La Ley de Ayuda, Alivio y Seguridad Económica por Coronavirus (Ley CARES) le facilita el acceso a su plan personal de ahorro para la jubilación (IRA) y planes de jubilación de trabajo si se ve afectado por el coronavirus. Este alivio proporciona un tratamiento tributario favorable para ciertos retiros de planes de jubilación e IRAs, incluyendo opciones de préstamos ampliados. Información para individuos Exención de distribuciones mínimas requeridas para 2020, extendimiento de reinversión La Ley CARES perdona las distribuciones mínimas requeridas (RMDs) durante 2020 para las cuentas IRAs y los planes de jubilación, incluso para los beneficiarios con cuentas heredadas y las cuentas heredadas en un plan de jubilación. Esta exención también incluye RMDs si cumplió 70 años y medio en 2019 y tomó su primer RMD en 2020. No tiene que haber sido afectado por el coronavirus para renunciar a su RMD para 2020. Las distribuciones de una cantidad que habría sido un RMD en 2020 generalmente son elegibles para reinversión a otro plan de jubilación en el trabajo o IRA dentro de los 60 días de la distribución. Sin embargo, un titular de una cuenta de un plan de jubilación de trabajo o IRA que recibió una distribución antes del 2 de julio de 2020 de una cantidad que habría sido un RMD en 2020 podría transferir la distribución antes del 31 de agosto de 2020. Además, el Aviso 2020-51 (en inglés) PDF establece que, si una distribución de una cuenta IRA de un monto que habría sido un RMD en 2020 se devuelve a la cuenta IRA distribuidora antes del 31 de agosto de 2020, entonces ese monto no está sujeto a la limitación de un plazo por período de 12 meses y a la restricción de reinversión para cuentas IRAs heredadas. Las distribuciones de las cuentas IRAs heredadas no son necesarias en 2020. Si se le requirió tomar una distribución dentro de los 5 años siguientes al año de la muerte del titular de la cuenta, 2020 no cuenta para los 5 años. Por lo tanto, esencialmente tendría seis años, en lugar de cinco, para distribuir el IRA heredado. Además, si el titular de la cuenta murió en 2019, normalmente se le pedirá que comience a tomar distribuciones a finales de 2020 para poder tomar distribuciones a lo largo de su vida. Dado que 2020 no cuenta, tiene hasta finales de 2021 para comenzar a tomar distribuciones a lo largo de su vida. Individuos calificados elegibles para retiros de planes de jubilación y alivio de préstamos relacionados con coronavirus Para ser elegible para el alivio de COVID-19, los retiros o préstamos relacionados con coronavirus solo se pueden hacer a una persona si: El individuo (o el cónyuge o dependiente de la persona) es diagnosticado con el virus SARS-CoV-2 o con la enfermedad por coronavirus 2019 (colectivamente, COVID-19) por una prueba aprobada por los Centros para el Control y la Prevención de Enfermedades (incluyendo una prueba autorizada bajo la Ley Federal de Alimentos, Medicamentos y Cosméticos); El individuo experimenta consecuencias financieras adversas como resultado de: La persona que está en cuarentena, siendo desprendida o despedida, que se le reduzcan las horas de trabajo, que no pueda trabajar debido a la falta de cuidado infantil, que tenga una reducción salarial (o ingresos por cuenta propia), o que tenga una oferta de trabajo anulada o la fecha de inicio de un trabajo retrasado, debido a COVID-19; El cónyuge de la persona o un miembro del hogar de la persona (es decir, alguien que comparte la residencia principal de la persona) siendo puesto en cuarentena, siendo desprendido o despedido, teniendo horas de trabajo reducidas, no poder trabajar debido a la falta de cuidado infantil, tener una reducción salarial (o ingresos de cuenta propia), o tener una oferta de trabajo rescindida o la fecha de inicio de un trabajo retrasada, debido a COVID-19; o Cerrar o reducir las horas de un negocio que era propiedad u operado por el individuo, el cónyuge de la persona o un miembro del hogar de la persona, debido a COVID-19. Los empleadores pueden elegir si aplican estas reglas de distribución y préstamo relacionadas con el coronavirus; sin embargo, las personas calificadas pueden reclamar los beneficios tributarios de las reglas de distribución relacionadas con el coronavirus, incluso si las disposiciones del plan no se modifican. Los administradores del plan pueden confiar en la certificación de una persona de que la persona es una persona calificada (a menos que el administrador del plan tenga conocimiento real en sentido contrario), pero esa persona debe ser realmente una persona calificada para obtener un tratamiento tributario favorable con respecto a la distribución. El Aviso 2020-50 (en inglés) PDF proporciona una certificación de ejemplo para los administradores de planes. Tipos de planes de jubilación e IRAs que pueden hacer distribuciones relacionadas con coronavirus Los planes de jubilación elegibles que pueden hacer distribuciones relacionadas con coronavirus incluyen todos los planes que pueden recibir reinversiones del plan. Los planes de jubilación elegibles incluyen: IRAs tradicionales IRAs Roth IRAs SEP IRAs SIMPLE Plan de inversión para empleados (SARSEP) IRAs Planes de participación en beneficios Planes 401(k) Planes de Jubilation Planes 403(b) Plan Gubernamental 457(b) Planes 403(a) Bajo la Ley CARES, una distribución designada como distribución relacionada con coronavirus por un plan de jubilación del empleador se considera que cumple con las restricciones de distribución para arreglos calificados o diferidos bajo un plan 401(k), un plan 403(b), un plan gubernamental 457(b) y el Plan Federal de Ahorros. Así, por ejemplo, un empleador puede ampliar las opciones de distribución bajo su plan para permitir que una cantidad atribuible a una contribución electiva, cualificada no electiva, de conciliación calificada o de puerto seguro bajo un acuerdo efectivo calificado o un acuerdo diferido se distribuya como una distribución relacionada con el coronavirus, aunque se distribuya antes de un evento distribuible permitido de otro modo, como la separación del empleo, la discapacidad o el logro de la edad 59 1/2. Sin embargo, la Ley CARES no cambia de otra manera las reglas para cuando se permite que las distribuciones del plan se hagan a partir de planes de pensiones del empleador. Así, por ejemplo, un plan calificado que es un plan de jubilación (como un plan de pensiones de compra de dinero) no está autorizado a hacer una distribución antes de un evento distribuible permitido de otro modo simplemente porque la distribución, si se hace, calificaría como una distribución relacionada con el coronavirus. Además, no se permite que un plan de pensiones realice una distribución en un formulario de distribución que no sea una anualidad conjunta y de sobreviviente cualificada sin consentimiento del cónyuge meramente porque la distribución, si se realiza, podría tratarse como una distribución relacionada con el coronavirus. Distribuciones relacionadas con coronavirus de planes de jubilación de trabajo y cuentas IRAs Una distribución relacionada con el coronavirus es una distribución hecha de un plan de jubilación elegible (incluyendo una IRA) a una persona calificada desde el 1 de enero de 2020 hasta el 30 de diciembre de 2020, hasta un límite combinado de $100,000 de todos los planes e IRAs. Un plan de jubilación de trabajo no es requerido para ofrecer distribuciones relacionadas con el coronavirus.Sin embargo, incluso si su empleador no identifica su distribución como relacionada con coronavirus, todavía puede tratarla como tal en su declaración de impuestos federales si usted es una persona calificada y la distribución cumple con los requisitos para ser una distribución relacionada con coronavirus. La designación de una persona calificada de una distribución relacionada con coronavirus puede ser diferente de cómo el plan de jubilación del empleador de la persona trata esa misma distribución. Las distribuciones relacionadas con coronavirus no se limitan a cantidades que corresponden a la necesidad de fondos de una persona o a cualquier consecuencia financiera relacionada. Las distribuciones relacionadas con el coronavirus pueden incluir: Distribuciones de un IRA Distribuciones de una cuenta del plan de jubilación, Distribuciones que habrían sido 2020 RMD excepto para el alivio RMD bajo la Ley CARES que usted no puso de nuevo en el IRA o plan Compensaciones de préstamos de un préstamo del plan después de dejar el empleo Si tenía un saldo de préstamo del plan pendiente cuando abandona el empleo, el saldo del préstamo generalmente se compensa con su beneficio Las distribuciones relacionadas con coronavirus no incluyen: Distribuciones correctivas de aplazamientos electivos y contribuciones de los empleados que se devuelven al empleado para cumplir con las limitaciones de la Sección 415 Distribuciones correctivas de aplazamientos salariales electivos superiores a los límites 402(g) Distribuciones correctivas de las contribuciones excesivas en virtud del Artículo 401(k) y el exceso de contribuciones agregadas en virtud del Artículo 401(m) Distribuciones a las que se permiten retiros de un acuerdo de contribución automática elegible en el sentido de la Sección 414(w) Dividendos pagados en valores aplicables del empleador en virtud de la Sección 404(k) Préstamos tratados como distribuciones consideradas bajo la Sección 72(p) Costos de protección de seguro de vida actual Distribución de primas para seguros de accidentes y salud Asignaciones prohibidas que se tratan como distribuciones consideradas de conformidad con el Artículo 409(p) Impuestos sobre distribuciones: Distribuciones relacionadas con coronavirus: Están incluidos en el ingreso tributable Durante un período de tres años, un tercio cada año, o Si es elegido, en el año en que tome la distribución No están sujetos al impuesto adicional del 10% sobre distribuciones tempranas (incluyendo el impuesto adicional del 25% sobre ciertas distribuciones de IRA SIMPLE) que de otro modo podrían aplicarse a la mayoría de los retiros antes de los 59 años y medio No están sujetos a retención de impuestos obligatoria, y Puede ser repagada a un plan de jubilación de IRA o de trabajo dentro de tres años, si es elegible para el tratamiento de reinversión libre de impuestos Reinversión de una distribución: Usted puede reinvertir la totalidad o parte de ciertas distribuciones relacionadas con coronavirus a un plan de jubilación elegible (incluyendo una IRA) dentro de los tres años que comienzan el día siguiente a la fecha en que recibió la distribución. Los reembolsos serán tratados como si fueran una reinversión directa elegible. Los montos reembolsados no están sujetos a ninguna contribución o límite de reinversión. La distribución se trata como si la hubiera pagado en una transferencia directa de fideicomisario a fideicomisario para que no deba impuestos federales sobre la distribución. Puede reclamar un reembolso por cualquier impuesto pagado sobre los montos previamente incluidos en los ingresos que posteriormente se pagaron a tiempo. Un plan de jubilación de trabajo que acepte una reinversión puede confiar razonablemente en la certificación de una persona de que la persona cumple las condiciones para ser una persona calificada para determinar que la reinversión proviene de una distribución relacionada con coronavirus, a menos que el administrador tenga conocimiento real en sentido contrario. Sólo podrán reinvertirse las distribuciones relacionadas con coronavirus que sean elegibles para recibir tratamiento de reinversión libre de impuestos en virtud del artículo 402(c), 403(a)(4), 403(b)(8), 408(d)(3) o 457(e)(16). Por ejemplo, cualquier distribución relacionada con coronavirus de un plan de jubilación de trabajo o IRA pagada a una persona calificada como beneficiaria de un empleado o propietario de IRA, que no sea el cónyuge sobreviviente del empleado o propietario de la cuenta IRA, no es elegible para ser reembolsada. Normalmente, una distribución por dificultades no es una distribución de reinversión elegible. Sin embargo, si la distribución por dificultades cumple con los requisitos para ser una distribución relacionada con coronavirus a una persona calificada, puede ser reinvertida a un plan de jubilación elegible. El impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones tempranas no se aplica a las distribuciones relacionadas con el coronavirus El impuesto adicional del 10% sobre las distribuciones tempranas no se aplica a ninguna distribución relacionada con el coronavirus. Por lo general, las distribuciones recibidas de un IRA o un plan de jubilación antes de llegar a los 59 años y medio están sujetas a un impuesto adicional del 10 por ciento, a menos que se aplique una excepción. Los límites del préstamo del plan pueden aumentarse a $100,000 con un año adicional para pagar a las personas calificadas Hay reglas especiales disponibles para los préstamos del plan realizados a personas calificadas. Los préstamos de un plan calificado a una persona calificada a partir del 27 de marzo de 2020 y antes del 23 de septiembre de 2020, pueden compensarse con el menor de: $100,000 (en lugar del límite regular de $50,000), menos los préstamos que tiene pendientes, o 100% de su saldo de cuenta no confiscado o beneficio acumulado. Los montos en las cuentas IRA son elegibles para distribuciones relacionadas con coronavirus, pero usted no puede tomar préstamos de una cuenta IRA. Tanto para los préstamos nuevos como para los existentes, los planes también pueden suspender los pagos de préstamos adeudados entre el 27 de marzo de 2020 y el 31 de diciembre de 2020, por hasta un año, aunque, por lo general, al menos los pagos originalmente programados para 2021 deben reanudarse en enero de 2021 (el Aviso 2020-50 proporciona un puerto seguro para los planes que desean implementar una suspensión en los pagos de préstamos). Esto efectivamente le da hasta seis años (en lugar de cinco) para pagar un préstamo típico del plan. Cuando se reanuden los pagos, su pago se ajustará con los intereses acumulados en el préstamo durante el período de suspensión. El préstamo ampliado y las distribuciones bajo la Ley CARES son opcionales en un plan de jubilación patrocinado por el empleador Se permite a un empleador elegir si, y en qué medida, modificar su plan para prever distribuciones y/o préstamos ampliados relacionados con el coronavirus que satisfagan las disposiciones de la Ley CARES. Por ejemplo, un empleador puede optar por prever distribuciones relacionadas con coronavirus, pero optar por no cambiar sus disposiciones de préstamos del plan o los pago programados de préstamos. Incluso si su empleador no identifica su distribución como relacionada con coronavirus, usted puede tratarla como tal en su declaración de impuestos federales si cumple con los requisitos para ser una distribución relacionada con coronavirus. Usted es el propietario de las cuentas mantenidas en un IRA y planes basados en IRA (SEPs, SIMPLEs, SARSEPs) y generalmente tiene control sobre los retiros de esas cuentas. Información para los patrocinadores del plan En respuesta a la emergencia del coronavirus, el IRS extendió las fechas de vencimiento para ciertas actualizaciones y declaraciones requeridas del plan, incluyendo alivio de financiamiento para planes de beneficios definidos. Véase también las preguntas y respuestas (en inglés) sobre alivio relacionado con coronavirus para planes de jubilación e IRAs. Plazos para actualizar los documentos del plan para opciones ampliadas de préstamo y distribución relacionadas con coronavirus Las modificaciones del plan relacionadas con las distribuciones y préstamos relacionados con el coronavirus deben ser adoptadas antes del último día del primer año del plan a partir del 1 de enero de 2022, para los planes no gubernamentales. Para los planes gubernamentales de la Sección 414(d), las modificaciones deben ser adoptadas antes del último día del primer año del plan a partir del 1 de enero de 2024. Las modificaciones del plan deben ser retroactivas para cubrir los períodos afectados. El plan también debe funcionar de acuerdo con cualquier modificación del plan antes de la adopción de la enmienda. Las contribuciones requeridas a un plan de beneficios definido por un solo empleador que vencen durante 2020 se retrasan La Ley CARES establece que todas las contribuciones mínimas requeridas (incluidas las contribuciones trimestrales) a un plan de beneficios definido por un solo empleador (que no sea un plan CSEC) que vencen durante el año calendario 2020 pueden retrasarse hasta el 1 de enero de 2021. Los intereses se acumularán en cualquier contribución no pagada. Además, los patrocinadores del plan pueden optar por usar el Porcentaje de Logro Objetivo de Financiamiento Ajustado (AFTAP, por sus siglas en inglés) para el año del plan que termina antes del 1 de enero de 2020, como el AFTAP para los años del plan que incluyan cualquier parte del año calendario 2020.
