IR-2021-190, 17 сентября 2021 г. ВАШИНГТОН - Налоговое управление сегодня объяснило, как расширенные налоговые льготы могут помочь физическим и юридическим лицам сделать благотворительные пожертвования до конца этого года. Закон о налоговых льготах налогоплательщиков и помощи пострадавшим от стихийных бедствий 2020 года, принятый в декабре прошлого года, содержит ряд положений, направленных на помощь физическим и юридическим лицам, которые отдают средства на благотворительность. Новый закон фактически продлевает до конца 2021 года действие четырех временных налоговых изменений, первоначально принятых Законом «Об оказании помощи и экономической безопасности в связи с распространением коронавирусной инфекции» (CARES). Далее приводится краткая информация об этих изменениях. Вычет для физических лиц, не делающих постатейных вычетов; учитываются денежные пожертвования в размере до $600 Как правило, лица, применяющие стандартный вычет, не могут претендовать на вычет за свои пожертвования на благотворительные цели. Закон позволяет этим лицам заявлять ограниченный вычет в своих федеральных подоходных налоговых декларациях за 2021 год на денежные взносы, сделанные в определенные благотворительные организации. Примерно девять из десяти налогоплательщиков в настоящее время пользуются стандартным вычетом и потенциально могут претендовать на ограниченный вычет за денежные взносы. Эти лица, включая супругов, подающих отдельные декларации, могут претендовать на вычет в размере до $300 за денежные взносы, сделанные в соответствующие благотворительные организации в течение 2021 года. Максимальный размер вычета увеличен до $600 для лиц, состоящих в браке и подающих налоговые декларации совместно. Денежные взносы в большинство благотворительных организаций учитываются. Однако денежные взносы, сделанные либо в пользу поддерживающих организаций, либо для создания или поддержания фонда донорского финансирования, не учитываются. Денежные взносы, перенесенные с предыдущих лет, не учитываются, также как и денежные взносы в большинство частных фондов и большинство денежных взносов в благотворительные трасты с последующим благотворительным имущественным правом. Как правило, фонд донорского финансирования – это фонд или счет, который ведет благотворительная организация и в котором донор может в силу того, что он является донором, советовать фонду, как распределять или инвестировать суммы, внесенные донором и хранящиеся в фонде. Поддерживающая организация – это благотворительная организация, которая осуществляет свои освобожденные от налогов цели путем поддержки других освобожденных от налогов организаций, обычно других общественных благотворительных организаций. Более подробную информацию о типах организаций, соответствующих требованиям, см. в публикации 526 Пожертвования на благотворительные цели (Английский). Денежные взносы включают взносы, сделанные чеком, кредитной или дебетовой картой, а также суммы, выплаченные физическим лицом на невозмещенные расходы, связанные с оказанием волонтерских услуг благотворительной организации. Денежные взносы не включают стоимость волонтерских услуг, ценных бумаг, предметов домашнего обихода или другого имущества. 100% ограничение на соответствующие критериям денежные взносы, сделанные лицами, производящими постатейные вычеты, в 2021 году С учетом определенных ограничений, физические лица, которые делают постатейный вычет, могут, как правило, претендовать на вычет благотворительных взносов, сделанных в соответствующие благотворительные организации. Эти ограничения обычно составляют от 20% до 60% от скорректированного валового дохода (AGI) и зависят от типа взноса и типа благотворительной организации. Например, денежный взнос, сделанный физическим лицом в отвечающую требованиям общественную благотворительную организацию, обычно ограничивается 60% от AGI физического лица. Чрезмерные взносы могут быть перенесены на срок до пяти налоговых лет. Закон теперь разрешает выбирать физические лица, к которым будет применен повышенный лимит ("Повышенный индивидуальный лимит"), до 100% от их AGI, для отвечающих критериям взносов, сделанных в течение календарного года 2021. Отвечающие требованиям взносы – это взносы, сделанные наличными в отвечающие критериям благотворительные организации. Как и в случае с новым ограниченным вычетом для лиц, не производящих постатейный вычет, денежные взносы в большинство благотворительных организаций соответствуют критериям, но денежные взносы, сделанные либо для поддерживающих организаций, либо для создания или поддержания фонда донорского финансирования, не соответствуют критериям. Также не учитываются денежные взносы в частные фонды и большинство денежных взносов в трасты с последующим благотворительным имущественным правом. Если лицо не делает выбор для какого-либо конкретного квалифицированного денежного взноса, применяется обычный процентный лимит. Имейте в виду, что другие предусмотренные вычеты по благотворительным взносам физического лица уменьшают максимальную сумму, разрешенную в рамках данного выбора. Имеющие на это право лица должны выбрать соответствующие варианты в формах 1040 или 1040-SR за 2021 год. Корпоративный лимит увеличен до 25% от налогооблагаемого дохода Закон теперь разрешает корпорациям C применять повышенный лимит (Increased Corporate Limit) в размере 25% от налогооблагаемого дохода для благотворительных взносов наличными, которые они делают в соответствующие требованиям благотворительные организации в течение 2021 календарного года. Как правило, максимально допустимый вычет ограничен 10% от налогооблагаемого дохода корпорации. Опять же, повышенный корпоративный лимит не применяется автоматически. Корпорации С должны выбрать повышенный корпоративный лимит при каждом взносе. Увеличение лимитов на вычеты для предприятий за определенные пожертвованные продовольственные запасы Предприятия, жертвующие продовольственные запасы, которые имеют право на существующий расширенный вычет (для взносов на уход за больными, нуждающимися и младенцами), могут отвечать критериям увеличения лимита вычета. Для взносов, сделанных в 2021 году, лимит вычетов по этим взносам увеличивается с 15% до 25%. Для корпораций типа «C» ограничение в 25% основывается на их налогооблагаемом доходе. Для других предприятий, включая индивидуальные предприниматели, товарищества и корпорации типа «S», лимит основан на их совокупном чистом доходе за год от всех специальностей или областей коммерческой деятельности, от которых делаются взносы. Специальный метод расчета дополнительного вычета по-прежнему применяется, как и стандарты качества продуктов питания и другие требования. Корректное ведение учета IRS напоминает физическим и юридическим лицам, что специальные правила ведения учета применяются к любому налогоплательщику, претендующему на вычет по благотворительным взносам. Обычно это включает получение письма с подтверждением от благотворительной организации до подачи декларации и сохранение аннулированного чека или квитанции кредитной карты для взносов наличными. Дополнительные правила ведения учета, которые могут включать подачу формы 8283 и, в некоторых случаях, получение квалифицированной оценки, применяются к пожертвованиям имущества. Подробную информацию о том, как применять процентные ограничения, и описание правил ведения учета для обоснования благотворительных взносов см. в публикации 526 (Английский), доступной на сайте IRS.gov. Ввиду того, что работодатели имеют прямую связь с сотрудниками и другими лицами получающими авансовые платежи налогового зачета, выплачиваемого за ребенка, IRS также призывает работодателей помочь распространить информацию о данных платежах. Для получения дополнительной информации о других налоговых льготах, связанных с коронавирусом, перейдите по ссылке IRS.gov/coronavirus (Английский).
