主題313 - 合格學費計畫 (QTPs)

合格學費計畫 (QTP) 也稱為第529節計畫，是一項由州政府或州立部門或機構建立並維護的計畫，允許捐助者預付受益人在合格教育機構的合格高等教育費用或是建立帳戶來支付這些費用。合格教育機構也可以建立並維護合格學費計畫，但只能採用預付受益人合格高等教育費用的形式。合格的高等教育費用通常包括指定受益人在由美國教育部(英文)管理的有資格參加的學生補助計劃的任何學院，大學，職業學校或其他高等教育機構註冊或就讀所需的費用。此外，與指定受益人就讀或入讀公立、私立或宗教小學或中學（即幼兒園至12年級）相關的合格的高等教育費用包括以下各項：學費；課程和教材；書籍或其他教學材料；校外輔導或教育課程的學費，包括在輔導機構進行的輔導；國家標準化常模參照成績測驗、高級分班考試或任何與大學入學相關的考試費用；在高等教育機構雙重註冊的費用；以及由持證或經認證的從業人員或機構為殘疾學生提供的教育療法，包括對職業、行為、物理和言語治療。與指定受益人就讀或入讀小學或中學相關的這些合格的高等教育費用，從指定受益人的所有 QTPs 中支付的總金額每年最高限額為20,000美元（2025 年 12 月 31 日之前的限額為10,000美元）。此外，合格的高等教育費用還包括參加在勞工部長處註冊和認證的學徒計劃所需的費用，書籍，用品和設備;有限金額的合格教育貸款償還; 以及某些合格的高等教育證書費用。

供款

為任何受益人供款到 QTP 的款額不得超過受益人合格高等教育開支所必需的金額。請聯繫該計畫的託管人或管理員，以確定計畫的供款限額。QTP 供款不能抵稅。

建立 QTP 的好處是：

• 帳戶中的收益可以免稅累積。
• 受益人一般不需要將 QTP 的收益計入所得。
• 分發金額當用來支付給合格高等教育費用時不需繳稅。然而，如果分發的金額高於受益人的合格高等教育費用，該部分收益需繳稅。
• 可以提取金額以支付指定受益人或其兄弟姐妹的學生貸款的本金或利息。任何個人用於償還貸款的分發金額在一生中以 10,000 美元為限。用這些資金支付的利息不符合學生貸款利息扣除的條件。

合格學費計劃轉存到羅斯 IRA (Roth IRA) - 對於 2023 年 12 月 31 日之後進行的分發生效，QTP 的受益人可以從他們的 QTP 進行特殊轉存分發到其 Roth IRA。若要使此特別轉存免稅，轉存金額必須透過受託人对受託人的直接轉存進行支付，須符合 Roth IRA 年度供款限額及 35,000 美元的終身限額，必須從截至分發日期起已開立至少 15 年的 QTP 帳戶分發，並且不得超過在分發日期結束的 5 年期間之前向 QTP 所提供的金額（及歸屬收益）的金額。請參閱 第970號刊物【教育的稅務優惠】 (英文), 第590-A 號刊物【個人退休安排供款 (IRA) 】(英文) 和第 590-B號刊物【個人退休安排分發】(英文)。

分發

您應該從您收到QTP分發金額的每個計畫中收到1099-Q 表格，合格教育計劃的付款（根據第529和530節）(英文)。每份表格所顯示的總分發金額（第一格）會在您的收入（第二格）和您的基數或投資回報（第三格）中劃分。1099-Q表應會在 2026 年 2 月 2 日之前提供給您。