非稅法定義居民的稅務

外國人是指不是美國公民或美國國民的人。非稅法定義的居民是指尚未通過綠卡測試(英文)或居住測試 (英文)的外國人。

A. 誰必須報稅

如果您符合以下任一種情況，您就必須申報所得稅：

1. 稅務年度中在美國從事或被認作從事貿易或生意的非稅法定義的居民。
2. 沒有在美國從事貿易或生意，其美國收入的預扣稅金額未達應扣繳稅額。
3. 負責為第(1)或(2)項所述之個人申報稅表的代表或報稅員，
4. 非稅法定義居民遺產或信託的受託人，或是
5. 國內信託人或其他人受託看管非稅法定義居民的財產可能須按規定為該個人申報及繳納所得稅（詳情請參閱財政部稅法第1.6012-3(b)條規定）。

註：如果您是持 "F"，"J"，"M"，或"Q" 簽證在美國暫時居留的非稅法定義居民的外國學生，教師，或受訓人員，並有美國來源收入時（例如工資，小費，獎助學金，股息等）才需申報1040NR表, 美國非稅法定義居民所得稅報稅表 (英文)。詳情請參閱外國學生與學者說明 (英文)。

申請退稅或優惠 

您必須申報所得稅表才能：

1. 要求取回預扣過多或溢付的稅款，或是
2. 申報扣除額或其他優惠福利。例如，如果您有不動產收入，您必須準時申報一份正確的稅表才能對該收入申報允許的扣除額。

B. 申報哪些收入

需要繳交美國所得稅的非稅法定義居民其收入通常必須分成兩類：

• 與美國貿易或生意有關聯的(英文)收入
• 固定、可審定、年度或定期性(FDAP)(英文) 的美國來源收入

有關聯的收入在扣掉許可的扣除額後依遞進稅率課稅。稅率與美國公民和居民使用的標準相同。有關聯的收入應在1040NR表, 美國非稅法定義居民所得稅報稅表 (英文)第一頁申報FDAP收入通常包含間接/無實質管理的投資(Passive Investment)收入，但理論上它可以包含任一類的收入。FDAP收入固定以百分之三十（或更低的條約稅率）的稅率課徵，同時此類收入不允許有任何扣除額。與美國貿易或商務沒有有效聯繫的FDAP收入應在附表NEC（表格1040-NR），與美國貿易或商務沒有有效聯繫的所得稅 (英文) PDF上報告。

C. 申報表格 

非稅法定義居民依規定需使用1040NR表, 美國非稅法定義居民所得稅報稅表 (英文)申報所得稅，或

何時與何處申報 

如果您是雇員或自雇人士收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬，或是您在美國境內有一個辦公室或營業處，您通常必須在您稅務年度結束後第四個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指4月15日。

如果您不是收到需預扣美國所得稅的工資或非雇員報酬的雇員或自雇人士，或在美國境內沒有辦公室或營業，您必須在您稅務年度結束後第六個月的第十五天之內報稅。對於採用年度報稅的人來說這通常是指6月15日。

請將1040NR稅表郵寄到表格上列出的申報地址。

延長申報時間 

如果您無法在截止日前申報稅表，您可以在報稅截止日前提交4868表 (英文)要求自動延長申報時間。

您有可能喪失扣抵和優惠 

如要申報的各項扣抵或優惠，您必須及時 (報稅截止日後的16個月以內) 申報正確的稅表。非及時申報的稅表國稅局有權拒絕任何稅表上申報的扣抵和優惠。詳情請參閱519號刊物 《外籍人士的美國稅務指南》(英文)。

離境的外籍人士 

所有外籍人士（但有某些例外情況(英文)）在離開美國之前必須申報1040-C表, 美國離境外籍人士所得稅申報表(英文) 或2063表, 美國離境外籍人士所得稅報表 (英文)並取得一份國稅局核發的 稅務離境許可證(英文) 。您必須在離開美國前向國稅局申報以在離境前取得該許可證。

即使您已離開美國而且在離境時已申報了1040-C表 美國離境外籍人士所得稅表，您仍需申報美國年度所得稅表。如果您已婚而且您與配偶皆需報稅，您與配偶須分開報稅除非兩人中有一位是美國公民，綠卡持有者，或稅法定義的居民才可和與非居民配偶以夫妻聯合方式報稅 (英文)。

參考資料／相關主題 

• 收入來源(英文)
• 免計入收入(英文)
• 房地產(英文)
• 計算您的稅款(英文)
• 稅務協定(英文)
• 非稅法定義居民學生、學者和外國政府員工的資本利得課稅(英文)
• 納稅識別號碼 (TIN)
• 某些持有美國資產的非稅法定義居民必須申報遺產稅稅表(英文)