В качестве работодателя вы, как правило, должны депонировать налоги, удерживаемые из зарплаты наемных работников (далее – налоги работодателя) и указанные в Форме 941 «ЕЖЕКВАРТАЛЬНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Английский) и Форме 944 «ЕЖЕГОДНАЯ федеральная налоговая декларация работодателя» (Английский). Обе формы включают удержанный федеральный подоходный налог ваших наемных работников вместе с налогами в фонд социального обеспечения и в фонд программы «Медикер», причитающимися с работодателей и работников. Сумма налогов работодателя, которую вы ранее указали в Формах 941 или 944, определяет, какой график депонирования вы должны использовать - ежемесячный или полунедельный. Термины «депозитор, следующий ежемесячному графику» и «депозитор, следующий графику полунедельной периодичности» не относятся к периодичности выплаты заработной платы работодателем своим наемным работникам или к тому, как часто вы должны производить депонирование. Они лишь определяют, какой набор правил депонирования вы должны соблюдать при необходимости уплаты налогов работодателя. Правила депонирования основаны на датах выплаты заработной платы (кассовый метод), а не на датах начисления налоговых обязательств в целях бухгалтерского учета. Правила подачи документации см. в Теме № 758. Налоговые обязательства менее 2 500 долларов США. В случае, если вы обязаны подавать Форму 941, и ваша задолженность по налогам работодателя составляет менее 2 500 долларов США за квартал, вам разрешается произвести уплату этих налогов одновременно со своевременной подачей налоговой декларации, вместо того, чтобы депонировать эти средства, но при условии, что вы не должны произвести депонирование в размере 100 000 долларов США на следующий день в течение текущего квартала (см. ниже). Аналогичным образом, если вы обязаны подавать Форму 944, и ваши ваша задолженность по налогам работодателя составляют менее 2 500 долларов США за год, вам разрешается произвести уплату этих налогов одновременно со своевременной подачей налоговой декларации вместо того, чтобы депонировать эти средства. Если вы подаете Форму 944, и ваша задолженность по налогам работодателя за четвертый квартал составляет менее 2 500 долларов США год, вам разрешается выплатить эту задолженность за четвертый квартал при подаче налоговой декларации при условии, что вы депонировали необходимые суммы за первый, второй и третий кварталы в соответствии с правилами депонирования. Работодатели с налоговыми обязательствами, не превышающими 2 500 долларов США, не обязанные депонировать налоги, тем не менее, могут либо депонировать налоги, либо уплачивать сумму, указанную как подлежащую оплате в Форме 941 или Форме 944 при подаче этих форм, в соответствии с инструкциями к ним. Налоговые обязательства более 2 500 долларов США. Если вы не имеете права на уплату налогов работодателя при подаче налоговой декларации, вы обязаны их депонировать. Если вы обязаны подавать Форму 941, и не уверены, составит ли ваша суммарная налоговая задолженность за текущий квартал менее 2 500 долларов США (а ваша задолженность за предыдущий квартал составила не менее 2 500 долларов США), вам следует депонировать налоги по полунедельному или ежемесячному графику во избежание штрафа за недепонирование. Когда производить депонирование Вы должны производить депонирование по одному из двух графиков - ежемесячному или полунедельному. График депонирования, которым вы пользуетесь в течение текущего календарного года, зависит от размера налогов работодателя, заявленных вами во время периода ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности. В случае, если вы подаете только Форму 941, период ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности равен 12 месяцам (покрывающим четыре квартала), начинающимся с 1 июля позапрошлого года и заканчивающимся 30 июня предыдущего года. Если вы подавали Форму 944 в любом из двух предыдущих лет, или вы подаете Форму 944 в текущем году, периодом ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности является позапрошлый по отношению к году депонирования календарный год. (См. Раздел 11 Публикации № 15, «(Циркуляр E) Налоговый справочник работодателя» (Английский)). Депозиторы, следующие ежемесячному графику. Если вы декларировали налоги на сумму, не превышающую 50 000 долларов США в течение вашего периода ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности, вы относитесь к категории депозиторов, следующих ежемесячному графику, и, как правило, обязаны депонировать накопленные в течение данного месяца налоги работодателя не позднее 15-го числа следующего месяца. Например, налоги за январь должны быть депонированы не позднее 15-го февраля. В случае, если 15-ое число какого-либо календарного месяца выпадает на субботу, воскресенье или официальный праздник в Федеральном округе Колумбия, депонирование должно быть произведено на следующий рабочий день. Рабочий день – это любой день, помимо субботы, воскресенья или официального праздника в Федеральном округе Колумбия. Депозиторы, следующие графику полунедельной периодичности. Если вы декларировали налоги на сумму, превышающую 50 000 долларов США в течение вашего периода ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности, вы относитесь к категории депозиторов, следующих графику полунедельной периодичности, и, как правило, обязаны депонировать налоги работодателя в соответствии со следующим графиком: Налоги, удерживаемые из заработной платы, выплаченной вашим наемным работникам в среду, четверг и (или) пятницу, должны быть депонированы не позднее среды следующей недели. Налоги, удерживаемые из заработной платы, выплаченной вашим наемным работникам в субботу, воскресенье, понедельник и (или) вторник, должны быть депонированы не позднее пятницы следующей недели. В случае, если депонирование требуется произвести в день, не являющийся рабочим, оно считается своевременным в случае его проведения до окончания следующего рабочего дня. Например, если депонирование необходимо провести в пятницу, а эта пятница объявлена официальным праздником в Федеральном округе Колумбия, депонирование считается своевременным в случае его осуществления в следующий понедельник (если следующий понедельник является рабочим днем). Официальный праздник штата, не объявленный официальным праздником в Федеральном округе Колумбия, не является основанием для отсрочки даты депонирования федеральных налогов. Депозиторам, придерживающимся полунедельного графика депонирования налогов, дается не менее трех рабочих дней после окончания полунедельного периода на осуществление депонирования. Если какой-либо из трех рабочих дней по окончании полунедельного периода является официальным праздником в Федеральном округе Колумбия, вам дается дополнительный день для осуществления депонирования за каждый праздничный день. Правило следующего дня при депонировании 100 000 долларов США. Независимо от того, следуете ли вы ежемесячному или полунедельному графику, если у вас накопились налоги работодателя на сумму, равную или превышающую 100 000 долларов США в любой день в течение периода депонирования, вы должны их задепонировать на следующий день после достижения вышеуказанной суммы. Сразу после этого вы переходите на полунедельный график депонирования как минимум на оставшуюся часть календарного года, а также на весь следующий календарный год. Для получения более подробной информации о Правиле следующего дня, см. Раздел 11 Публикации № 15 (Английский). Новый работодатель. Если вы стали работодателем совсем недавно, ваши налоговые обязательства в течение периода ретроспективного анализа бухгалтерской отчетности считаются равными нулю за любой квартал до того, как вы основали или приобрели свою компанию. Поэтому, если Правило следующего дня к вам не относится, в течение первого года коммерческой деятельности вы считаетесь депозитором, следующим ежемесячному графику. Как производить депонирование Вы должны производить любое депонирование посредством электронного перевода средств, как правило, при помощи Электронной федеральной налоговой платежной системы (EFTPS). Система EFTPS является бесплатной службой Министерства финансов. Для того чтобы депонирование, осуществленное посредством системы EFTPS, считалось своевременным, процесс депонирования должен быть выполнен к 20:00 по восточному поясному времени в день, предшествующий крайнему сроку депонирования. Для того чтобы подписаться на службу EFTPS, вы должны выйти на веб-сайт EFTPS.gov (Английский) либо позвонить по тел. 800-555-4477 или 800-733-4829 (TDD). Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 966 «Электронная федеральная налоговая платежная система: справочник для начинающих» (Английский) PDF. В случае, если вы не желаете пользоваться системой EFTPS, вы можете уполномочить специалиста по заполнению налоговых деклараций, финансовое учреждение, службу по расчету заработной платы или другую доверенную третью сторону осуществлять депонирование с помощью электронных переводов от вашего имени. Услуги третьей стороны могут быть платными и могут иметь иные сроки подачи. В случае, если вы не сможете начать процесс депонирования ранее 20:00 по восточному поясному времени за день до наступления срока с помощью Электронной федеральной налоговой платежной системы, вы все же можете депонировать свои средства вовремя, воспользовавшись для проведения однодневного налогового платежа Федеральной системой сбора налогов (Английский). В случае, если вы предполагаете, что вам когда-нибудь понадобится применить этот метод, заранее договоритесь о таком варианте с вашим финансовым учреждением. Свяжитесь с вашим финансовым учреждением для выяснения возможностей, временных ограничений и стоимости. Возможно ваше финансовое учреждение взимает плату за услуги по осуществлению таких платежей. Вы должны депонировать 100% своих налоговых обязательств не позднее крайнего срока депонирования. За опоздание, депонирование неполной суммы обязательств или за отправку платежа по почте непосредственно в Налоговое управление США (IRS) вместо того, чтобы депонировать его, на вас могут быть наложены штрафные санкции. В определенных случаях IRS может аннулировать штраф. Для получения дополнительной информации о правилах соблюдения сроков депонирования и штрафах см. Публикацию № 15 (Английский).
