Đề nghị thỏa hiệp (Offer in Compromise, OIC) là thỏa thuận giữa người đóng thuế và Sở Thuế Vụ nhằm giải quyết các khoản nợ thuế của người đóng thuế với số tiền thấp hơn toàn bộ số tiền còn nợ. Người đóng thuế nào có thể trả toàn bộ tiền nợ qua thỏa thuận trả góp hay cách khác thường không hội đủ tiêu chuẩn được OIC trong đa số các trường hợp. Muốn biết thêm thông tin về những lựa chọn thanh toán thuế, kể cả thỏa thuận trả góp, tham khảo Chủ đề số 202. Muốn đáp ứng tiêu chuẩn được OIC thì người đóng thuế phải nộp đủ mọi tờ khai thuế, đã nhận được hóa đơn cho ít nhất một khoản nợ thuế bao gồm trong đề nghị, trả hết mọi khoản thuế ước tính cho năm hiện tại, và nếu người đóng thuế là chủ doanh nghiệp có nhân viên, thì người đóng thuế phải đã ký gửi xong toàn bộ tiền thuế liên bang cho quý hiện tại và hai quý trước đó. Trong đa số trường hợp, IRS sẽ không chấp nhận OIC trừ khi khoản tiền do người đóng thuế đề nghị có giá trị bằng hoặc lớn hơn Mức có thể Truy thu hợp lý (Reasonable Collection Potential, RCP). RCP là cách IRS dùng để đo lường khả năng chi trả của người đóng thuế. RCP bao gồm giá trị khả dụng từ tài sản của người đóng thuế, chẳng hạn như bất động sản, xe hơi, tài khoản ngân hàng, và tài sản khác. Và ngoài tài sản, RCP còn bao gồm thu nhập dự kiến trong tương lai, trừ đi một số khoản nhất định được phép chi trả cho chi phí sinh hoạt cơ bản. Lý do đề nghị IRS có thể chấp nhận OIC dựa trên một trong các lý do sau: Thứ nhất, IRS có thể chấp nhận thỏa hiệp nếu có nghi ngờ về nợ thuế. Thỏa hiệp đáp ứng tiêu chí này chỉ khi có tranh chấp thực sự về sự tồn tại hoặc số tiền nợ thuế đúng theo luật. Thứ hai, IRS có thể chấp nhận thỏa hiệp nếu có nghi ngờ về khả năng truy thu toàn bộ tiền nợ. Nghi ngờ về khả năng truy thu là điều có thể xảy ra trong bất cứ trường hợp nào khi tài sản và thu nhập của người đóng thuế ít hơn toàn bộ nợ thuế. Thứ ba, IRS có thể chấp nhận thỏa hiệp dựa trên điều hành thuế hiệu quả. Một thỏa hiệp có thể được chấp nhận dựa trên điều hành thuế hiệu quả khi không có nghi ngờ gì về khoản nợ thuế hợp pháp, và có thể truy thu toàn bộ số tiền đó, nhưng yêu cầu trả hết thì sẽ xảy ra khốn khó tài chính hoặc sẽ là điều bất công và không bình đẳng do hoàn cảnh ngoại lệ. Các Mẫu sử dụng Khi nộp đơn OIC dựa trên nghi ngờ về khả năng truy thu hoặc điều hành thuế hiệu quả, người đóng thuế phải sử dụng phiên bản mới nhất của Mẫu 656, Đề nghị thỏa hiệp (tiếng Anh), đồng thời cũng phải nộp Mẫu 433-A (OIC), Báo cáoThông tin Truy thu đối với Người làm công hưởng lương và Cá nhân tự kinh doanh, và/hoặc Mẫu 433-B (OIC), Báo cáo Thông tin Truy thu đối với Doanh nghiệp. Người đóng thuế nào nộp đơn OIC dựa trên nghi ngờ về nợ thuế sẽ phải nộp Mẫu 656-L, Đề nghị thỏa hiệp (Nghi ngờ về Nợ thuế) (tiếng Anh) PDF thay vì Mẫu 656 cùng với Mẫu 433-A (OIC) và/hoặc Mẫu 433-B (OIC). Mẫu 656 và phần tham khảo báo cáo thông tin truy thu có sẵn trong Sổ tay Đề nghị thỏa hiệp, Mẫu 656-B (tiếng Anh) PDF. Lệ phí nộp đơn Nói chung người đóng thuế phải nộp lệ phí nộp đơn cho số tiền nêu trên Mẫu 656. Nhưng yêu cầu này cũng có hai ngoại lệ: Thứ nhất, không cần nộp phí nộp đơn nếu OIC dựa trên nghi ngờ về nợ thuế. Thứ hai, không phải nộp phí nếu người đóng thuế là cá nhân (không phải là công ty, công ty hợp danh, hoặc thực thể khác) đủ điều kiện được hưởng ngoại lệ đối với người đóng thuế có thu nhập thấp. Có hai cách để đủ điều kiện cho ngoại lệ này. Thứ nhất là tổng thu nhập điều chỉnh của cá nhân, được xác định cho năm tính thuế gần nhất mà thông tin đó có sẵn, ở mức hoặc thấp hơn 250 phần trăm định mức nghèo khó theo công bố của Bộ Y tế và Dịch vụ Nhân sinh. Thứ hai là tổng thu nhập hàng tháng của hộ gia đình nhân với 12 tháng ở mức hoặc thấp hơn 250 phần trăm định mức nghèo khó theo công bố của Bộ Y tế và Dịch vụ Nhân sinh. Với cả hai cách, đoạn 1 của Mẫu 656 bao gồm các hướng dẫn Chứng nhận Thu nhập thấp để hỗ trợ người đóng thuế xác định xem người đóng thuế có đủ điều kiện để được hưởng ngoại lệ về thu nhập thấp hay không. Người đóng thuế nào xin miễn trừ vì thu nhập thấp nên đánh dấu vào ô chứng nhận thích hợp trong phần Low-Income Certification (Chứng nhận Thu nhập thấp) trong đoạn 1 của Mẫu 656. Các lựa chọn thanh toán Đề nghị trả trọn một lần - "Đề nghị trả trọn một lần" được định nghĩa là đề nghị được thanh toán thành 5 đợt hoặc ít hơn trong vòng 5 tháng hoặc ít hơn sau khi đề nghị được chấp nhận. Nếu người đóng thuế gửi đề nghị trả trọn một lần, thì phải đính kèm với Mẫu 656 một khoản tiền không hoàn lại bằng 20 phần trăm mức thỏa hiệp. Khoản thanh toán này là bắt buộc cùng với phí nộp đơn, trừ khi người đóng thuế đủ điều kiện được hưởng ngoại lệ đối với người đóng thuế có thu nhập thấp. Thanh toán 20 phần trăm này thông thường không được hoàn lại- nghĩa là không trả lại cho người đóng thuế ngay cả khi đề nghị bị từ chối hoặc trả lại cho người đóng thuế mà không được chấp nhận. Thay vào đó, khoản thanh toán 20 phần trăm sẽ được áp dụng vào nợ thuế của người đóng thuế. Người đóng thuế có quyền chỉ định phần nợ thuế cụ thể mà IRS sẽ áp dụng khoản thanh toán 20 phần trăm. Đề nghị trả định kỳ - Theo luật thuế, một đề nghị được gọi là "đề nghị thanh toán định kỳ" nếu đề nghị đó được trả thành 6 đợt hàng tháng trở lên và trong vòng 24 tháng sau khi đề nghị được chấp nhận. Khi gửi đề nghị thanh toán định kỳ, người đóng thuế phải bao gồm khoản thanh toán trả góp được đề xuất đầu tiên cùng với Mẫu 656. Khoản thanh toán này được yêu cầu cùng với phí nộp đơn, trừ khi người đóng thuế đủ điều kiện được hưởng ngoại lệ đối với người đóng thuế có thu nhập thấp. Số tiền này thường không được hoàn lại, giống như khoản thanh toán 20 phần trăm được yêu cầu cho đề nghị trả trọn một lần. Ngoài ra, trong khi IRS đang đánh giá đề nghị thanh toán định kỳ, người đóng thuế phải tiếp tục thực hiện các khoản thanh toán trả góp theo các điều khoản của đề nghị. Những khoản tiền này cũng không được hoàn lại. Những khoản tiền này được áp dụng cho nợ thuế của người đóng thuế và người đóng thuế có quyền chỉ định nghĩa vụ thuế cụ thể mà khoản thanh toán định kỳ sẽ được áp dụng. Sau khi chấp nhận OIC, người đóng thuế không còn có thể chỉ định các khoản thanh toán đề nghị cho bất kỳ nợ thuế nào được quy định cụ thể trong thỏa thuận đề nghị. Đình chỉ truy thu Thông thường, thời gian pháp định mà IRS có thể tham gia vào các hoạt động truy thu sẽ bị đình chỉ trong khoảng thời gian OIC đang chờ xử lý, trong 30 ngày ngay sau khi IRS từ chối một OIC và trong khoảng thời gian mà một kháng cáo về từ chối được nộp kịp thời đang được xem xét bởi Văn phòng Kháng cáo Độc lập của IRS. Điều Khoản đề nghị Nếu IRS chấp nhận đề nghị của người đóng thuế thì người đóng thuế sẽ đồng ý hoàn toàn tuân hành luật thuế. IRS sẽ giữ lại bất kỳ khoản hoàn thuế nào, bao gồm cả tiền lãi, mà bạn có thể được hưởng trên các tờ khai thuế được nộp cho đến ngày mà IRS chấp nhận đề nghị. Nếu người đóng thuế không tuân theo mọi điều khoản và điều kiện của OIC thì IRS có thể xác định là OIC không thể trả. Đối với nghi ngờ về khả năng truy thu và điều hành thuế hiệu quả của OIC, các điều khoản và điều kiện bao gồm yêu cầu người đóng thuế phải nộp tất cả các tờ khai thuế và nộp đủ các khoản thuế đúng hạn trong 5 năm kể từ ngày chấp nhận OIC. Khi IRS chấm dứt một OIC thì thỏa thuận bị mất hiệu lực, và từ đó IRS có thể truy thu số tiền còn nợ ban đầu (trừ các khoản thanh toán được thực hiện) cùng với tiền lãi và tiền phạt. Quyền kháng cáo Nếu IRS từ chối (tiếng Anh) OIC, người đóng thuế sẽ được thông báo qua thư. Trong thư sẽ trình bày lý do từ chối đề nghị và hướng dẫn chi tiết về cách kháng cáo quyết định này lên Văn Phòng Kháng cáo Độc lập của IRS. Kháng cáo phải được thực hiện trong vòng 30 ngày kể từ ngày của lá thư. Trả lại đề nghị Trong một vài trường hợp, OIC bị trả về người đóng thuế thay vì bị bác bỏ vì người đóng thuế chưa nộp thông tin cần thiết, đã nộp đơn phá sản, không nộp lệ phí nộp đơn hay khoản tiền không hoàn lại cùng với đề nghị, chưa nộp tờ khai thuế bắt buộc hoặc chưa thanh toán các khoản nợ thuế hiện tại vào thời điểm IRS đang xem xét lời đề nghị. Một đề nghị được trả lại khác với từ chối vì không có quyền kháng cáo khi IRS trả lại đề nghị. Tuy nhiên, sau khi được sửa chữa, đề nghị có thể được nộp lại. Thông tin bổ sung Hướng dẫn từng bước và tất cả các mẫu để gửi OIC đều có trong Sổ tay Đề nghị thỏa hiệp, Mẫu 656-B (tiếng Anh) PDF. Bạn có thể sử dụng công cụ Thẩm định Đề nghị thỏa hiệp (tiếng Anh) để xác nhận tính đủ điều kiện và chuẩn bị phần đề nghị sơ bộ. Sử dụng công cụ này không bảo đảm sẽ được chấp nhận cho OIC. Thông tin bổ sung về chương trình OIC có sẵn trong Ấn Phẩm 594, Quá trình Truy thu của IRS (tiếng Anh) PDF và trong mục Đề nghị thỏa hiệp.
