IR-2021-190, 2021년 9월 17일 워싱턴 — 국세청은 오늘 확장된 세금 혜택이 올해가 끝나기 전에 개인과 기업 모두에게 자선 단체에 기부하는 데 어떻게 도움이 되는지 설명했습니다. 지난해 12월 제정된 2020년 납세자 확실성 및 재해 세금 경감법은 자선 단체에 기부하는 개인과 기업을 돕기 위한 여러 조항을 제공합니다. 새 법은 일반적으로 2021년 말까지 코로나바이러스 원조 구호 경제 안전(CARES) 법에 의해 처음 제정된 4건의 임시 세금 변경으로 확대됩니다. 여기 이러한 변화들에 대한 개요가 있습니다. 공제를 항목화하지 않는 개인을 위한 공제; 최대 600달러까지 현금으로 기부할 수 있는 자격 일반적으로, 표준 공제를 받도록 선택한 개인은 자선 기부금에 대한 공제를 청구할 수 없습니다. 법안은 이제 이들 개인이 2021년 연방 소득 보고서에서 특정 자격을 갖춘 자선 단체에 현금으로 기부한 금액에 대해 제한된 공제를 청구할 수 있도록 허용합니다. 납세자 10명 중 거의 9명은 현재 표준 공제를 받고 있으며, 현금 기부금에 대해 제한적인 공제를 청구할 수 있는 자격을 취득할 수 있습니다. 부부 개별 제출을 하는 개인을 포함하여, 개인은 2021년에 자격을 갖춘 자선단체에 현금으로 기부한 금액에 대해 최대 300달러의 공제를 청구할 수 있습니다. 부부 공동 제출을 하는 기혼 개인의 경우 최대 공제 금액은 600달러로 증가합니다. 대부분의 자선 단체에 대한 현금 기부가 해당됩니다. 그러나 지원 단체에 기부하거나 기부 권고 기금을 설립하거나 유지하기 위해 현금으로 기부한 기부금은 자격이 없습니다. 전년도부터 이월된 현금 기부는 자격이 없으며, 대부분의 민간 재단에 대한 현금 기부 및 자선 잔금 신탁에 대한 대부분의 현금 기부도 해당되지 않습니다. 일반적으로, 기부자 자문 기금은 기부자가 기부하고 기금에 보유된 금액을 기금에 분배하거나 투자하는 방법에 대해 기부자가 기금 또는 기금에 자문을 제공할 수 있는 자선 단체에 의해 유지되는 기금 또는 계좌입니다. 지원 단체는 다른 면제 단체, 일반적으로 다른 공공 자선 단체를 지원함으로써 면제 목적을 수행하는 자선 단체입니다. 자격 요건을 충족하는 단체의 유형에 대한 자세한 내용은 간행물 526, 자선 기부(영어)를 참조합니다. 현금 기부에는 수표, 신용 카드 또는 직불 카드뿐만 아니라 자격을 갖춘 자선 단체에 대한 개인의 자원 봉사 서비스와 관련하여 상환되지 않은 현금 지불 경비에 대해 개인이 지출한 금액이 포함됩니다. 현금 기부금에는 자원봉사, 증권, 가정용품 또는 기타 자산의 가치가 포함되지 않습니다. 2021년 기장자의 적격 현금 기부금에 대한 100% 제한 특정 한도에 따라, 항목화를 한 개인은 일반적으로 자격을 갖춘 자선 단체에 기부한 자선 기부금에 대한 공제를 청구할 수 있습니다. 이러한 한도는 일반적으로 조정 총소득(AGI)의 20%에서 60% 사이이며, 기부 유형 및 자선 단체의 유형에 따라 다릅니다. 예를 들어, 개인이 자격을 갖춘 공공 자선 단체에 기부한 현금 기부금은 일반적으로 개인 AGI의 60%로 제한됩니다. 초과분은 과세 연도에 따라 최대 5년까지 이월될 수 있습니다. 법안은 이제 2021년 역세 연도에서 자격을 갖춘 개인이 최대 AGI의 100%까지 증가된 한도("증가된 개인 한도")를 적용할 수 있도록 허용합니다. 자격을 갖춘 기부금은 자격을 갖춘 자선 단체에 현금으로 기부한 기부금입니다. 비기장자에 대한 새로운 제한 공제와 마찬가지로 대부분의 자선 단체에 대한 현금 기부는 자격이 있지만 지원 단체에 기부하거나 기부 권고 기금을 설립하거나 유지하기 위해 현금으로 기부한 기부금은 자격이 없습니다. 또한 민간 재단에 대한 현금 기부금과 자선 나머지 신탁에 대한 대부분의 현금 기부금도 자격이 없습니다. 특정 자격을 갖춘 현금 기부금에 대해 개인이 선택하지 않는 한, 일반적인 비율 제한이 적용됩니다. 개인의 다른 허용된 자선 기부 공제는 이 선택에 따라 허용되는 최대 금액을 감소시킨다는 것을 명심하십시오. 자격이 있는 개인은 2021년 양식 1040 또는 양식 1040-SR로 선택을 해야 합니다. 법인세 한도가 과세소득의 25%로 증가 법안은 이제 C 법인이 2021년 역세 연도에서 적격한 자선 단체에 대한 현금의 자선 기부금에 대해 과세 소득의 25%의 증가된 한도(증가된 기업 한도)를 적용할 수 있도록 허용합니다. 일반적으로 최대 허용 공제는 기업 과세 소득의 10%로 제한됩니다. 다시 말하지만, 증가된 기업 한도는 자동으로 적용되지 않습니다. C 법인은 기여별로 증가된 기업 한도를 선택해야 합니다. 특정 기증 식품 재고에 대한 기업의 공제 금액 한도 증가 기존 강화된 공제 대상(병자, 빈곤층 및 유아를 돌보기 위한 기부금)인 식품 재고를 기부하는 기업은 공제 한도를 늘릴 수 있습니다. 2021년에 기부한 경우, 이러한 기부금 공제 한도가 15%에서 25%로 증가합니다. C 기업의 경우 25% 한도는 과세 소득을 기준으로 합니다. 개인 사업자, 합자회사 및 S 법인을 포함한 다른 사업의 경우, 한도는 기여가 이루어진 모든 거래 또는 회사의 해당 연도에 대한 총순이익을 기준으로 합니다. 식품 품질 기준 및 기타 요구 사항과 마찬가지로 강화된 공제액을 계산하기 위한 특수한 방법이 계속 적용됩니다. 좋은 기록 보관 국세청은 자선 기부 공제를 청구하는 모든 납세자에게 특별 기록 규칙이 적용됨을 상기시킵니다. 일반적으로, 여기에는 신고서를 제출하기 전에 자선단체로부터 확인서를 받는 것과 현금 기부금에 대한 취소된 수표 또는 신용 카드 영수증을 유지하는 것이 포함됩니다. 자산 기부의 경우, 추가 기록 보관 규칙이 적용되며, 양식 8283을 제출하고 경우에 따라 자격을 갖춘 평가를 받는 것을 포함할 수 있습니다. 백분율 한도를 적용하는 방법에 대한 자세한 내용과 자선 단체에 대한 선물 증빙을 위한 기록 보관 규칙에 대한 설명은 IRS.gov에서 제공되는 간행물 526 (영어)을 참조합니다. 또한, 국세청은 고용주들이 자녀 세액 공제의 선급금 지급에 대해 알 수 있도록 돕도록 장려합니다. 왜냐하면 고용주들은 자녀 세액 공제를 받는 많은 직원들과 개인들에게 직접 접근할 수 있기 때문입니다. 기타 코로나 바이러스 관련 세금 감면에 대한 자세한 내용은 IRS.gov/coronavirus (영어)를 참조합니다.
