IR-2022-113, 1 июня 2022 г. ВАШИНГТОН - Налоговое управление сегодня представило список «Грязной дюжины» на 2022 год, в который включены потенциально неправомерные схемы, которых налогоплательщикам следует избегать. Потенциально неправомерные соглашения в этой серии посвящены четырем незаконно продвигаемым операциям, которые, вероятно, привлекут дополнительные усилия ведомств по соблюдению законодательства в будущем. Эти четыре неправомерные операции связаны с благотворительными остаточными аннуитетными трастами, мальтийским индивидуальным пенсионным обеспечением, иностранным кэптивным страхованием и монетизированной продажей в рассрочку. «Налогоплательщики должны остановиться и дважды подумать, прежде чем включать эти сомнительные договоренности в свои налоговые декларации», — сказал комиссар IRS Чак Реттиг. «Налогоплательщики несут юридическую ответственность за то, что указано в их декларации, а не промоутер, дающий обещания и взимающий высокую плату. Налогоплательщики могут помочь в пресечении подобных схем, полагаясь на авторитетных специалистов по налогообложению, которым они могут доверять.» Четыре потенциально неправомерные операции в списке - это первые четыре пункта в серии «Грязная дюжина» в этом году. В ближайшие дни Налоговое управление сосредоточится на восьми дополнительных аферах, причем некоторые из них будут направлены на среднестатистических налогоплательщиков, а другие - на более сложные схемы, которые рекламодатели предлагают лицам с более высокими доходами. «Ключевой задачей Налогового управления является выявление возникающих угроз для соблюдения законодательства и информирование общественности, чтобы налогоплательщики не стали жертвами, а специалисты по налогообложению могли предоставить своим клиентам наилучшие консультации», — сказал Реттиг. «Налоговое управление рассматривает четыре перечисленные здесь операции как потенциально неправомерные, и они находятся в поле нашего зрения». IRS напоминает налогоплательщикам о необходимости остерегаться и избегать рекламируемых схем, многие из которых сейчас продвигаются в Интернете, обещающих экономию на налогах, которая слишком хороша, чтобы быть правдой, и, скорее всего, заставит налогоплательщиков юридически скомпрометировать себя. Налогоплательщики, специалисты по налогообложению и финансовые учреждения должны быть особенно бдительны и остерегаться всевозможных видов мошенничества - от простых электронных писем и звонков до весьма сомнительной, но заманчивой рекламы в Интернете. Первые четыре из списка «грязной дюжины» описаны более подробно следующим образом: Использование благотворительного остаточного аннуитетного траста (CRAT) для устранения налогооблагаемой прибыли. В этой сделке оцениваемое имущество передается в CRAT. Налогоплательщики неправомерно утверждают, что передача оцененных активов в CRAT сама по себе дает этим активам повышение цены до справедливой рыночной стоимости, как если бы они были проданы трасту. Затем CRAT продает имущество, но не признает прибыль в связи с заявленным повышением стоимости. Затем CRAT использует полученные средства для покупки немедленного аннуитета с одной премией (SPIA). Бенефициар сообщает в качестве дохода лишь небольшую часть аннуитета, полученного от SPIA. В результате неверного толкования закона, касающегося CRAT, бенефициар рассматривает оставшийся платеж как исключенную часть, представляющую собой возврат инвестиций, на которую не нужно платить налог. Налогоплательщики пытаются добиться такого искаженного результата, неправильно применяя правила разделов 72 и 664. Мальтийские (или другие иностранные) пенсионные соглашения, использующие договор не по назначению. В этих сделках граждане США или резиденты США пытаются избежать американского налога, делая взносы в определенные иностранные индивидуальные пенсионные соглашения на Мальте (или, возможно, в других иностранных странах). В таких сделках физическое лицо, как правило, не имеет местной связи, а местное законодательство допускает взносы в форме, отличной от денежной, или не ограничивает сумму взносов ссылкой на доход, полученный от трудовой деятельности или самозанятости. Неправомерно утверждая, что иностранная организация является "пенсионным фондом" для целей налогового соглашения США, американский налогоплательщик неправильно истолковывает соответствующее соглашение, чтобы неправомерно требовать освобождения от подоходного налога США на заработок и выплаты из иностранной организации. Кэптивное страхование в Пуэрто-Рико и других зарубежных странах. В этих сделках американские владельцы тесно связанных компаний участвуют в мнимом страховом соглашении с пуэрториканской или другой иностранной корпорацией, имеющей ячейки или планы с разделенными активами, в которых американский владелец имеет финансовый интерес. Физическое или юридическое лицо, находящееся в США, требует вычета стоимости «страхового покрытия», предоставленного перестраховочной компанией, которая перестраховывает «покрытие» с иностранной корпорацией. Характеристики предполагаемых страховых соглашений обычно включают одно или несколько из следующих: неправдоподобные покрываемые риски, ценообразование не на расстоянии вытянутой руки и отсутствие деловой цели для заключения соглашения. Монетизация продаж в рассрочку. Эти сделки связаны с неправомерным использованием правил продажи в рассрочку в соответствии с разделом 453 продавцом, который в год продажи имущества фактически получает выручку от продажи через фиктивные займы. В типичной сделке продавец заключает контракт на продажу оцененного имущества покупателю за наличные, а затем намеревается продать это же имущество посреднику в обмен на вексель с рассрочкой платежа. Затем посредник якобы продает недвижимость покупателю и получает наличные деньги за покупку. В результате ряда последовательных действий продавец получает сумму, эквивалентную цене продажи, за вычетом различных комиссионных за сделку, в виде предполагаемого кредита, который не подлежит залогу и является необеспеченным. Налогоплательщики, которые участвовали в любой из этих сделок или планируют участвовать в них, должны тщательно изучить основные юридические требования и проконсультироваться с независимыми компетентными консультантами, прежде чем заявлять о предполагаемых налоговых льготах. Налогоплательщики, которые уже заявили в налоговой декларации о предполагаемой налоговой выгоде от одной из этих четырех сделок, должны рассмотреть возможность принятия корректирующих мер, таких как подача измененной декларации и обращение за независимой консультацией. В соответствующих случаях Налоговое управление будет оспаривать предполагаемые налоговые льготы от операций, включенных в этот список, и Налоговое управление может предъявить штрафные санкции за неточность в размере от 20% до 40% или гражданско-правовой штраф за мошенничество в размере 75% от суммы недоплаченного налога. Хотя этот список не является исключительным перечнем операций, тщательно изучаемых Налоговым управлением, он представляет некоторые из наиболее распространенных тенденций и операций, которые могут достигнуть пика в сезон подачи деклараций по мере их подготовки и подачи. Налогоплательщики и практикующие специалисты всегда должны с осторожностью относиться к участию в сделках, которые кажутся «слишком хорошими, чтобы быть правдой.» IRS по-прежнему стремится к обеспечению сильного, ощутимого и надежного присутствия налоговых органов для поддержки добросовестного соблюдения налогового законодательства. Для борьбы с развивающимся разнообразием этих потенциально неправомерных сделок IRS создало Управление по расследованию деятельности промоутеров (OPI) для координации правоприменительной деятельности в масштабах всей службы и сосредоточения внимания на участниках и промоутерах неправомерных сделок по уклонению от уплаты налогов. Налоговое управление располагает различными средствами для выявления потенциально неправомерных сделок, включая проверки, расследования в отношении промоутеров, иски от осведомителей, анализ данных и изучение маркетинговых материалов.
