IR-2021-84, 9 апреля 2021 г. ВАШИНГТОН — Закон об Американском плане спасения 2021 года приостанавливает действие постановления, предусматривающего увеличение налоговых обязательств налогоплательщиков в отношении части или полной суммы налогового зачета за страховой взнос (Английский), выплаченного авансом (переплата APTC) за 2020 налоговый год. Таким образом, переплата APTC – это сумма, на которую авансовый налоговый зачет за страховой взнос (APTC) превышает сумму налогового зачета за страховой взнос (PTC). Сегодня Налоговое управление США сделало заявление о том, что налогоплательщикам с избыточно начисленным APTC за 2020 год при подаче декларации не требуется прикладывать Форму 8962 «Налоговый зачет за страховой взнос» или же подавать документы на возврат избыточно начисленного APTC за 2020 год по Формам 1040 или 1040-SR, Приложение 2, строка 2. Правомочные налогоплательщики вправе востребовать налоговый зачет за страховой взнос в рамках соответствующего плана медицинского страхования, приобретенного через Медицинскую страховую биржу. Налогоплательщикам следует использовать Форму 8962, «Налоговый зачет за страховой взнос» (Английский) чтобы рассчитать размер PTC и сравнить его с APTC. Правомочные налогоплательщики, претендующие на налоговый зачет за страховой взнос («чистый» PTC), должны заполнить форму 8962 при подаче налоговой декларации за 2020 год. Если сумма PTC, рассчитанная согласно декларации, больше, чем сумма APTC, выплаченная налогоплательщиком в течение года, то разница составляет «чистый» PTC. См. Форму 8962 и инструкции по ее заполнению (Английский) для получения дополнительной информации. Этот расчет позволит узнать, следует ли налогоплательщику увеличить свои налоговые обязательства на часть или на полную сумму переплаты по APTC, называемой «Переплата по авансовому налоговому зачету за страховой взнос», или же востребовать чистый PTC. Налогоплательщики могут уточнить у своего налогового консультанта или использовать налоговое программное обеспечение, чтобы определить размер допустимого PTC и сверить его с полученным APTC, используя данные из Формы 1095-A, «Заявления о страховании в рамках Закона о доступном медицинском обслуживании». Для налогоплательщиков, требующих возврат «чистого» PTC за 2020 год, процедура не меняется. Они должны заполнить форму 8962 при подаче налоговой декларации. См. Инструкции к Форме 8962 для получения дополнительной информации. Налогоплательщики, претендующие на выплату «чистого» PTC, должны направить ответ на уведомление IRS с просьбой предоставить дополнительную информацию для завершения обработки их налоговой декларации. Лица, уже подавшие налоговую декларацию за 2020 год, которым начислены излишки по APTC за 2020 год, не должны подавать налоговую декларацию с поправкой или связываться с IRS. Налоговое управление обнулит сумму переплаты авансового налогового зачета за страховой взнос без каких-либо дополнительных действий со стороны налогоплательщика. IRS компенсирует затраты налогоплательщикам, уплатившим сумму переплаты по APTC при подаче декларации за 2020 год. Налогоплательщики, получившие уведомление об отсутствии формы 8962, могут не отвечать на это письмо, если у них имеется переплата по APTC за 2020 год. IRS будет обрабатывать налоговые декларации без формы 8962 за 2020 налоговый год, обнулив сумму переплаты по APTC. Напомним, что Налоговое управление предпринимает шаги по возмещению расходов лицам, которые заполнили форму 8962, отчитались за излишек по авансовому налоговому зачету за страховой взнос при подаче декларации за 2020 год и уплатили его до недавних законодательных изменений. Не следует подавать налоговую декларацию с поправкой исключительно для возврата этой суммы. В ближайшее время IRS представит более подробную информацию на сайте IRS.gov. Нет необходимости подавать исправленную налоговую декларацию или связываться с IRS. Напоминаем, что это изменение применяется только к сверке APTC за 2020 налоговый год. Налогоплательщики, которые получили льготы по APTC до 2020 года, должны заполнить форму 8962 для сверки своих APTC и PTC за период до 2020 года, при подаче федеральной налоговой декларации, даже если в противном случае от них не требуется подавать налоговую декларацию за тот год. IRS продолжает обрабатывать налоговые декларации за предыдущий год и согласовывать недостающую информацию. Если вы получите от IRS письмо о Форме 8962 за 2019 год, нам потребуется дополнительная информация от вас, чтобы завершить обработку вашей налоговой декларации. Налогоплательщики должны направить ответ на это письмо, чтобы IRS могло закончить обработку налоговой декларации и, если это причитается, выплатить возмещение. См. Форму 8962, «Налоговый зачет за страховой взнос» (Английский) и Информационный бюллетень 2021-08, «Подробнее об изменениях для налогоплательщиков, получивших авансовый налоговый зачет за страховой взнос» (Английский).
