FS-2021-08, апрель 2021 ВАШИНГТОН — Закон об Американском плане спасения 2021 года приостанавливает действие постановления, предусматривающего увеличение налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении части или полной суммы налогового зачета за страховой взнос (Английский), выплаченного авансом (переплата APTC) за 2020 налоговый год. Таким образом, переплата APTC – это сумма, на которую авансовый налоговый зачет за страховой взнос (APTC) превышает сумму налогового зачета за страховой взнос (PTC). Недавно Налоговое управление США сделало заявление (Английский) о том, что в 2020 налоговом году налогоплательщикам с избыточно начисленным APTC за 2020 год не требуется подавать форму 8962 «Налоговый зачет за страховой взнос», чтобы привести APTC в соответствие с суммой PTC, которую они могут востребовать за 2020 год. При этом не требуется подавать на возврат избыточно начисленного APTC за 2020 год по формам 1040, 8962 или 1040-SR, Приложение 2, строка 2. Правомочные налогоплательщики, претендующие на чистый налоговый зачет за страховой взнос («чистый» PTC), должны заполнить форму 8962 при подаче налоговой декларации за 2020 год. Если сумма PTC, рассчитанная согласно декларации, больше, чем сумма APTC, выплаченная налогоплательщиком в течение года, то разница составляет «чистый» PTC. См. Форму 8962 и инструкции по ее заполнению (Английский) для получения дополнительной информации. Важно понимать, как недавние законодательные изменения в отношении PTC повлияют на отдельных лиц и семьи, и их налоговую декларацию за 2020 год. IRS разработало этот информационный бюллетень для разъяснения того, что налогоплательщикам необходимо знать о востребовании «чистого» PTC, и что делать, если у них возникла переплата по APTC за 2020 налоговый год. Что такое налоговый зачет за страховой взнос? Налоговый зачет за страховой взнос (Английский) позволяет оплачивать медицинское страхование, приобретенное на Медицинской страховой бирже. Когда налогоплательщик или член семьи налогоплательщика подает заявку на открытие страхового полиса, Биржа оценивает сумму PTC, которую налогоплательщик может востребовать за год страхового покрытия. Такая оценка основана на информации, которую налогоплательщик предоставляет о количестве членов семьи и прогнозируемом семейном доходе. Затем правомочные налогоплательщики решают, следует ли им востребовать часть или всю сумму расчетного налогового зачета за страховой взнос, выплачиваемого в качестве авансового платежа непосредственно за них в пользу страховой компании, либо не подавать такие документы. Такие платежи, а именно, авансовый налоговый зачет за страховой взнос (Английский), авансовая выплата налогового зачета или APTC, позволяют снизить сумму ежемесячно оплачиваемых ими страховых взносов. В качестве альтернативы налогоплательщики могут отказаться от получения APTC, уплатить полную сумму своего ежемесячного страхового взноса и претендовать на льготы в отношении PTC, которые предусмотрены при подаче налоговой декларации. Это позволит увеличить сумму возврата или же снизить сумму причитающегося налога. Используйте Форму 8962, Налоговый зачет за страховой взнос (Английский), чтобы рассчитать размер PTC и соотнести его с APTC. Как определить, что APTC был выплачен в счет страхового полиса? Налогоплательщики которые подали заявку или включили одного члена семьи в страховое покрытие за 2020 год через Медицинскую страховую биржу, должны были получить Форму 1095-A «Свидетельство Медицинской страховой биржи» (Английский).В этой форму указано количество месяцев страхового покрытия и любые APTC, уплаченные страховой компании в связи со взносами от налогоплательщика. Медицинская Биржа также ежегодно уведомляет Налоговое управление о том, что APTC был выплачен за страховой полис налогоплательщика или члена его семьи. До внесения изменений в законодательство IRS направляло письма налогоплательщикам, которым выплачивались APTC, но которые не заполняли форму 8962 при подаче налоговой декларации. В письме налогоплательщику предлагалось направить свое подтверждение, чтобы в Управлении могли продолжить обработку налоговой декларации. Как быть тем, кто уже подал налоговую декларацию за 2020 год? Налогоплательщикам, которые уже подали декларацию за 2020 год, и у которых возникла переплата APTC, не требуется подавать налоговую декларацию с поправкой или связываться с IRS. Следует соблюдать следующие процедуры: Если у налогоплательщика имеется переплата APTC, он подал свою декларацию с формой 8962, и она еще находится в обработке: IRS обнулит сумму переплаты авансового налогового зачета за страховой взнос, указанную налогоплательщиком в форме 1040, 8962 или 1040-SR, Приложение 2, строка 2, и обработает такую декларацию. Нет необходимости связываться с IRS. Если налогоплательщик получит письмо от Налогового управления о возникшей переплате по APTC за 2020 налоговый год, ему не требуется предпринимать какие-либо действия в связи с этим. Если налогоплательщик имеет переплату по APTC и подал декларацию без формы 8962: Вы могли получить письмо от IRS. Если у вас начислена переплата по APTC за 2020 год, вам следует игнорировать письмо от IRS с информированием об отсутствии заполненной формы 8962. Ваша декларация будет обработана без нее. Если вы не получили письмо об отсутствии формы 8962, значит, IRS будет обрабатывать вашу декларацию за 2020 год без этой формы. Если вы не подавали форму 8962, но все же указали сумму переплаты по авансовому налоговому зачету за страховой взнос в вашей декларации, то IRS обнулит эту сумму и обработает вашу декларацию. Вам нет необходимости связываться с IRS. Если налогоплательщик уплатил сумму переплаты по APTC при подаче декларации с формой 8962: Вам не следует подавать налоговую декларацию с поправкой, чтобы получить возмещение этой суммы. Налоговое управление США принимает меры по компенсации средств налогоплательщикам, которые предоставили форму 8962, отчитались за излишек по авансовому налоговому зачету за страховой взнос при подаче декларации за 2020 год и уплатили его до недавних изменений, предусмотренных Законом об американском плане спасения от 2021 года. Не следует подавать налоговую декларацию с поправкой исключительно для возврата этой суммы. В ближайшее время IRS предоставит более подробную информацию. Если налогоплательщик запрашивает «чистый» налоговый зачет за страховой взнос и подал свою декларацию без формы 8962: Вы получите письмо от Налогового управления с просьбой заполнить форму 8962. Налогоплательщики, запрашивающие выплату «чистого» PTC, должны предоставить форму 8962 при подаче налоговой декларации за 2020 год. Если при подаче декларации за 2020 год с востребованием выплаты «чистого» PTC вы не приложили форму 8962, то вам следует направить ваш ответ на уведомление от IRS, которое вы, вероятно, в ближайшее время получите или уже получили. IRS может потребоваться дополнительная информация для обработки декларации за 2020 год, если в форме 1040 или 1040-SR, Приложение 3, строка 8, заявлена сумма. Физические лица имеют право на получение «чистого» PTC за 2020 год, если сумма PTC за 2020 год больше, чем сумма авансового налогового зачета за страховой взнос за услуги медицинского страхования, в том числе, членов семьи, за 2020 год, или же если они имеют право на получение PTC за 2020 год и при этом не правомочны востребовать APTC, или решили не пользоваться преимуществами APTC при выборе своего плана медицинского обслуживания на 2020 год. Если вы получили «чистую» сумму PTC за 2020 год, то вам следует направить ответ на уведомление от IRS, чтобы ведомство могло завершить обработку налоговой декларации за 2020 год и, если это применимо, оформить причитающийся возврат. Кому следует заполнять Форму 8962 при подаче налоговой декларации за 2020 год? Если у налогоплательщика есть переплата по APTC за 2020 год: Вам не следует прилагать Форму 8962 при подаче налоговой декларации за 2020 год, или же указывать соответствующую сумму в Формах 1040 или 1040-SR, Приложение 2, строка 2. IRS будет обрабатывать эту налоговую декларацию без формы 8962 и не будет учитывать эту сумму переплаты по авансовому налоговому зачету за страховой взнос при расчете вашего налога за 2020 год. Если у вас имеется переплата по APTC за 2020 налоговый год, то вы можете не отвечать на уведомление от IRS с просьбой предоставить недостающую форму 8962. Если налогоплательщик заявляет «чистый» PTC в форме 1040 или 1040-SR, Приложение 3, строка 8: Вы должны предоставить Форму 8962 вместе со своей декларацией и указать «чистый» PTC в строке 26. Вы имеете право востребовать «чистый» PTC, если: • Вы имеете право на получение PTC за 2020 год и при этом не правомочны востребовать APTC, или решили не пользоваться такими преимуществами при выборе плана медицинского страхования на 2020 год при регистрации на Бирже, или • Вы получили выплату по APTC за 2020 год, но при этом сумма вашего разрешенного PTC за 2020 год больше, чем APTC, уплаченный от вашего имени за 2020 год. IRS нужна информация по форме 8962 для обработки налоговой декларации налогоплательщиков, претендующих на выплату «чистого» PTC. Если вы получили «чистый» PTC и получили письмо с просьбой предоставить дополнительную информацию, вам следует ответить на такое уведомление, чтобы IRS могло завершить обработку вашей налоговой декларации за 2020 год и, если применимо, оформить причитающийся возврат. Как востребовать «чистый» PTC в налоговой декларации? Правомочные налогоплательщики могут востребовать PTC в отношении медицинского страхования в рамках соответствующего плана медицинского страхования, оформленного на Медицинской бирже. Используйте форму 8962 для расчета суммы своего PTC и сверки его с суммой APTC. Такой расчет позволяет узнать, имеются ли у вас излишки по APTC и можете ли вы востребовать выплату «чистого» PTC. Только налогоплательщики, которые выбрали соответствующий страховой план через сервис Медицинской биржи, или включили в него своего иждивенца или супруга(у) (в случае подачи совместной декларации), имеют право на получение PTC. Налогоплательщики указывают PTC в своей федеральной налоговой декларации. Налогоплательщики, которые предпочли не получать APTC в 2020 году и уплатили полную ежемесячную страховую премию, получат все преимущества PTC, когда они заявят этот зачет в своей налоговой декларации за 2020 год. Налогоплательщик, подающий документы на PTC за 2020 год, должен уменьшить свой PTC на сумму APTC, уплаченную от его имени за 2020 год. Такая сверка выполняется по форме 8962. Если PTC налогоплательщика, исходя из сведений в декларации, больше, чем APTC, уплаченный от имени налогоплательщика в течение года, то разница составляет чистый PTC. Востребование «чистого» PTC позволит увеличить суммы возмещения налогоплательщика или снизить сумму причитающегося налога. «Чистый» PTC указывается в Форме 1040, Приложение 3, Строка 8. Налогоплательщики, претендующие на такой налоговый зачет, должны заполнить Форму 8962 и указать сумму в Строке 26 формы при подаче своей налоговой декларации за 2020 год.
