2022 年 6 月 15 日，國稅局稅務技巧 2022-92 版 當人們合法分居或離婚時，他們關係狀況的變化也會影響他們的稅收狀況。從報稅角度而言，直到一對夫婦獲得離婚或分居的最終判決前，IRS 都認為他們處於結婚狀態。 更新預扣稅 當某人離婚或分居時，他們通常需要向其僱主申報一份新的表格 W-4，以申領適當的預扣稅。如果他們收到贍養費，他們可能必須支付估計的稅款。IRS.gov 上的預扣稅估算機工具可以幫助人們判斷他們是否預扣了正確的金額。 瞭解贍養費和單獨贍養費的稅務處理 根據離婚法令、分居贍養費法令或書面分居協議支付給配偶或前配偶的金額在聯邦稅收目的下可能被認為是贍養費或分居贍養費。特定贍養費或分居贍養費可以由付款人的配偶扣除，而收款人的配偶必須將其計入收入。 然而，如果修改明確規定廢除贍養費扣除額適用於修改內容，個人不能扣除根據 2018 年之後執行或 2019 年之前執行但後來修改的離婚或分居協議支付的贍養費或分居贍養費。根據此類協議收到的贍養費和分居贍養費不包括在收款人配偶的收入中。 如果個別申報納稅申報單，判斷誰將申領被撫養的子女 一般而言，有孩子監護權的父母可以在他們的納稅申報單上申領該孩子。如果父母將監護權分割為 50-50 並且不是申報共同納稅申報單，他們將不得不決定哪位父母可以申領子女。如果父母雙方無法達成協議，則依照決勝局規則（英文）。子女撫養費不能由付款人扣除，也不對收款人徵稅。 如果需要，申報財產轉移 一般而言，如果財產轉移是由於離婚而在配偶之間或前配偶之間轉移，則不存在收益或損失認列。人們可能必須在贈與稅申報單上申報交易。 考慮報稅身份 到年底仍然結婚的離婚夫婦被視為當年已婚，並且必須判斷他們的報稅身份。IRS.gov 上的我的報稅身份為何工具（英文）可以幫助人們找出適合他們的情況的身份 下列為分居或最近離婚的人應該考慮的身份： 婚後合併申報。 在共同納稅申報單中，已婚人士申報他們的綜合收入並扣除他們的綜合允許開支。對於許多夫婦來說，共同申報的稅收比單獨申報的要低。 婚後分開報稅。 如果配偶個別申報納稅申報單，他們每個人都只在個人申報單中申報自己的收入、扣除額和稅務優惠。每個配偶只負責自己報稅時應繳的稅款。人們應該考慮是個別申報還是聯合申報對他們更好。 戶長。 如果下列事項都適用，一些分居的人可能有資格以戶長身份申報： 他們的配偶在一年中的最後六個月沒有住在他們家中。 他們支付了一年中超過半數的房屋維持費。 半年多來，他們的家一直是他們被撫養子女的主要住所。 單身。一旦離婚或單獨贍養的最終法令頒布，納稅人將從頒布之年開始以單身身份報稅，除非他們有資格以戶主身份報稅或在年底前再婚。 更多資訊： 出版物 504——離婚或分居的個人（英文） 稅務主題 452——贍養費和分居贍養費 訂閱國稅局的稅務提示（英文）
