IR-2024-63, 6 марта 2024 г. ВАШИНГТОН - Налоговое управление США напоминает налогоплательщикам, что они, как правило, обязаны указывать в своей налоговой декларации все полученные доходы, включая доходы, приобретенные от операций с цифровыми активами, от экономики свободного заработка и сферы услуг, а также доходы из иностранных источников. Требования к отчетности по этим и другим источникам дохода изложены в Инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR. Информация также доступна на сайте IRS.gov. Этот выпуск является третьим в серии из четырех частей под названием Руководство по вопросам налогообложения (Английский) - ресурса, помогающего налогоплательщикам подать точную налоговую декларацию. Дополнительные рекомендации содержатся в Публикации 17 «Ваш федеральный подоходный налог (для физических лиц)». Цифровые активы, включая криптовалюту Цифровой актив - это цифровое представление стоимости, записанное в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге. К числу распространенных цифровых активов относятся: Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта. Стейблкойн. Невзаимозаменяемые токены (NFT). Каждый должен ответить на вопрос Все, кто подает Формы 1040, 1040-SR, 1040-NR, 1041, 1065, 1120 и 1120-S, должны отметить поле, ответив «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах. На этот вопрос должны ответить все налогоплательщики, а не только те, кто совершил сделку с цифровыми активами в 2023 году. Отметка «Да»: Как правило, налогоплательщики должны поставить отметку в поле «Да», если они: Получили цифровые активы в качестве оплаты за имущество или оказанные услуги; Передали цифровые активы бесплатно (без получения какого-либо вознаграждения) в качестве добровольного подарка; Получили цифровые активы в качестве вознаграждения или награды; Получили новые цифровые активы как результат майнинга, стейкинга и других подобных действий; Получили цифровые активы путем хард форка (разветвления блокчейна криптовалюты, в результате которого одна криптовалюта разделяется на две); Отчуждали цифровые активы в обмен на имущество или услуги; Отчуждали цифровой актив в обмен на другой цифровой актив; Продали цифровой актив; или Иначе избавились от любой другой финансовой заинтересованности в цифровом активе. Помимо отметки в поле «Да», налогоплательщики должны сообщать обо всех доходах, связанных с их операциями с цифровыми активами. Например, инвестор, который имел цифровой актив в качестве актива капитала и продал, обменял или передал его в течение 2023 года, должен использовать Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения капитальными активами» (Английский) для расчета прибыли или убытка от этой операции, а затем отразить их в Приложении D (Форма 1040) «Прирост и убытки капитала» (Английский). Налогоплательщик, отчуждающий любой цифровой актив путем дарения, может быть обязан подать Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский). Если работник получал зарплату в виде цифровых активов, он должен указать стоимость полученных цифровых активов в качестве заработной платы. Аналогичным образом, если они работали в качестве независимого подрядчика и получали оплату цифровыми активами, они должны отчитаться об этом доходе в Приложении С (Форма 1040) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)». Приложение C также используется всеми, кто продает, обменивает или передает цифровые активы клиентам в связи с торговлей или бизнесом, и кто не ведет бизнес через организацию, отличную от индивидуального предпринимателя. Отметка «Нет»: Как правило, налогоплательщики, которые просто владели цифровыми активами в течение 2022 года, могут поставить отметку в поле «Нет», если они не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года. Они также могут поставить отметку в поле «Нет», если их деятельность ограничивалась одним или несколькими из следующих пунктов: Хранение цифровых активов в кошельке или на счете; Перевод цифровых активов с одного кошелька или счета, которым они владеют или управляют, на другой кошелек или счет, которым они владеют или управляют; или Покупка цифровых активов с использованием валюты США или другой реальной валюты, в том числе через электронные платформы, такие как PayPal и Venmo. Для дополнительной информации список часто задаваемых вопросов (FAQ) и другие подробности можно найти на странице «Цифровые активы» на сайте IRS.gov. Заработок, полученный от экономики свободного заработка Как правило, доход, полученный от экономики свободного заработка, облагается налогом и должен быть отражен в налоговой декларации. Примерами занятости в экономике свободного заработка являются предоставление труда, услуг или товаров по требованию, а также продажа товаров через интернет. Сделки часто совершаются через цифровые платформы, такие как приложение или веб-сайт. Налогоплательщики обязаны сообщать о доходах, заработанных от экономики свободного заработка, в налоговой декларации, даже если эти доходы: Получены от временной, частичной или побочной работы. Оплачиваются цифровыми активами, такими как криптовалюта, а также наличными, товарами или имуществом. Не указаны в информационной декларации, такой как Форма 1099-K, 1099-MISC, W-2 или другой декларации о доходах. Налогоплательщики могут посетить налоговый центр экономики свободного заработка, чтобы получить дополнительную информацию об экономике свободного заработка. Советы для лиц, занятых в сфере услуг Люди, работающие в сфере обслуживания, например, в ресторанах, отелях и салонах, часто получают чаевые от клиентов за свои услуги. Как правило, чаевые, как наличные или безналичные платежи, облагаются налогом и должны быть отражены в отчетности. Информация о сумме всех денежных чаевых, полученных работниками, должна сообщаться работодателю, который обязан включить их в Форму W-2 «Отчет о заработной плате и налогах» (Английский). Сюда входят прямые денежные чаевые от клиента сотруднику, чаевые от одного сотрудника другому сотруднику, чаевые, выплачиваемые электронным способом, и другие договоренности о распределении чаевых. Безналичные чаевые включают ценные вознаграждения, которые получены не наличными, а любым другим способом, например: пропуска, билеты, или другие товары или изделия, которые клиент вручает работнику. О безналичных чаевых не сообщается работодателю, но они должны быть отражены в налоговой декларации. Доход от любых чаевых, о которых работник не сообщил работодателю, должен быть отражен отдельно в Форме 4137 «Налог на социальное обеспечение и программу Medicare на незарегистрированный доход от чаевых» (Английский), чтобы включить их в качестве дополнительного дохода в свою налоговую декларацию. Работник также должен оплатить свою долю социального обеспечения и налога программы Medicare, причитающуюся с этих чаевых. Работники сферы обслуживания не обязаны сообщать о сумме чаевых, составляющей менее 20 долларов США в месяц на одного работодателя. Если речь идет о более крупных суммах, работники должны сообщать работодателю о чаевых до 10 числа того месяца, который следует за месяцем получения чаевых. Дополнительную информацию о том, как сообщать о чаевых, см. в разделе «Учет и отчетность по чаевым» (Английский). Доход, полученный из иностранных источников Как правило, доходы гражданина США или иностранца-резидента, полученные ими по всему миру, облагаются подоходным налогом США, независимо от места жительства. На этих лиц также распространяются аналогичные требования по уплате подоходного налога, что и на граждан США или иностранцев-резидентов, проживающих в США. Граждане США и иностранцы-резиденты должны сообщать о не заработанном доходе, таком как проценты, дивиденды и пенсии, полученном из источников за пределами США, если они не освобождены от уплаты налогов по закону или налоговому соглашению. Эти лица также должны отчитываться о заработанном доходе, таком как заработные платы и чаевые, полученном из источников за пределами США. Требование о подаче декларации о доходах обычно применяется, даже если налогоплательщик имеет право на налоговые льготы, такие как Исключение доходов, полученных за рубежом (Английский), или Налоговый зачет за зарубежный налог (Английский), которые существенно снижают или устраняют налоговые обязательства в США. Эти налоговые льготы доступны только в том случае, если налогоплательщик, имеющий на это право, подает декларацию о доходах в Налоговое управление США. Налогоплательщику разрешается автоматически продлить срок подачи налоговой декларации на два месяца до 15 июня, если его налоговая резиденция и место жительства находятся за пределами США и Пуэрто-Рико. Даже если налогоплательщику будет предоставлена отсрочка, он должен будет выплатить проценты по налогу, не уплаченному в установленный срок, до 15 апреля 2024 года. Те, кто находятся на военной службе в армии за пределами США и Пуэрто-Рико в период обычного срока подачи налоговой декларации, также имеют право на продление до 15 июня. IRS рекомендует прилагать заявление, если имеет место одна из двух вышеописанных ситуаций. Более подробную информацию можно получить в Инструкциях к Форме 1040 и Форме 1040-SR, Публикации 54 «Руководство по налогообложению для граждан США и иностранцев-резидентов, проживающих за рубежом» (Английский) и Публикации 519 «Руководство по налогообложению для иностранцев, проживающих в США» (Английский). Иностранные счета и активы Федеральное законодательство требует от граждан США и иностранцев-резидентов сообщать о любых доходах по всему миру, включая доходы от иностранных трастов и иностранных банковских и других финансовых счетов. В большинстве случаев соответствующие налогоплательщики должны заполнить и приложить к своей налоговой декларации Приложение B (Форма 1040) «Проценты и обычные дивиденды». Часть III Приложения B содержит информацию о наличии иностранных счетов, таких как банковские счета и счета по учету ценных бумаг, и обычно требует от граждан США указать страну, в которой открыт каждый счет. Кроме того, некоторым налогоплательщикам, возможно, придется заполнить и приложить к своей налоговой декларации Форму 8938 «Заявление об иностранных финансовых активах» (Английский). Как правило, граждане США, иностранцы-резиденты и некоторые нерезиденты должны сообщать в Форме 8938 об определенных иностранных финансовых активах, если совокупная стоимость этих активов превышает определенные пороговые значения. Подробности см. в инструкциях к данной форме. Кроме того, американские лица, имеющие долю в иностранных финансовых счетах, подпись или иные полномочия в отношении иностранных финансовых счетов, совокупная стоимость которых превышала 10 000 долларов США в любой момент в течение 2023 года, должны подавать в электронном виде в Министерство финансов США Форму 114 «Отчет об иностранных банковских и финансовых счетах» (FBAR) (Английский), разработанную Сетью по борьбе с финансовыми преступлениями (FinCEN). В связи с наличием этого финансового порога IRS рекомендует американским лицам, имеющим иностранные активы, даже относительно небольшие, проверить, распространяется ли на них данное требование о подаче декларации. Данная Форма доступна только через сайт BSA E-filing System (Английский). Крайний срок подачи ежегодного Отчета об иностранных банковских и финансовых счетах (FBAR) (Английский) - 15 апреля 2024 года. FinCEN предоставляет американским лицам, пропустившим первоначальный срок, автоматическое продление срока подачи FBAR до 15 октября 2024 года. Запрос на данное продление не требуется. Дополнительную информацию см. на сайте FinCEN (Английский).
