分居或离婚人士需要注意的一些税务事项

国税局税务提示 2022-92，2022 年 6 月 15 日

当人们经历合法分居或离婚时，他们关系的变化也会影响他们的税务状况。从报税的目的出发，美国国税局会将一对夫妇认定为已婚，直到他们获得离婚或分居抚养费的最终判决。

更新预扣税

当某人离婚或分居时，他们通常需要向雇主提交一份新的W-4表格，来申请适当的预扣税。如果他们收到赡养费，则可能需要支付预估税。国税局官网IRS.gov上的预扣税估算器工具可以帮人们确定他们是否预扣了正确的金额。

根据离婚判决、分居抚养费判决或书面分居协议，支付给配偶或前配偶的金额，或为视为联邦税收目的上的赡养费或分居抚养费。某些赡养费或分居抚养费可由支付方配偶进行扣除，而收款方的配偶必须将其包含在收入中。

但是，依据2018年之后执行或2019年之前执行但后又修改的离婚或分居协议，而支付的赡养费或分居抚养费，如果修改明确规定废除赡养费扣除适用于该修改，则个人不能扣除。依据此协议而收到的赡养费和分居抚养费，不包含在收款方配偶的收入中。

一般来说，拥有孩子监护权的父母一方，可在其税表上申报该子女。如果父母双方平分监护权、并且没有提交联合申报表，他们将不得不决定由哪位父母来申报该子女。如果父母双方不能达成一致，可参考决胜局规则（英文）。子女抚养费，付款方不能扣除，也不对收款方征税。

通常，如果配偶间或前配偶间的财产转移是由于离婚，则不存在确认的损益。人们可能需在赠与税申报表上报告交易。

正在办理离婚的夫妇，如果在年底仍维持已婚状态，则被视为该年已婚，并且必须确定他们的报税身份。国税局官网IRS.gov上的 "我是报税身份是什么" 工具（英文）可以帮助人们查找适合他们状况的报税身份。

分居或近期离婚的人士应考虑的报税身份：

已婚联合申报。在联合申报表中，已婚人士报告他们的综合收入并扣除他们的综合可扣除费用。对许多夫妇来说，联合申报比单独申报要缴纳的税少。
已婚单独申报。如果配偶双方单独申报，他们每个人都只在各自的税表中报告自己的收入、扣除额和抵免额。每位配偶只负责自己税表上的到期税款。人们应考虑是单独申报还是联合申报对他们更有利。
户主。如果所有这些都适用，一些分居人士可能有资格作为户主来报税：
- 他们的配偶在一年中的最后六个月没有住在他们的家中。
- 他们支付了一半以上的当年维持住所的费用。
- 在超过半年的时间里，他们的住所是其被抚养子女的主要住所。
单身。离婚或分居抚养费的最终判决颁布后，纳税人将从判决颁布之年开始以单身身份报税，除非他们有资格以户主身份报税或在年底前再婚。