Возможно, вам придется отражать в налоговой декларации операции с цифровыми активами, такими как криптовалюта и невзаимозаменяемые токены (NFT). Доход от цифровых активов облагается налогом. Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой На этой странице Определение цифровых активов Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации Как сообщать о сделках с цифровыми активами Определение цифровых активов Для целей налогообложения в США цифровые активы считаются имуществом, а не валютой. Цифровой актив хранится в электронном виде и может покупаться, продаваться, принадлежать, передаваться или обмениваться. Налоговое определение цифрового актива - это любое цифровое представление стоимости, которое регистрируется в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге (блокчейн) или любой аналогичной технологической системе (Закон об инвестициях в инфраструктуру и создании рабочих мест (Английский)). Примеры цифровых активов К ним относятся: Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта, такие как биткойн Стейблкоины Невзаимозаменяемые токены (NFT) Как используются цифровые активы Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, получил название конвертируемой виртуальной валюты. Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которая может: использоваться в качестве оплаты товаров и услуг использоваться для осуществления цифровой торговли между пользователями обмениваться или конвертироваться в валюту или другие цифровые активы Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации В своей налоговой декларации вы должны ответить «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах: В любое время в течение налогового года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой долей в цифровом активе)? Вариант этого вопроса включен в этих налоговых декларациях: Форма 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» Форма 1040-SR «Налоговая декларация США для пожилых лиц» (Английский) Форма 1040-NR «Налоговая декларация о доходах иностранцев-нерезидентов США» (Английский) Форма 1041 «Декларация о выплате подоходного налога для имуществ и трастов США» (Английский) PDF Форма 1065 «Декларация о доходах от партнерства США» (Английский) Форма 1120 «Налоговая декларация по налогу на прибыль корпораций США» (Английский) Форма 1120-S «Налоговая декларация по налогу на прибыль для корпораций типа S» (Английский) Если у вас не было операций с цифровыми активами, ответьте "Нет" Отметьте "Нет" в поле "Цифровые активы", если вы: Не владели цифровыми активами Владели или держали цифровые активы только в кошельке или на счете, но не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года Покупали, но не продавали цифровые активы, используя американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы Переводили цифровые активы из одного кошелька или счета, которым вы владеете или управляете, в другой кошелек или счет, которым вы владеете или управляете (если только вы не платили комиссию за операцию с цифровыми активами. Это будет являться сделкой с цифровыми активами). Если у вас были операции с цифровыми активами, ответьте «Да» Если вы ответили «Да», узнайте, как сообщать о сделках с цифровых активов Отметьте "Да" в поле "Цифровые активы", если вы: Получили цифровые активы за: Оплата за имущество или предоставленные услуги Вознаграждение или премию Майнинг, стейкинг и других подобных действий В результате аирдропов (раздачи криптовалюты и NFT) в хард форке Ликвидация, продажа, обмен или передача права собственности на цифровые активы: На другой цифровой актив За доллары США или другую валюту В обмен или на имущество, товары или услуги в любом количестве Путем уплаты комиссии за перевод цифровых активов При передаче права собственности или финансового интереса У вас есть финансовый интерес в цифровом активе, если вы: Записаны как владелец цифрового актива Имеете долю участия в счете, на котором хранится один или несколько цифровых активов, включая права и обязанности по приобретению финансового интереса Владеете кошельком, в котором хранятся цифровые активы Как сообщать о сделках с цифровыми активами Если вы совершаете операции с цифровыми активами, вы должны сообщать о них независимо от того, приводят ли они к налогооблагаемой прибыли или убыткам. Для этого выполните следующие действия: Ведите учет Рассчитайте прирост или убыток капитала Определите изначальную стоимость активов Сообщите о доходах в правильной форме Ведите учет Если вы совершали сделки с цифровыми активами, ведите документацию: Покупка, получение, продажа, обмен или любое другое действие с цифровыми активами Справедливая рыночная стоимость, измеренная в долларах США, всех цифровых активов, полученных в качестве дохода или платежа в ходе обычной торговли или бизнеса Налоговый кодекс и нормативные акты требуют от налогоплательщиков ведения необходимой документации для подтверждения обоснованности выбранной позиций, отраженных в федеральных налоговых декларациях. Рассчитайте прирост или убыток капитала Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала от цифрового актива, который вы продали или ликвидировали в результате налогооблагаемой сделки, вам понадобится следующая информация: Тип цифрового актива Дата и время совершения сделки Количество единиц Справедливая рыночная стоимость на момент сделки (в долларах США) Изначальная стоимость проданных или ликвидированных единиц цифрового актива Узнайте, как рассчитать прибыль или убыток, определить проданные или выбывшие единицы и определить справедливую рыночную стоимость в вашей ситуации: Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой. Если вы владеете и используете цифровой актив в личных или инвестиционных целях Доход будет облагаться налогом как прирост или убыток капитала, когда вы продаете или ликвидируете его. Если вы получаете цифровой актив в обмен на товары или услуги в сфере бизнеса Доход будет облагаться налогом как обычный доход или убыток. Узнайте подробности о прибыли или убытка от обычных или капитальных активов (Английский). Как определить, является ли ваш прирост или убыток капитала краткосрочным или долгосрочным Краткосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом в течение одного года или менее, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться цифровым активом. Долгосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом более одного года, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться им. Подробную информацию о краткосрочных и долгосрочных доходах и убытках от прироста капитала вы найдете в Публикации № 544 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский). Определите изначальную стоимость активов Базой имущества является его стоимость. Как правило, базой цифрового актива является его стоимость в долларах США. Способ определения изначальной стоимости цифровых активов зависит от типа сделки. О том, как определить изначальную стоимость для вашей ситуации, читайте в разделе «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой». Чтобы определить изначальную стоимость, вам понадобится следующая информация: Тип приобретенного вами цифрового актива (например, биткоин) Дата и время приобретения цифрового актива Количество единиц приобретенного цифрового актива Справедливая рыночная стоимость цифрового актива на момент приобретения (измеряется в долларах США) Подробную информацию об изначальной стоимости активов вы найдете в Публикации №551 «Изначальная стоимость активов» (Английский). Сообщите о сделке с цифровыми активами в правильной форме Форма, которую вы используете, зависит от типа сделки: Если вы продали, обменяли или иным образом ликвидировали цифровой актив, который вы держали в качестве капитального актив Используйте Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский). Если у вас есть другой обычный доход, связанный с цифровыми активами Чтобы сообщить о доходах от хард форка, стейков, майнинга и т. д., используйте Форму 1040 (Приложение 1), «Дополнительные доходы и корректировки доходов» (Английский) PDF. Если вы сделали подарок в виде цифровых активов Используйте Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский). Если цифровые активы были оплачены вам как работнику или независимому подрядчику Если вы получали зарплату как работник, укажите доход от цифровых активов в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США». Если вы получаете оплату в качестве независимого подрядчика, отразите доход от цифровых активов в Приложении C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF. Если вы продали, обменяли или иным образом распорядились цифровыми активами в пользу клиентов Сообщите об этих операциях в Форме 1040 (Приложение C) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF. Подробности см. в Инструкции к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2023 налоговый год (Английский). Часто задаваемые вопросы Раздел «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой» расширяет примеры, приведенные в Уведомлении 2014-21, и применяет те же самые устоявшиеся налоговые принципы к дополнительным ситуациям. Публикации Налогооблагаемый доход и не облагаемый налогом доход, Публикация № 525 (Английский) – Прочие виды дохода от обмена имуществом или услугами. Пожертвования на благотворительные цели, Публикация № 526 (Английский) – Вычеты по благотворительным взносам. Реализация и иное распоряжение активами, Публикация № 544 (Английский) – Капитальные активы и характер прибыли или убытка. Изначальная стоимость активов, Публикация № 551 (Английский) – Расчет изначальной стоимости активов. Определение стоимости безвозмездно переданного имущества, Публикация № 561 (Английский) – оценка пожертвованного имущества на сумму более 5000 долларов США. Сопутствующие темы Постановление о доходах 2023-14 (Английский) – Налогообложение доходов от операций со стейкингом Постановление о доходах 2019-24 (Английский) рассматривает налоговые последствия хардфорка. Уведомление 2023-34 (Английский) – Вносит изменения в справочный раздел Уведомления 2014-21, заменяющие утверждение о том, что виртуальная валюта не имеет статуса законного платежного средства, и вносит другие изменения. Уведомление 2023-27 (Английский) – Рассмотрение некоторых NTF в качестве предметов коллекционирования. Уведомление 2014-21 (Английский) – Налоговый режим операций с использованием конвертируемых виртуальных валют. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202316008(Английский) PDF – Налоговые последствия для физических лиц при владении криптовалютой, связанной с распределением данных в бухгалтерской книге блокчейн, в которой произошли обновления протокола. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202035011(Английский) PDF – В документе описываются налоговые последствия получения конвертируемой виртуальной валюты в качестве оплаты за выполнение микрозадач через краудсорсинговую платформу. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202114020 (Английский) PDF – Документ рассматривает получение биткоин-наличных средств как результат хардфорка. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202124008 (Английский) PDF – Документ описывает неприменимость раздела 1031 Налогового кодекса к обмену биткоинов на эфир, биткоинов на лайткоины и эфиров на лайткоины. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302011 (Английский) PDF – Документ рассматривает применимость раздела 165 Налогового кодекса к криптовалюте, стоимость которой снизилась. Совет главного юрисконсультанта (CCA) 202302012 (Английский) PDF – Документ рассматривает требование квалифицированной оценки для благотворительных взносов криптовалюты. Разъяснительное письмо 202019028 (Английский) PDF – Рассматривает некоторые вопросы, связанные с освобождением от налогообложения организаций, работающих в сфере цифровых активов. Уведомление FinCEN 2020-2 (Английский) PDF – Предоставляет руководство по требованиям к отчетности о зарубежных банковских и финансовых счетах (FBAR), связанных с виртуальной валютой.
