了陰影。受影響企業的資格期限非常有限，僅涵蓋 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日之間。 「根據現行法律，企業通常可以在 2025 年 4 月 15 日之前繼續申報申領稅務優惠。這帶來了未來的擔憂，」維爾菲爾說。 維爾菲爾說：「圍繞這項稅務優惠的誤導性行銷的數量驚人，它給稅務專業人士和 IRS 帶來了一系列問題，同時也增加了企業不當申領稅務優惠的風險。」「一個傷害了推廣者以外的所有相關人員的可怕情境正在上演。」 維爾菲爾補充說：「這不是法律的本意，並且國會可以幫助解決這種情況。」「我們將與財政部合作，探索可與國會分享的立法解決方案，以幫助解決欺詐和錯誤問題，包括可能提前截止企業申領稅務優惠的日期，並加強 IRS 對報稅員的監督。」 IRS 持續鼓勵申請此稅務優惠的企業、免稅組織和其他人在申領之前仔細審查官方對此有限計畫的要求。與此同時，IRS 持續加強涉及 ERC 申領的法遵活動。 自該計畫實施以來，收到了超過 250 萬份申領申請，由於修改過的納稅申報單非常複雜，IRS 的申領處理速度有所放緩。IRS 在處理申領方面於本年度取得了實質性的進展，截至 7 月中旬，99% 的申領大約是三個月前的。這些額外的努力對於幫助合法企業收到他們可以依法申領的資金相當重要。 然而，鑑於虛假和誤導性公共廣告以及利用納稅人的詐騙行為不斷增加，IRS 越來越擔心 ERC 計畫中的詐騙和潛在欺詐行為。 IRS 已培訓稽核員，對風險最大的 ERC 申領進行審查，IRS 刑事調查部門正在努力辨識欺詐和欺詐性申領的推廣者。 IRS 提醒任何不當申領 ERC 的人都必須償還，可能會受到罰款和利息。企業或免稅集團如果必須償還稅務優惠，可能會發現自己的現金狀況比一開始就從未申領過稅務優惠的情況要糟糕得多。因此，避免被騙很重要。 在申領得當時，ERC 是一項可退稅的的稅務優惠，專為在新冠肺炎疫情期間因為政府命令而完全或部分暫停企業營運且持續支付員工薪資或在資格期內總收入大幅下降的企業而設計。這項稅務優惠不適用於個人。 為了幫助稅務專業人士和其他人，IRS 在 ERC 規則方面持續給予更多法律清晰度。7 月 20 日，IRS 發佈了一份法律建議備忘錄，將法定要求應用於五種不同的情況。該備忘錄強調，經歷供應鏈中斷的僱主只有在因政府命令導致其供應商暫停營運而無法提供關鍵貨物或材料而不得不暫停其業務營運的情況下才有資格獲得 ERC。與不道德的報稅員給出的建議相反的是，該指南明確指出，除非是由於政府命令造成的，否則供應鏈的中斷並不使僱主有資格獲得稅務優惠。 維爾菲爾告訴稅務論壇參與者，IRS 仍然非常擔心 ERC 會對在做正確的事情，但客戶卻被激進的行銷主張所誘惑的稅務專業人士造成影響。 維爾菲爾補充道：「遵守規則、勤奮工作的稅務專業人士看到他們的客戶被虛假承諾和誇張的誘惑轉向其他地方。」「由此產生的申領數量使 IRS 無法開展其他具有優先權的作業。但最大的風險是由推動這些計畫的推廣者和提出這些主張的企業所承擔的。我們在此呼籲謹慎行事；那些不當申領稅務優惠的人可能會面臨 IRS 採取的後續行動。」 激進的 ERC 行銷的警告訊號 人們應該對僱員留任稅務優惠保持警惕的重要提示。需要注意的警告訊號包括： 主動來電或廣告中提到「簡單的申請流程」。 推廣者或公司可以在幾分鐘內判斷 ERC 資格的聲明。 申領稅務優惠需要大量預付費用。 根據申領的僱員留任稅務優惠退稅款金額的百分比收取費用。對於普通納稅人來說，這是一個類似的警告訊號，他們應該永遠避免根據退稅款金額收取費用的報稅員。 拒絕在企業申報 ERC 的納稅申報單上簽屬的報稅員會使申領稅務優惠的納稅人面臨風險。 在對集團的稅務情況進行任何討論之前，推廣者激進聲稱接受招攬的企業符合資格。實際上，僱員留任稅務優惠是一項複雜的稅務優惠，需要在申請前仔細審查。 IRS 還看到行銷人員提出了非常激進的建議，鼓勵企業出於沒什麼好損失的理由而遞交申領。實際上，那些不當獲得稅務優惠的人可能會不得不償還稅務優惠——連同高額利息和罰款。 不道德的推廣者可能會在資格要求上撒謊，包括拒絕提供支援其 ERC 計算方式的詳細文件。此外，那些使用這些公司的人可能會面臨有人利用稅務優惠作為竊取納稅人身份或從納稅人不當申領的稅務優惠中收取部分費用的策略的風險。 推廣者如何引誘受害者 IRS 持續看到推廣者可以透過多種方式來吸引企業、免稅團體和其他人申請稅務優惠。 激進行銷。這可以在無數地方看到，包括廣播、電視和網絡以及電話和簡訊。 直郵廣告。部分 ERC 工廠從不存在的集團（例如，「僱員留任稅務優惠」）向納稅人發送虛假信件。 這些信件可以做得很像 IRS 的官方信函或政府的官方郵件，其中包含鼓勵立即採取行動的語言。 遺漏關鍵細節。ERC 的第三方推廣者通常不會準確說明資格要求或稅務優惠的計算方式。他們可能會在不評估僱主個人情況的情況下提出廣泛的論點，表明所有僱主都有資格。 例如，在 2021 年第四季度，只有恢復型初創企業才有資格獲得 ERC，但推廣者未說明這一限制。 還有，推廣者可能不會告知納稅人他們需要將其企業的聯邦所得稅申報表上要求的薪資扣除額扣除僱員留任稅務優惠。這會給企業帶來稅務問題的骨牌效應。 薪資保障計畫參與。此外，這些推廣者中的許多人未告訴僱主，他們不能將申報為薪資成本以獲取薪資保護計畫貸款減免的薪資用於申領 ERC。 企業和其他人如何保護自己 IRS 提醒企業、免稅團體和其他與這些推廣者接洽的人，可以採取簡單的步驟來保護自己免於做出不當申領的僱員留任稅務優惠的行為。 與受信任的稅務專業人士合作。需要幫助申領稅務優惠的合資格僱主應與受信任的稅務專業人士合作；IRS 鼓勵人們不要相信那些兜售這些稅務優惠的人的建議。行銷這點的推廣者最終會對賺錢存在著既得利益；在許多情況下，他們並未考慮到申請者的最大利益。 索取詳細的工作表，說明 ERC 資格以及用於判斷 ERC 金額的計算方式。 除非您認為自己有合法資格獲得此稅務優惠，否則請勿申請。有關稅務優惠的詳細資訊可在 IRS.gov 上查詢，而且受信任的稅務專業人士（而不是宣傳稅務優惠的人）可以再次提供有關 ERC 的重要專業建議。 如要舉報 ERC 濫用情形，請遞交表格 14242——舉報涉嫌濫用稅務推廣或報稅員。人們應將填妥的表格 14242——舉報涉嫌濫用稅務推廣或報稅員（英文） PDF，以及任何輔助資料郵寄或傳真至推廣者調查辦公室的 IRS 領導發展中心。 郵寄地址： Internal Revenue Service Lead Development Center Stop MS5040 24000 Avila Road Laguna Niguel, California 92677-3405 傳真：877-477-9135 正確申領 ERC 申領 ERC 有非常具體的資格要求。這些是需要審查的技術領域。僱主可以針對 2020 年 3 月 13 日至 2021 年 12 月 31 日期間支付的合資格薪資，在原始或修改過的就業納稅申報單上申領 ERC。然而，如要符合資格，僱主必須符合下列條件： 在 2020 年或 2021 年前三個季度因新冠肺炎而收到來自適當的政府機構的命令（英文），限制商業、旅行或團體會議，造成持續性的全部或部分營運暫停， 2020 年總收入大幅下降（英文）或 2021 年前三個季度總收入下降（英文），或 在 2021 年第三或第四季度獲得恢復型初創企業（英文）資格。
