Предложение о заключении компромиссного соглашения (OIC) представляет собой соглашение между налогоплательщиком и Налоговым управлением США (IRS), позволяющее налогоплательщику погасить налоговую задолженность, уплатив меньше полной суммы задолженности. Налогоплательщики, способные погасить задолженность на основе соглашения об оплате в рассрочку или иным путем, в большинстве случаев не смогут заключить компромиссное соглашение. Для получения информации о различных вариантах уплаты налогов, включая оплату в рассрочку, см. Тему № 202. Для получения права на заключение компромиссного соглашения налогоплательщик должен был подать все налоговые декларации, получить счет за, по крайней мере, один налоговый долг, включенный в предложение, заплатить все полагающиеся расчетные налоги за текущий год и, в случае, если налогоплательщиком является коммерческое предприятие, имеющее работников по найму, внести все полагающиеся депозиты по федеральным налогам за текущий квартал и за два предыдущих квартала. В случае, если сумма компромиссного соглашения, предлагаемого налогоплательщиком, равна разумному потенциалу сбора (RCP) или превышает его, IRS в большинстве случаев отклонит предложение. С помощью RCP IRS оценивает платежеспособность налогоплательщика. RCP включает реализуемую стоимость активов налогоплательщика, в частности, недвижимого имущества, автомобилей, банковских счетов и другого имущества. Помимо имущества RCP также включает ожидаемый будущий доход за вычетом определенных сумм, отводимых на основные расходы на проживание. Причины предложения IRS может пойти на компромиссное соглашение при одном из следующих условий. Во-первых, предложение принимается в том случае, если допускаются сомнения в отношении задолженности. Этот критерий считается выполненным только при наличии подлинных разногласий в отношении факта существования налоговой задолженности или ее размера в соответствии с законодательством. Во-вторых, предложение принимается в том случае, если существуют сомнения в возможности взыскания полной суммы задолженности. Сомнения в возможности взыскания задолженности возникают во всех случаях, когда размер активов и доходов налогоплательщика ниже полной суммы его налоговой задолженности. В-третьих, предложение принимается на основе эффективного администрирования налогов. В таком случае предложение может быть принято при отсутствии сомнений в том, что налоговая задолженность законна и что полная сумма задолженности может быть взыскана, но уплата задолженности в полном размере либо сопряжена с экономическими тяготами, либо явится несправедливым или неравноправным бременем ввиду наличия исключительных обстоятельств. Используемые формы При представлении предложения о заключении компромиссного соглашения на основе сомнений в возможности взыскания задолженности или эффективного администрирования налогов налогоплательщики должны воспользоваться самой последней версией Формы 656 «Предложение о заключении компромиссного соглашения» (Английский), а также представить Форму 433-А (OIC) «Заявление об информации по взысканию налогов для работников по найму и лиц, работающих на себя и (или) Форму 433-В (OIC) «Заявление об информации по взысканию налогов для коммерческих предприятий». Налогоплательщик, подающий предложение о заключении компромиссного соглашения на основе сомнений в отношении задолженности, должен подать Форму 656-L, «Предложение о заключении компромиссного соглашения (сомнения в отношении задолженности)» (Английский) PDF вместо Формы 656 и Формы 433-A (OIC) и (или) Формы 433-В (OIC). Форма 656 и упомянутые информационные материалы о взыскании задолженности имеются в Форме 656-B, «Брошюра по предложениям о заключении компромиссного соглашения» (Английский) PDF. Сбор за подачу заявления Налогоплательщик обычно должен уплатить сбор за подачу заявления в сумме, указанной в Форме 656. Однако существуют два исключения из этого правила. Во-первых, сбор за подачу заявления не взимается в том случае, когда предложение о заключении компромиссного соглашения базируется на сомнениях в отношении задолженности. Во-вторых, сбор не взимается в том случае, когда налогоплательщиком является физическое лицо (а не корпорация, товарищество или другое юридическое лицо), имеющее право на исключение для лиц с низким доходом. Существует два альтернативных варианта, дающих право на исключение. Первый вариант исключения применяется в том случае, когда валовой доход человека, определенный за последний налогооблагаемый год, за который имеется такая информация, составляет 250% или ниже уровня бедности, установленного Министерством здравоохранения и социальных служб (Английский). Второй вариант исключения применяется в том случае, когда валовой ежемесячный доход домохозяйства за 12 месяцев составляет не менее 250% уровня бедности, установленного Министерством здравоохранения и социальных служб. Для обоих вариантов в Разделе 1 Формы 656 содержатся инструкции по «Сертификации низкого дохода», позволяющие налогоплательщикам определить, имеют ли они право на исключение для лиц с низким доходом. Налогоплательщик, претендующий на исключение для лиц с низким доходом, должен поставить галочку в соответствующем поле в подразделе «Сертификация низкого дохода» в разделе 1 Формы 656. Варианты оплаты Сумма, оговоренная в соглашении, может быть выплачена единовременно или в рассрочку. Предложение о единовременной уплате. «Предложение о единовременной уплате» определяется как предложение погасить задолженность пятью или менее платежами и в течение 5 или менее месяцев с момента принятия предложения. При представлении предложения о единовременной уплате налогоплательщик должен приложить к Форме 656 безвозвратный платеж в размере 20 процентов суммы, указанной в предложении. Если исключение для лиц с низким доходом не применяется, этот платеж требуется в дополнение к сбору за подачу заявления. 20 процентный платеж, как правило, считается «безвозвратным», поскольку он не подлежит возвращению налогоплательщику даже в том случае, если предложение будет отвергнуто или возвращено налогоплательщику в непринятом виде. Вместо этого указанный 20 процентный платеж будет учтен в счет налоговой задолженности налогоплательщика. Налогоплательщик имеет право указать, в счет каких статей его налоговой задолженности IRS должно учесть эти 20%. Предложение об уплате периодическими платежами. «Предложение об уплате периодическими платежами» квалифицируется как таковое в налоговом законодательстве в том случае, если оно предусматривает погашение задолженности шестью или большим числом платежей и в течение 24 месяцев с момента принятия предложения. При представлении предложения об уплате периодическими платежами налогоплательщик должен приложить к Форме 656 первый платеж согласно предложению. Если исключение для лиц с низким доходом не применяется, этот платеж требуется помимо сбора за подачу заявления. Как правило, этa безвозвратная сумма подобна 20 процентному платежу, требуемому предложением об уплате денежных средств единым платежом. Кроме того, пока IRS рассматривает предложение об уплате периодическими платежами, налогоплательщик обязан продолжать вносить периодические платежи, предусмотренные предложением. Эти платежи также относятся к категории безвозвратных. Они засчитываются в счет налоговой задолженности, cохраняя за налогоплательщиком право указать, какие статьи задолженности погашаются этими периодическими платежами. После принятия предложения о заключении компромиссного соглашения налогоплательщик может более не относить предлагаемые платежи к определенной налоговой задолженности, на которую распространяется принятое соглашение. Приостановка взыскания Предусмотренный законом срок взыскания налогов IRS обычно приостанавливается на то время, пока предложение о заключении компромиссного соглашения находится на рассмотрении, в течение 30 дней непосредственно после отказа IRS от компромиссного соглашения, и в течение периода, когда своевременно обжалованный отказ (rejection) рассматривается в Независимом отделе апелляций IRS. Условия предложения В случае, если IRS примет предложение налогоплательщика, налогоплательщик соглашается неукоснительно соблюдать все положения налогового законодательства. IRS удержит любые возвраты, включая проценты, причитающиеся налогоплательщику по налоговым декларациям, поданным до даты принятия IRS данного предложения. В случае, если налогоплательщик не выполняет всех условий и положений компромиссного соглашения, IRS может постановить, что соглашение просрочено. Что касается сомнений в возможности взыскания полной суммы задолженности и эффективного администрирования налогов в отношении компромиссного соглашения, условия и положения соглашения включают требование о том, чтобы налогоплательщик своевременно подавал все налоговые декларации и своевременно уплачивал все налоги в течение пяти лет с даты принятия соглашения. Если IRS прекращает действие соглашения, оно теряет свою силу, и IRS имеет право взыскать первоначальную сумму задолженности (за вычетом внесенных платежей) с процентами и пенями. Право на апелляцию В случае, если IRS отвергнет (Английский) предложение о заключении компромиссного соглашения, налогоплательщик будет уведомлен об этом по почте. В письме будут разъяснены основания для негативного решения IRS и приведены подробные инструкции в отношении процедуры его обжалования в Независимом отделе апелляций Налогового управления США (Английский). Апелляция должна быть подана в течение 30 дней с числа, которым датировано письмо. Возврат предложения В некоторых случаях предложение о заключении компромиссного соглашения не отвергается, а возвращается налогоплательщику ввиду того, что он не представил необходимой информации, подал на банкротство, не приложил к предложению требуемую сумму сбора за подачу заявления или безвозвратный платеж, либо не подал налоговую декларацию или не погасил текущую налоговую задолженность в течение того времени, когда его предложение находилось на рассмотрении в IRS. Возврат предложения – не то же самое, что отказ, потому что решение IRS возвратить предложение не подлежит обжалованию. Однако предложение может быть подано повторно после выполнения поставленных условий. Дополнительная информация В «Брошюре о предложении по заключению компромиссного соглашения», Форма 656-В (Английский), содержатся поэтапные инструкции и все формы, требуемые для подачи предложения о заключении компромиссного соглашения. Вы можете воспользоваться средством Предварительный анализ предложения по заключению компромиссного соглашения (Английский) для определения того, имеете ли вы право подать предложение, и подготовки его предварительного варианта. Использование данного инструмента не гарантирует принятия компромиссного соглашения. Дополнительную информацию на тему о предложении по заключению компромиссного соглашения можно получить в Публикации № 594, «Процесс взыскания задолженности Налоговым управлением США» (Английский) PDF и в разделе «Компромиссное предложение».
