Владельцы зданий, которые вводят в эксплуатацию энергоэффективную коммерческую недвижимость (EECBP) или энергоэффективную модернизированную коммерческую недвижимость (EEBRP), могут претендовать на налоговый вычет.
Повышенный вычет может быть предоставлен за увеличение энергосбережения или выполнение требований по средней заработной плате и профессиональному стажировочному обучению (PWA).
Вычет допускается в соответствии с разделом 179D Налогового кодекса (IRC). Действие Закона о снижении инфляции 2022 года распространяется на данный вычет.
На этой странице
- Кто имеет право
- Здания, которые соответствуют требованиям
- Сумма вычета на 2023 год и последующие годы
- Сумма вычета на 2022 год и предыдущие годы
- Стандарты ASHRAE
Кто имеет право
Начиная с 1 января 2023 года вычет предоставляется:
- Владельцам отвечающих требованиям коммерческих зданий.
- Проектировщиков EECBP/EEBRP энергоэффективного коммерческого имущества, которое установлено в зданиях, принадлежащих структурам, освобожденным от уплаты налогов, включая некоторые государственные организации, правительства индейских племен, корпорации коренных народов Аляски и другие организации, освобожденные от уплаты налогов
Ранее вычет был доступен только владельцам коммерческих зданий, соответствующих требованиям, и проектировщикам установок EECBP в зданиях, принадлежащих государственным структурам.
Здания, которые соответствуют требованиям
EECBP должно быть установлено на здании или в здании, расположенном на территории США, в рамках определенного стандарта 90.1 Американского общества инженеров по отоплению, охлаждению и кондиционированию воздуха (ASHRAE) и Североамериканского общества инженеров по освещению. Согласно требованию, имущество должно допускать начисление амортизации, и оно должно быть установлено в качестве:
- системы внутреннего освещения,
- системы отопления, охлаждения, вентиляции и горячего водоснабжения, или
- ограждающей конструкции зданий.
Установленное имущество должно быть сертифицировано как часть плана по снижению общих годовых затрат на электроэнергию и стоимость электроэнергических затрат для вышеуказанных систем на 25% или более по сравнению с эталонным зданием, отвечающим минимальным требованиям Справочного стандарта 90.1.
EEBRP должно быть установлено на или в соответствующем здании в качестве:
- системы внутреннего освещения,
- системы отопления, охлаждения, вентиляции и горячего водоснабжения, или
- ограждающей конструкции зданий.
Соответствующим критериям зданием считается здание, расположенное на территории США и первоначально введенное в эксплуатацию не менее чем за 5 лет до разработки плана соответствующей критериям модернизации здания. EEBRP должно допускать начисление амортизации, и оно должно быть сертифицировано как отвечающее определенным требованиям энергосбережения.
Сумма вычета на 2023 год и последующие годы
Для имущества, введенного в эксплуатацию в 2023 году и позже, вычет равен меньшей из двух величин:
Стоимости установленного имущества
ИЛИ
Максимальная сумма экономии на квадратный фут (ежегодно индексируется с учетом инфляции, начиная с 2023 года) рассчитывается следующим образом:
- 0,50 долл. США за квадратный фут для здания с 25% экономией энергии
- Плюс 0,02 долл. США за квадратный фут за каждый процентный пункт экономии энергии сверх 25%
- До максимума в 1,00 долл.США за квадратный фут для здания с 50% экономией энергии
Расходы, вычтенные в предыдущие 3 года (4 года для распределенного вычета) уменьшают максимальный вычет перед расчетом вычета за текущий год.
Для определения максимального размера вычета для недвижимости, введенной в эксплуатацию 1 января 2023 года или после этой даты, используются следующие значения в долларах:
| Налоговый период | Базовый вычет | Вычет в соответствии с PWA | Долл. США/кв. фут- увеличение в процентах |
|---|---|---|---|
| 2023 | 0,54–1,07 долл. США/кв. фут | 2,68–5,36 долл. США/кв. фут | 0,02 долл. США без PWA,
0,10 долл. США с PWA |
| 2024 | 0,57–1,13 долл. США/кв. фут | 2,83–5,65 долл. США/кв. фут | 0,02 долл. США без PWA,
0,11 долл. США с PWA |
| 2025 | 0,58–1,16 долл. США/кв. фут | 2,90–5,81 долл. США/кв. фут | 0,02 долл. США без PWA,
0,12 долл. США с PWA |
Суммы в таблице выше взяты из раздела 3.26 налоговых процедур, указанных на следующих веб-страницах:
- Инфляционные поправки на налоги для налогового года 2024 (Английский)
- Инфляционные поправки на налоги для налогового года 2025 (Английский)
Вознаграждение за среднюю зарплату и стажерство
Начиная с 2023 года, если выплачивается средняя заработная плата и соблюдаются требования, предъявляемые к стажерам, в этом случае применяется повышенный максимальный размер вычета. Максимальная сумма увеличивается до суммы, примерно в 5 раз по сравнению с базовой суммой экономии на квадратный фут.
Подробности в Уведомлении 2022-61 (Английский).
Сумма вычета за 2022 год и предыдущие годы
Для недвижимости, введенной в эксплуатацию до 1 января 2023 года, вычет ограничен на уровне 1,80 долл. США за квадратный фут (с поправкой на инфляцию после 2020 года) для зданий с 50% экономией энергии. Частичный вычет предоставляется на определенную недвижимость.
Все расходы, вычтенные в предыдущие годы, учитываются при расчете вычета в текущем году.
Ознакомьтесь с подробными требованиями для имущества, введенного в эксплуатацию до 1 января 2023 года:
Подробно описаны требования к имуществу, введенному в эксплуатацию до 1 января 2023 года:
Стандарты ASHRAE
Согласно Закону о снижении инфляции, уровни энергосбережения проектов должны быть измерены в соответствии с последним стандартом ASHRAE, утвержденным министром финансов США не менее чем за 4 года до ввода имущества в эксплуатацию.
Для зданий, строительство которых начинается 1 января 2023 года или позже, а энергоэффективное имущество вводится в эксплуатацию 1 января 2027 года или позже, применяется стандарт 90.1-2019.
Для зданий, строительство которых начинается до 1 января 2023 года или которые вводятся в эксплуатацию до 1 января 2027 года, применяется стандарт ASHRAE 90.1-2007.
Подробнее см. объявление 2024-24 (Английский).