무신고 가산세

가산세는 서식 1040, ‘미국 개인 소득세 신고서’ 및 서식 1120, ‘미국 법인 소득세 신고서’(영어)를 포함한 세금 신고 서식을 제출하지 않은 개인 및 기업에 적용됩니다.

세금 신고를 하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우, 가산세가 적용되지 않습니다.

가산세 계산 방법

가산세는 세금 신고 기한 기준 경과한 매월 또는 월 일부에 대해 납부해야 할 세금의 5% (기한 내 납부한 세금 및 적용 가능한 세액 공제 제외)입니다. 가산세는 최대 25%까지 누적됩니다.

가산세는 다음과 같은 방식으로 계산됩니다:

• 신고서에 표시되어야 하는 금액에서,
• 기한 내에 납부한 세금 (예: 원천 징수 세액 공제 또는 추정세 납부액)을 차감하고,
• 환급 가능한 세액공제 금액을 제한 다음,
• 매월 5%씩 곱합니다 (최대 25%)

세금 신고가 60일 이상 지연된 경우, 최소 가산세는 명시된 금액 또는 과소 납부 금액의 100% 중 적은 금액이 적용됩니다.

서식 1040 및 1120 최저 무신고 가산세

무신고 가산세와 미납 가산세가 모두 적용되는 경우, 무신고 가산세는 미납 가산세 (매월 0.5%)만큼 감소됩니다. 5개월 후 무신고 가산세는 최대 한도에 도달하지만 미납 가산세는 계속 부과됩니다.

서식 1040 지침: 지연 신고(영어)

서식 1120 지침: 지연 신고(영어)

국세법 섹션 6651(a)(1): 세금 무신고 또는 세금 미납(영어)

기한 내 완전한 세금 신고서를 제출하지 않은 파너트쉽에 대해 가산세가 부과됩니다:

• 서식 1065, 미국 파트너쉽 소득 신고서
• 서식 1066, 미국 부동산 담보 대출 투자 컨듀잇(REMIC) 소득세 신고서
• 서식 8985, 소득 흐름 이전- 내역서 전달서/파트너쉽 조정사항 추적 보고서 (섹션 6226 및 6227에 의해 요구됨)

파트너쉽이 세금 신고를 하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우, 가산세가 적용되지 않습니다.

가산세 계산 방법

무신고 가산세는 신고 기한 이후 매월 (또는 월의 일부)에 대해 최대 12개월까지 부과됩니다.

가산세 계산 및 금액은 신고서에 따라 다릅니다:

• 서식 1065 지침: 신고 지연(영어)
• 서식 1066 지침: 신고 지연 가산세(영어)
• 서식 8985 지침: 기한(영어)

각 월에 대한 가산세는 해당 가산세 기본 요율에 과세 연도의 해당 파트너쉽의 파트너 명수를 곱해 계산됩니다.

서식 1065, 1066 및 8985 무신고 기본 가산세

국세법 섹션 6698: 파트너쉽 세금 무신고(영어)

소규모 파트너쉽에 대한 가산세 경감

세금 신고가 지연되었거나 완전하지 않은 세금 신고서를 제출한 일부 소규모 파트너쉽의 경우 다음 특정 기준이 충족한다면 합당한 사유에 대한 가산세 감면이 있을 수 있습니다:

• 파트너쉽이 10명 이하의 파트너로 구성됨. 해당 요건에 대해 부부(또는 유산)가 공동 세금 신고서를 제출하는 경우 한 명의 파트너로 간주됨
• 각 파트너는 개인 (비거주 외국인 제외) 또는 사망한 파트너의 유산임.
• 각 파트너의 소득, 공제 및 세액공제 항목은 다른 모든 소득, 공제, 세액공제 항목과 동일한 비율로 할당됨
• 각 파트너가 파트너쉽 소득의 파트너 지분을 파트너의 적시에 제출된 소득세 신고서에 보고했음.

해당 구제 조치는Rev. Proc. 84-35에 따라 제공됩니다.

해당 가산세는 서식 1120-S, S 법인 미국 소득세 신고서(영어)를 기한 내에 제출하지 않거나 완전하지 않은 신고서를 제출한 S 법인에 적용됩니다.

S 법인이 세금 신고를 하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우 가산세가 부과되지 않습니다.

가산세 계산 방법

가산세는 기한 이후 매 월 (또는 월 일부)에 대해 최대 12개월까지 부과됩니다.

매월 가산세는 기본 가산세율에 해당 과세 연도의 S 법인의 주주의 명수를 곱해 계산됩니다.

서식 1120-S 무신고 기본 가산세율

서식 1120-S 지침: 지연 신고(영어)

국세법 섹션 6699: S 법인 세금 무신고(영어)