Возможно, вам придется отражать в налоговой декларации операции с цифровыми активами, такими как криптовалюта и невзаимозаменяемые токены (NFT). Доход от цифровых активов облагается налогом.
Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой
На этой странице
- Определение цифровых активов
- Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации
- Как сообщать о сделках с цифровыми активами
Определение цифровых активов
Для целей налогообложения в США цифровые активы считаются имуществом, а не валютой.
Цифровой актив хранится в электронном виде и может покупаться, продаваться, принадлежать, передаваться или обмениваться.
Налоговое определение цифрового актива - это любое цифровое представление стоимости, которое регистрируется в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге (блокчейн) или любой аналогичной технологической системе (Закон об инвестициях в инфраструктуру и создании рабочих мест (Английский)).
Примеры цифровых активов
К ним относятся:
- Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта, такие как биткойн
- Стейблкоины
- Невзаимозаменяемые токены (NFT)
Как используются цифровые активы
Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, получил название конвертируемой виртуальной валюты. Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которая может:
- использоваться в качестве оплаты товаров и услуг
- использоваться для осуществления цифровой торговли между пользователями
- обмениваться или конвертироваться в валюту или другие цифровые активы
Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации
В своей налоговой декларации вы должны ответить «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах:
В любое время в течение налогового года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой долей в цифровом активе)?
Вариант этого вопроса включен в этих налоговых декларациях:
- Форма 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США»
- Форма 1040-SR «Налоговая декларация США для пожилых лиц» (Английский)
- Форма 1040-NR «Налоговая декларация о доходах иностранцев-нерезидентов США» (Английский)
- Форма 1041 «Декларация о выплате подоходного налога для имущества и трастов США» (Английский) PDF
- Форма 1065 «Декларация о доходах от партнерства США» (Английский)
- Форма 1120 «Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций США» (Английский)
- Форма 1120-S «Налоговая декларация по налогу на прибыль для корпораций типа S» (Английский)
Если у вас не было операций с цифровыми активами, ответьте "Нет"
Отметьте "Нет" в поле "Цифровые активы", если вы:
- Не владели цифровыми активами
- Владели или держали цифровые активы только в электронном кошельке или на счете, но не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года
- Покупали, но не продавали цифровые активы, используя американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы
- Переводили цифровые активы из одного электронного кошелька или счета, которым вы владеете или управляете, в другой электронный кошелек или счет, которым вы владеете или управляете (если только вы не платили комиссию за операцию с цифровыми активами. Это будет являться сделкой с цифровыми активами).
Если у вас были операции с цифровыми активами, ответьте «Да»
Если вы ответили «Да», узнайте, как сообщать о сделках с цифровых активов
Отметьте "Да" в поле "Цифровые активы", если вы:
Получили цифровые активы за:
- Оплата за имущество или предоставленные услуги
- Вознаграждение или премию
- Майнинг, стейкинг и других подобных действий
- В результате аирдропов (раздачи криптовалюты и NFT) в хард форке
Ликвидация, продажа, обмен или передача права собственности на цифровые активы:
- На другой цифровой актив
- За доллары США или другую валюту
- В обмен или на имущество, товары или услуги в любом количестве
- Путем уплаты комиссии за перевод цифровых активов
- При передаче права собственности или финансового интереса
У вас есть финансовый интерес в цифровом активе, если вы:
- Записаны как владелец цифрового актива
- Имеете долю участия в счете, на котором хранится один или несколько цифровых активов, включая права и обязанности по приобретению финансового интереса
- Владеете электронным кошельком, в котором хранятся цифровые активы
Как сообщать о сделках с цифровыми активами
Если вы совершаете операции с цифровыми активами, вы должны сообщать о них независимо от того, приводят ли они к налогооблагаемой прибыли или убыткам.
Для этого выполните следующие действия:
- Ведите учет
- Рассчитайте прирост или убыток капитала
- Определите изначальную стоимость активов
- Сообщите о доходах в правильной форме
Ведите учет
Если вы совершали сделки с цифровыми активами, ведите документацию:
- Покупка, получение, продажа, обмен или любое другое действие с цифровыми активами
- Справедливая рыночная стоимость, выраженная в долларах США, всех цифровых активов, полученных в качестве дохода или платежа в ходе обычной торговли или бизнеса
Налоговый кодекс и нормативные акты требуют от налогоплательщиков ведения необходимой документации для подтверждения обоснованности выбранной позиций, отраженных в федеральных налоговых декларациях.
Рассчитайте прирост или убыток капитала
Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала от цифрового актива, который вы продали или ликвидировали в результате налогооблагаемой сделки, вам понадобится следующая информация:
- Тип цифрового актива
- Дата и время совершения сделки
- Количество единиц
- Справедливая рыночная стоимость на момент сделки (в долларах США)
- Изначальная стоимость проданных или ликвидированных единиц цифрового актива
Узнайте, как рассчитать прибыль или убыток, определить проданные или выбывшие единицы и определить справедливую рыночную стоимость в вашей ситуации: Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой.
Если вы владеете и используете цифровой актив в личных или инвестиционных целях
Доход будет облагаться налогом как прирост или убыток капитала, когда вы продаете или ликвидируете его.
Если вы получаете цифровой актив в обмен на товары или услуги в сфере бизнеса
Доход будет облагаться налогом как обычный доход или убыток.
Узнайте подробности о прибыли или убытка от обычных или капитальных активов (Английский).
Как определить, является ли ваш прирост или убыток капитала краткосрочным или долгосрочным
- Краткосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом в течение одного года или менее, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться цифровым активом.
- Долгосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом более одного года, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться им.
Подробную информацию о краткосрочных и долгосрочных доходах и убытках от прироста капитала вы найдете в Публикации № 544 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).
Определите изначальную стоимость активов
Базой имущества является его стоимость. Как правило, базой цифрового актива является его стоимость в долларах США.
Способ определения изначальной стоимости цифровых активов зависит от типа сделки.
О том, как определить изначальную стоимость для вашей ситуации, читайте в разделе «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой». Чтобы определить изначальную стоимость, вам понадобится следующая информация:
- Тип приобретенного вами цифрового актива (например, биткоин)
- Дата и время приобретения цифрового актива
- Количество единиц приобретенного цифрового актива
- Справедливая рыночная стоимость цифрового актива на момент приобретения (выраженная в долларах США)
Подробную информацию об изначальной стоимости активов вы найдете в Публикации №551 «Изначальная стоимость активов» (Английский).
Сообщите о сделке с цифровыми активами в правильной форме
Форма, которую вы используете, зависит от типа сделки:
Если вы продали, обменяли или иным образом ликвидировали цифровой актив, который вы держали в качестве капитального актива
Используйте Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).
Если у вас есть другой обычный доход, связанный с цифровыми активами
Чтобы сообщить о доходах от хард форка, стейков, майнинга и т. д., используйте Форму 1040 (Приложение 1), «Дополнительные доходы и корректировки доходов» (Английский) PDF.
Если вы сделали подарок в виде цифровых активов
Используйте Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский).
Если цифровые активы были оплачены вам как работнику или независимому подрядчику
Если вы получали зарплату как работник, укажите доход от цифровых активов в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США».
Если вы получаете оплату в качестве независимого подрядчика, отразите доход от цифровых активов в Приложении C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.
Если вы продали, обменяли или иным образом распорядились цифровыми активами в пользу клиентов
Сообщите об этих операциях в Форме 1040 (Приложение C) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.
Подробности см. в Инструкции к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2023 налоговый год (Английский).
Часто задаваемые вопросы
- Раздел «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой» включает примеры, приведенные в Уведомлении 2014-21, и предусматривает применение многолетних налоговых принципов к различным ситуациям.
Публикации
- Налогооблагаемый доход и не облагаемый налогом доход, Публикация № 525 (Английский) – Прочие виды дохода от обмена имуществом или услугами.
- Пожертвования на благотворительные цели, Публикация № 526 (Английский) – Вычеты по благотворительным взносам.
- Реализация и иное распоряжение активами, Публикация № 544 (Английский) – Капитальные активы и характер прибыли или убытка.
- Изначальная стоимость активов, Публикация № 551 (Английский) – Расчет изначальной стоимости активов.
- Определение стоимости безвозмездно переданного имущества, Публикация № 561 (Английский) – оценка пожертвованного имущества на сумму более 5000 долларов США.
Нормативная информация
- Окончательные нормативы 2024-07-09 (Английский) – Отчетность брокеров о валовой выручке и базовой стоимости, а также определение реализованной суммы и базовой стоимости по сделкам с цифровыми активами
- Процедура налогообложения 2024-28 (Английский) – Руководство по распределению базовой стоимости цифровых активов по электронным кошелькам или счетам с 1 января 2025 года
- Уведомление 2024-57 (Английский) – Брокерская отчетность и освобождение от штрафов за некоторые операции с цифровыми актива
- Уведомление 2024-56 (Английский) – Переходные льготы для отчетности и дополнительное удержание с цифровых активов брокерами
- Постановление о доходах 2023-14 (Английский) – Налогообложение доходов от операций со стейкингом
- Постановление о доходах 2019-24 (Английский) – Рассматривает налоговые последствия хардфорка.
- Уведомление 2023-34 (Английский) – Вносит изменения в справочный раздел Уведомления 2014-21, заменяющие утверждение о том, что виртуальная валюта не имеет статуса законного платежного средства, и вносит другие изменения.
- Уведомление 2023-27 (Английский) – Рассмотрение некоторых NFT в качестве предметов коллекционирования.
- Уведомление 2014-21 (Английский) – Налоговый режим операций с использованием конвертируемых виртуальных валют.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202444009 (Английский) PDF –Замороженные вознаграждения, связанные с обанкротившимися платформами цифровых активов.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202316008 (Английский) PDF – Налоговые последствия для физических лиц при владении криптовалютой, связанной с распределением данных в бухгалтерской книге блокчейн, в которой произошли обновления протокола.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202035011 (Английский) PDF – В документе описываются налоговые последствия получения конвертируемой виртуальной валюты в качестве оплаты за выполнение микрозадач через краудсорсинговую платформу.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202114020 (Английский) PDF – Документ рассматривает получение биткоин-наличных средств как результат хардфорка.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202124008 (Английский) PDF – Документ описывает неприменимость раздела 1031 Налогового кодекса к обмену биткоинов на эфир, биткоинов на лайткоины и эфиров на лайткоины.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302011 (Английский) PDF – Документ рассматривает применимость раздела 165 Налогового кодекса к криптовалюте, стоимость которой снизилась.
- Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302012 (Английский) PDF – Документ рассматривает требование квалифицированной оценки для благотворительных взносов криптовалюты.
- Разъяснительное письмо 202019028 (Английский) PDF – Рассматривает некоторые вопросы, связанные с освобождением от налогообложения организаций, работающих в сфере цифровых активов.
- Уведомление FinCEN 2020-2 (Английский) PDF – Предоставляет руководство по требованиям к отчетности о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR), связанных с виртуальной валютой.
Разделы по теме
- Информационный обзор IR-2024-178 (Английский) - Окончательные нормативы, предписывающие кастодиальным брокерам сообщать о продажах и обменах цифровых активов, включая криптовалюту
- Информационный бюллетень 2024-23 (Английский) - Окончательные положения и руководство IRS по отчетности брокеров о продажах и обменах цифровых активов