數位資產

您可能需要在納稅申報表上申報加密貨幣和非同質化代幣（NFT）等數位資產的交易。數位資產的收入是需要被課稅的。

虛擬貨幣交易常見問題

於此頁面

• 什麼是數位資產
• 如何在您的納稅申報表上回答有關數位資產的問題
• 如何申報數位資產交易

什麼是數位資產

出於美國稅收目的，數位資產被視為財產，而不是貨幣。

數位資產以電子方式存儲，可以購買、出售、擁有、轉讓或交易。

數位資產的稅務定義是記錄在加密安全分散式帳本（區塊鏈）或類似技術（基礎設施投資和就業法案（英文））上的任何數位化價值表示。

數位資產的範例

這些包括：

• 可轉換的虛擬貨幣和加密貨幣, 例如比特幣
• 穩定幣
• 非同質化代幣（NFT）

數位資產是如何使用的

數位資產具有真實貨幣的等值價值，或能作為真實貨幣的替代品，被稱為可兌換虛擬貨幣，加幣貨幣就是個例子。它可以用於：

• 支付商品和服務費用
• 進行數位交易
• 交換或兌換成貨幣或其他數位資產

如何在您的納稅申報表上回答有關數位資產的問題

在您聯邦納稅申報表上，您必須對一個數位資產問題回答「是」或「否」：

在課稅年度的任何時候，您是否曾：（a）接受（作為對財產或服務的獎賞、獎勵或付款）；（b）出售、交換或以其他方式處置數位資產（或數位資產的財務利益）？

以下申報表出現了此問題的一個版本：

• 表格 1040——個人所得稅申報表
• 表格1040-SR——美國年長者納稅申報表（英文）
• 表格1040-NR——美國非稅法定義居民所得稅申報表（英文）
• 表格 1041——美國遺產和信託的所得稅申報表（英文）  PDF
• 表格 1065——美國合夥企業所得稅申報表（英文）
• 表格 1120——美國股份有限公司所得稅申報表（英文）
• 表格 1120-S——美國 S 型股份有限公司所得稅申報表（英文）

如果您沒有進行過數位資產交易，請回答“否”

如果您符合以下條件，請在數位資產方塊中勾選「否」：

• 未擁有任何數位資產
• 僅在錢包或帳戶中擁有或持有數位資產，但年內未進行任何數位資產交易
• 使用美元或其他真實貨幣（包括透過電子平台）購買, 但未出售數位資產
• 將數位資產從您擁有或控制的一個錢包或帳戶轉移到您擁有或控制的另一個錢包或帳戶（除非您用數位資產支付交易費 。這將是一項數位資產交易）

如果您進行了數位資產交易，請回答「是」

如果您回答“是”，請了解如何報告數位資產交易。

如果您符合以下條件，請在數位資產方塊中勾選「是」：

收到的數位資產：

• 財產付款或提供服務費用
• 獎勵或獎金
• 採礦、質押和類似活動
• 與硬分叉相關的空投

處置、出售、交換或轉讓數位資產的所有權：

• 對於另一種數位資產
• 對於美元或其他貨幣
• 交換或交易任何數量的財產、商品或服務
• 透過使用數位資產支付轉帳費用
• 透過所有權或經濟利益 轉讓

如果您符合下列事項，您對數位資產具有財務權益：

• 被記錄為數位資產的擁有者
• 擁有持有一項或多項數位資產的帳戶的所有權，包括獲取財務利益的權利和義務
• 擁有一個存放數位資產的錢包

如何申報數位資產交易

如果您進行數位資產交易，無論是否產生應稅收益或損失，您都必須進行申報。
你應該： 

• 保留記錄
• 計算您的資本利得或損失
• 確定您的基價
• 用正確的表格申報收入

保留記錄

如果您進行了數位資產交易，請保留記錄下列內容的記錄：

• 您對數位資產的購買、接收、出售、交換或任何其他處置
• 在正常貿易或業務過程中作為收入收到的或用作付款的所有數位資產的公平市場價值以美元計算。

國稅法規和相關法規要求納稅人保留足夠的記錄，以證明聯邦所得稅申報表上的情況。

計算您的資本利得或損失

如要計算您在交易中出售或處置的數位資產的資本利得或損失，您需要以下資訊：

• 數位資產類型
• 交易日期和時間
• 單位數量
• 交易時的公平市價（以美元計算）
• 出售或處置的數位資產的基價

瞭解如何計算損益, 確定已出售或處置的單位數量，並判斷適合您情況的公平市價：虛擬貨幣交易常見問答集。

如果您出於個人或投資目的擁有並使用數位資產

當您出售或處置該收入時，該收入將作為資本利得或損失徵稅。

如果您在商業環境中收到數位資產以換取商品或服務

該收入將作為普通收入或損失徵稅。

尋找有關普通或資本損益的詳細資訊 （英文）。

如何判斷您的資本利得或損失是短期還是長期

• 短期資本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置數位資產之前將數位資產作為資本資產持有一年或更短時間。

• 長期資本利得——如果您在出售、交換或以其他方式處置數位資產之前將其作為資本資產持有超過一年。

有關短期和長期資本損益的詳細信息，請參閱資產銷售和其他處置，刊物 544（英文）。

確定您的基價

財產的基價就是其成本。一般來說，數位資產的基價是美元成本。

您如何確定數位資產的基價取決於您進行的交易類型。

在虛擬貨幣交易常見問答集中瞭解如何根據您的情況確定您的基價。如要確定您的基價，您將需要下列資訊：

• 您獲得的數位資產類型（例如比特幣）
• 您獲得數位資產的日期和時間
• 您獲得的數位資產的單位數量
• 您購買時數位資產的公平市價（以美元計算）

有關基價的額外詳細資訊，請參閱資產基礎價值，刊物 551（英文）。

在正確的表格申報數位資產交易

您使用的表格取決於交易類型：

如果您出售、交換或以其他方式處置您作為資本資產持有的數位資產

使用表格 8949——資本資產的銷售和其他處置（英文）。

如果您有其他與數位資產相關的普通收入

如要申報來自分叉、質押、挖礦等的收入，請使用表格 1040（附表 1）——額外收入和收入調整 PDF。

如果您以數位資產的形式進行贈與

使用表格 709——美國贈與（和隔代轉移）納稅申報表（英文）

如果您作為僱員或獨立承包商獲得數位資產以作為報酬

對於您作為僱員收到的薪資，請在表格 1040——美國個人所得稅申報表（英文）中申報數位資產收入。

對於您作為獨立承包商收到的款項，請在附表 C （表格 1040）——企業（獨資企業）損益。

如果您向客戶出售、交換或以其他方式處置數位資產

在表格 1040（附表 C）——企業（獨資企業）損益（英文） PDF中申報這些交易。

有關詳細資訊，請參閱2023 稅務年度 1040（以及 1040-SR）說明（英文）。

常見問答集

• 虛擬貨幣交易的常見問答集詳細說明了第 2014-21 號通知中提供的範例，並將這些行之有年的相同稅務原則應用於其他情況。

刊物

• 應稅和非應稅收入，刊物 525（英文）——涉及財產或服務交易的雜項收入。
• 慈善捐贈，刊物 526（英文）——慈善捐贈扣除額。
• 資產的銷售和其他處置，刊物 544（英文）——資本資產和損益特徵。
• 資產的基礎，刊物 551（英文）——基數的計算。
• 確定捐贈的財產的價值，刊物 561（英文）——價值超過 5,000 美元的捐贈財產的評估。

指南

• 最終法規2024-07-09 (英文) – 經紀人的總收益和基礎報告以及數字資產交易的實得金額和基礎的確定
• 稅收程序2024-28 (英文) – 自2025年1月1日起將數字資產基礎分配到錢包或賬戶的指南
• 第 2024-57 號通知 (英文) – 某些數字資產交易的經紀人報告和罰款減免
• 第 2024-56 號通知 (英文) – 經紀人對數字資產的信息報告和備用預扣稅的過渡性減免
• 稅務裁決條文指南 2023-14（英文） – 質押所得的應稅
• 稅務裁決條文指南 2019-24（英文） – 說明了硬分叉的稅務影響。
• 通知 2023-34（英文） – 修改通知 2014-21 背景部分，刪除虛擬貨幣不具有法定貨幣地位的聲明並進行其他更改
• 通知 2023-27 （英文）– 將某些非同質化代幣(NFT)視為收藏品
• 通知 2014-21 （英文）– 使用可兌換虛擬貨幣進行交易的稅務處理
• 首席法律顧問建議 (CCA) 202444009 (英文) PDF – 與破產數位資產平台相關的凍結獎勵
• 首席法律顧問長建議 (CCA) 202316008 （英文） PDF – 持有具有協議升級的區塊鏈分散式帳本原生加密貨幣時的個人稅務後果
• 首席法律顧問長建議（CCA）202035011（英文） PDF – 接受可兌換虛擬貨幣作為透過眾包平台執行微任務的款項的稅務後果。
• 首席法律顧問長建議（CCA）202114020（英文） PDF – 因硬分叉而收到比特幣現金的問題。
• 首席法律顧問長建議（CCA）202124008（英文） PDF – 國稅法規第 1031 節不適用於比特幣兌換以太幣、比特幣兌換萊特幣以及以太幣兌換萊特幣。
• 首席法律顧問長建議（CCA）202302011（英文） PDF – 國稅法規第 165 節對價值下降的加密貨幣的適用性。
• 首席法律顧問長建議（CCA）202302012（英文） PDF – 加密貨幣慈善捐款的合資格評估要求。
• 私人信件裁定 202019028（英文） PDF– 數位資產行業中的實體的免稅地位的特定問題。
• FinCEN 第 2020-2 號通知（英文） PDF – 與虛擬貨幣相關的外國銀行和金融帳戶報告（FBAR）申報要求。