По закону IRS обычно может начислить налог в течение 3 лет после того, как ваша декларация должна была быть подана, включая продления, или - если вы подали декларацию с опозданием - в течение 3 лет после получения нами вашей декларации, в зависимости от того, что наступит позже. Этот период называется датой истечения срока исковой давности оценки (ASED). Примеры: Вы подали индивидуальную налоговую декларацию за 2021 год в установленный срок, 18 апреля 2022 года. Ваша ASED - 18 апреля 2025 года. Вы подали индивидуальную налоговую декларацию за 2021 год с опозданием 31 октября 2022 года, после продленного срока уплаты 17 октября 2022 года. Ваша ASED - 31 октября 2025 года. Как узнать, что ASED относится к вам Когда вы подадите налоговую декларацию и заплатите дополнительный налог, мы отправим вам уведомление или письмо. В уведомлении или письме вам сообщат о сумме налога, любых штрафах и процентах, причине начисления и дальнейших шагах. За более подробной информацией см. раздел Как понимать уведомление или письмо от Налогового управления США. Исключения из 3-летнего срока проведения оценки По закону мы продлеваем срок начисления налога, если вы: Не подали добровольно требуемую налоговую декларацию. Мы можем начислить налог в любое время в рамках программы «Замена декларации» (см. IRC 6020 (Английский)). Если мы подаем замену декларации, то 3-летний срок для оценки не начинается. Однако, если вы позже решите подать налоговую декларацию, это начнет отсчет 3-летнего срока для оценки. Согласны продлить срок. Мы можем попросить вас подписать соглашение, или предусмотренный законом отказ, чтобы продлить срок начисления налога. Вы можете договориться о предложенном продлении срока или отказаться подписывать отказ. Более подробную информацию о процессе получения согласия можно найти в Публикации № 1035, «Продление периода начисления налогов» (Английский) PDF. Указали в налоговой декларации 25% или менее своего дохода. Срок, в течение которого мы можем начислить дополнительный налог, увеличивается с 3 до 6 лет с момента подачи вами налоговой декларации. Подали ложную или мошенническую декларацию с намерением избежать уплаты налогов. Мы можем начислять налог неограниченное количество времени. Смотрите полный список исключений из 3-летней даты начисления взносов в IRC 6501 (Английский). Приостановление срока Течение 3-летнего срока для начисления налога приостанавливается, если: Мы выпускаем Уведомление о недоимке, также называемое 90-дневным письмом. У вас есть 90 дней (150 дней, если вы живете за пределами США), чтобы согласиться с предложенной нами оценкой или подать заявление в налоговый суд, прежде чем мы сможем начислить причитающуюся сумму. Период приостановления начинается на следующий день после того, как мы отправим вам письмо, и заканчивается через 60 дней после окончательного решения налогового суда. Если вы не согласны и не подадите заявление в налоговый суд в течение 90- или 150-дневного периода, мы начислим сумму, указанную в уведомлении о недоимке, и вы должны будете выплатить причитающуюся сумму плюс любые применимые штрафы и проценты. Вы подали заявление о банкротстве. Период оценки приостанавливается, когда мы выпускаем уведомление о недоимке: 1) менее чем за 90 дней до подачи заявления о банкротстве, 2) в тот же день, когда вы подали заявление о банкротстве, или 3) после подачи заявления о банкротстве и до истечения срока автоматического приостановления банкротства. Далее период оценки приостанавливается на время, предусмотренное законом. Законодательные акты IRC 6020(b) (Английский) IRC 6501 (Английский) IRC 6503(a) (Английский) IRC 6213(f) (Английский) Источники (Английский) Публикация № 908, «Налоговое руководство при банкротстве» (Английский) Публикация № 1035, «Продление периода налоговой оценки» (Английский) PDF
