IR-2022-113, 2022년 6월 1일 워싱턴 — 국세청은 2022년 "더티 더즌" 목록을 오늘 시작했습니다. 여기에는 납세자가 피해야 할 잠재적 오남용 행위가 포함됩니다. 이 시리즈에서 잠재적 오남용 방식은 부당하게 홍보되고 향후 추가 기관 준수 노력을 유도할 가능성이 있는 네 가지 거래에 초점을 맞춥니다. 이 네 가지 오남용 거래에는 자선 잔여 연금 신탁(charitable remainder annuity trusts), 몰타 개인 퇴직 제도(Maltese individual retirement arrangements), 외국인 전속 보험(foreign captive insurance) 및 수익형 분할 매각(monetized installment sales)이 포함됩니다. 척 레티그(Chuck Rettig) IRS 국세청장은 "납세자는 세금 신고서에 이러한 의문스러운 사항을 포함하기 전에 중단하고 다시 한번 생각해야 합니다. 약속을 하고 높은 수수료를 부과하는 홍보자가 아니라, 납세자에게 신고 내용에 대한 법적 책임이 있습니다. 납세자는 신뢰할 수 있는 평판 좋은 세무 전문가에 의존하여 이러한 방식을 중단하는 데 도움을 받을 수 있습니다”라고 말했습니다. 목록에 있는 네 가지 잠재적 오남용 거래는 올해의 더티 더즌 시리즈의 첫 네 가지 항목입니다. 앞으로 국세청은 일반 납세자에게 초점을 맞춘 8가지 추가 사기에 초점을 맞출 것이며, 일부 사기는 고소득자에게 홍보하는 보다 복잡한 방식에 초점을 맞출 것입니다. 레티그 청장은 "국세청의 주요 업무는 준법에 대한 새로운 위협을 식별하고 납세자가 피해를 입지 않도록 국민에게 알리는 것이며, 세무사는 고객에게 가능한 한 최고의 조언을 제공할 수 있습니다. 국세청은 여기에 나열된 네 건의 거래가 잠재적으로 악용될 소지가 있다고 보고 있으며, 이는 우리의 집행 레이더 화면에 매우 많이 나타나 있습니다"라고 말했습니다. 국세청은 납세자에게 광고된 방식을 주의하고 피해야 함을 상기시킵니다. 이 중 다수는 현재 온라인으로 홍보되고 있으며, 너무 좋은 세금 절감을 약속하고 납세자가 법적으로 자신을 손상시킬 가능성이 있습니다. 납세자, 세무 전문가 및 금융 기관은 특히 주의해야 하며, 간단한 이메일 및 전화에서 대단히 의심스럽지만 유혹적인 온라인 광고에 이르기까지 모든 종류의 사기를 조심해야 합니다. "더티 더즌" 목록의 첫 4가지 항목에 대한 더 자세한 설명은 다음을 참조합니다. 과세 이득을 없애기 위해 자선 잔여 연금 신탁(CRAT) 사용하기. 이 거래에서, 평가된 자산은 CRAT로 전송됩니다. 납세자는 부당하게 CRAT로의 평가 자산의 이전을 주장하며, 그 자체로 해당 자산이 신탁에 매각된 것처럼 공정 시장 가치에 비해 기초가액이 단계적으로 증가하게 합니다. 그런 다음 CRAT는 자산을 판매하지만 청구된 기초가액 단계적 증가로 인해 이득을 인식하지 못합니다. 그런 다음 CRAT는 수익금을 사용하여 단일 프리미엄 즉시연금 (SPIA)을 구입합니다. 수익자는 SPIA로부터 받은 연금의 일부만을 소득으로 보고합니다. CRAT와 관련된 법률을 잘못 적용함으로써, 수혜자는 세금이 지불되지 않은 투자 수익을 나타내는 제외된 부분으로 나머지 지불을 처리합니다. 납세자는 제72조 및 제664조에 따른 규칙을 잘못 적용하여 이러한 부정확한 결과를 얻으려고 합니다. 몰타 (또는 기타 외국) 연금 협정 오용 조약. 이러한 거래에서 미국 시민 또는 미국 거주자는 몰타(또는 다른 외국)의 특정 외국인 개인 퇴직 연금에 기부함으로써 미국 세금을 피하려고 시도합니다. 이러한 거래에서 개인은 일반적으로 현지 연결이 없으며 현지 법률은 현금 이외의 형태로 기부금을 허용하거나 고용 또는 자영업 활동으로 얻은 소득을 참조하여 기부 금액을 제한하지 않습니다. 미국 납세자는 외국 조약이 미국 조세 조약 목적의 "연금 기금"이라고 부적절하게 주장함으로써, 미국 조약이 외국 조약의 수입 및 분배에 대한 미국 소득세의 면제를 부적절하게 주장하는 것으로 오해합니다. 푸에르토리코 및 기타 외국인 전속 보험. 이러한 거래에서, 밀접하게 보유된 기관의 미국 소유자는 미국 소유자가 재정적 이해관계를 가지고 있는 셀 약정 또는 분리된 자산 계획을 가진 푸에르토리코 또는 다른 외국 기업과 의도된 보험 약정에 참여합니다. 미국 기반의 개인 또는 단체는 프론팅 캐리어가 제공하는 "보험 커버리지" 비용에 대한 공제를 청구하며, 이는 "커버리지"를 외국 법인에 재보험으로 제공합니다. 의도된 보험 약정의 특징은 일반적으로 다음 중 하나 이상을 포함합니다. 믿을 수 없는 위험 보장, 비정상(non-arm's-length) 가격 및 약정 체결을 위한 사업 목적의 결여. 수익형 분할 매각. 이러한 거래는 부동산 매각 연도에 표시된 대출을 통해 판매 수익을 효과적으로 수령하는 판매자에 의해 제453 조에 따른 분할 매각 규칙의 부적절한 사용을 포함합니다. 일반적인 거래에서 판매자는 구매자에게 현금에 대해 평가된 자산을 판매하는 계약을 체결한 다음 할부 어음의 대가로 중개인에게 동일한 부동산을 판매합니다. 그런 다음 중개인은 부동산을 매수자에게 매각하기 위해 의도하고 현금 매수 가격을 받습니다. 일련의 관련 단계를 통해 판매자는 의도된 무상환 및 무보증 대출의 형태로 판매 가격에 상당하는 금액을 받고 다양한 거래 수수료를 줄입니다. 이러한 거래에 참여했거나 참여를 고려하고 있는 납세자는 의도된 모든 세금 혜택을 청구하기 전에 기본 법적 요구 사항을 주의 깊게 검토하고 독립적이고 유능한 고문과 상의해야 합니다. 세금 신고서에 이러한 네 가지 거래 중 하나의 의도된 세금 혜택을 이미 신고한 납세자는 수정된 신고서를 제출하고 독립적인 자문을 구하는 등의 시정 조치를 취하는 것을 고려해야 합니다. 해당되는 경우, 국세청은 이 목록의 거래에서 얻은 의도된 세금 혜택에 이의를 제기하며, 국세청은 20%~40% 범위의 정확성 관련 벌금 또는 세금 미납액의 75%에 해당하는 민사 사기 벌금을 부과할 수 있습니다. 이 목록은 국세청이 면밀히 조사하는 거래의 독점 목록은 아니지만, 신고서를 작성하고 제출함에 따라 신고 기간에 최고조에 달할 수 있는 더 일반적인 추세와 거래 중 일부를 나타냅니다. 납세자와 실무자는 항상 "사실이라기엔 너무 좋아 보이는" 거래에 참여하는 것을 경계해야 합니다. 국세청은 자발적인 준수를 지원하기 위해 강력하고 가시적이며 강력한 세무 집행 관리를 확보하기 위해 최선을 다하고 있습니다. 이러한 잠재적으로 악용될 수 있는 다양한 거래에 대처하기 위해 IRS는 서비스 전반의 집행 활동을 조정하고 악용된 세금 회피 거래의 참여자 및 조장자에 초점을 맞추기 위해 OPI(Office of Promoter Investigations)를 창설했습니다. 국세청은 검사, 조장자 조사, 내부 고발자 주장, 데이터 분석, 마케팅 자료 검토 등 잠재적으로 악용할 수 있는 거래를 찾을 수 있는 다양한 수단을 가지고 있습니다.
