배당이란 귀하가 법인의 주식을 소유했을 때 그 법인에서 귀하에게 지급하는 자산의 분배를 말합니다. 법인은 대부분의 배당을 현금으로 지급합니다. 하지만 또한 다른 법인의 주식이나 다른 재산으로도 배당을 지급할 수도 있습니다. 귀하는 또한 파트너쉽이나 상속재산, 신탁, S 법인을 통하여 또는 법인으로서 과세되는 단체로부터 분배를 받을 수도 있습니다. 법인에서 주주의 채무를 변제하거나 주주가 법인으로부터 서비스를 받거나 또는 주주가 법인에 적절하게 변제하지 않고 법인 자산의 사용을 허용할 경우에도 배당을 받는 것으로 간주될 수 있습니다. 추가적으로 법인이 서비스를 제공한 법인의 주주에게 동일한 서비스를 제공한 다른 제삼자에게 지급할 금액보다 더 많은 금액을 지급하였을 경우 배당금을 지급하였다고 간주될 수 있습니다. 주주는 또한 분배하는 법인의 추가 주식이나 주식 권리와 같은 분배를 받을 수도 있습니다. 이러한 분배는 배당금으로 인정되거나 혹은 인정되지 않을 수 있습니다.
서식 1099-DIV
분배금이 최소 $10 이상이라면 각 지급인으로부터 서식1099-DIV, 배당 및 분배(영어)을 받아야 합니다. 파트너쉽의 파트너이거나 상속 또는 신탁의 수혜자일 경우 배당의 지급 여부에 관계 없이 설립체로부터 받은 배당 지분을 보고하는 것이 요구될 수도 있습니다. 설립체 배당에 대한 귀하의 지분은 일반적으로 스케줄 K-1을 통해서 귀하에게 보고됩니다.
배당은 법인으로부터 받는 가장 일상적인 유형의 분배입니다. 이는 그 법인의 수입이나 이익에서 지불됩니다. 배당은 경상 혹은 적격 배당으로 분류됩니다. 경상 배당은 경상 소득으로 과세되는 반면에, 일정 조건들을 충족한 적격 배당금은 낮은 자본 이득 세율로 과세됩니다. 배당 지급자는 귀하의 서식 1099-DIV에 배당의 종류와 금액을 정확히 명시하여 귀하가 세금 목적으로 사용할 수 있도록 해야 합니다. 적격 배당에 관한 정의는 간행물 550, ‘투자 소득 및 비용’(영어)을 참고하십시오.
자본금 반환
자본금 반환으로 인정되는 분배는 배당이 아닙니다. 자본금 반환이란 회사 주식에 대한 귀하의 투자금 일부 또는 전체의 반환을 말합니다. 자본금 반환은 귀하 주식의 조정 기준원가를 감소시킵니다. 자산기준원가에 관한 정보는 주제 703을 참조하십시오. 분배하는 법인이 누적 또는 당해 수입이나 이익이 없는 경우 해당 분배금은 일반적으로 자본금 반환으로 적격합니다. 귀하의 주식의 기준원가가 0으로 감소하고 나면 그 이후에 추가적인 비배당 분배는 과세대상 자본이득이 되며 이는 서식 8949, ‘자본 자산의 매각 및 기타 처분’(영어) 및 스케줄 D(서식 1040), ‘자본 이득 및 손실’(영어)을 통해서 보고해야 합니다.
자본 이득 배당
규제 대상 투자 회사(RIC)(뮤추얼 펀드, 상장 지수 펀드, 머니 마켓 펀드) 및 부동산 투자 신탁회사(REIT)는 자본 이득 배당금을 지불할 수 있습니다. 자본 이득 배당은 항상 장기 자본 이득으로 보고됩니다. 귀하는 또한 뮤추얼 펀드나 REITs에서 통지서를 통해 귀하에게 지정한 비분배 자본 이득도 보고해야 합니다. 그들은 비분배 자본 이득을 서식 2439, ‘비분배 장기 자본 이득에 대한 주주 보고 통지서’(영어)를 통해 귀하에게 보고합니다. 적격 배당 및 자본 이득 배당을 보고하는 방법에 관한 정보는 서식 1040 및 1040-SR의 지침을 참조하십시오.
추가 고려사항
서식 1099-DIV에서는 배당이 다양한 종류별로 구분되어 있어야 합니다. 그렇지 않으면 지급인에게 연락하십시오.
배당 소득의 지급인에게는 귀하의 정확한 사회보장 카드번호를 제공해야 합니다. 그렇지 않으면 가산세 및/혹은 원천징수가 적용될 수 있습니다. 원천징수에 관한 정보는 주제 307을 참조하십시오.
과세 대상 경상 배당을 $1,500 이상 수령한 경우 이 배당을 스케줄 B, (서식 1040)이자 및 경상 배당을 통해 반드시 보고해야 합니다.
상당한 금액의 배당금을 받는다면, 순 투자소득세(NIIT) 납부 대상이 될 수 있습니다. 가산세를 방지하기 위해 세금 중간예납을 해야 할 수도 있습니다. 자세한 내용은 주제 559, 순 투자소득세, 세금 중간예납 및 세금 중간예납을 해야 합니까?(영어)를 참조하십시오.
추가 정보
배당 소득에 관한 추가 정보는 간행물 550, 투자 소득 및 비용(영어)에서 찾을 수 있습니다.