行政处罚减免

如果这是您首次面临税务处罚或您符合税法允许的其他标准，您可能有资格通过行政豁免来减免罚款。

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• 通过行政豁免享有的处罚减免
• 符合首次罚款减免资格的处罚
• 如何获得首次罚款减免资格
• 首次罚款减免和未缴税款
• 如何申请罚款减免
• 如何对处罚减免决定提出上诉
• 利息减免

通过行政豁免享有的处罚减免

行政豁免在某些条件下提供特定处罚的减免。首次减免是对个人和企业最常见的行政减免。其他行政豁免信息可查询国税局发布的下列资讯：

• 政策声明（英文）
• 新闻发布
• 通知（英文）或其他国税局正式通信

示例：新税法在年底通过。国税局推迟了有关新税法的指导工作，因此国税局发布了一则新闻，介绍了有关自动处罚减免的行政豁免。您现在无需采取任何举措，即可依照行政豁免享有处罚减免。

符合首次罚款减免条件的处罚

符合首次减免条件的处罚包括：

未报税的处罚——处罚适用于下列情况：

• 纳税申报表——《国内税收法典》6651(a)(1)（英文）
• 合伙申报表——《国内税收法典》6698(a)(1)（英文）
• S 公司申报表——《国内税收法典》6699(a)(1)（英文）

不缴税——当税款

• 据纳税申报表显示，至截止日期尚未缴付——《国内税收法典》6651(a)(2)（英文）
• 按规定在纳税申报表上显示，但并未显示，而且该税款并未在《国内税收法典》6651(a)(3)（英文）中规定的缴税通知或付款要求中指定的日期之前缴纳

未缴存的处罚——当税款

• 未能在规定时间内和/或按规定方式缴存正确金额——《国内税收法典》第 6656 条（英文）

在一个纳税期内，您可能会从纳税申报表中上获得一项或多项这些罚款的减免。我们考虑首次减免宽减，而不考虑罚款金额。

如何符合首次减免条件

如果您已经并且目前符合税务规定，您可能有资格获得对罚款的首次减免。

税务合规记录良好

您若符合下列条件，将被视为税务合规记录良好：

• 您在遭受处罚的税务年度之前的三个税务年度（如有需要）提交了相同类型的纳税申报表。

• 过去三年内并未遭受任何处罚，或出于可接受的原因而非首次减免，取消任何处罚。

示例：您在 2022 年的纳税申报表上因未缴纳罚金而申请首次减免。您在 2019 年、2020 年和 2021 年的纳税申报表上没有任何未解决的罚款，也没有获取过首次罚款减免。根据此信息，您有良好的合规历史。

附加首次减免标准

• 倘若除有良好的税务合规记录外，还符合下列条件，则可提供减免：过去三年内未出现合计四次或四次以上不缴存处罚豁免代码的情况。联邦电子缴税系统（EFTPS）不收不缴税的罚款。

备注：首次减免的宽减不适用于下列纳税申报表

• 基于事件的报税要求
• 每日拖欠罚款（DDP（英文）），或
• 依靠其他申报的信息申报。

有关更多信息，详见国内税收手册 20.1.1 罚款手册（英文）、简介与处罚减免。

首次罚款减免和未缴税款

即使您没有在报税表上全额缴纳税款，您也可以申请首次罚款减免。但是，未付罚金将继续增加，直到您全额付清税款。

示例：您没有在 2021 年全额缴纳税款，并收到了一份包含应付余额和罚款的通知。您致电我们要求减免罚款，我们给予您首次罚款减免。我们取消了截至您请求之日的罚款。但是，由于税款未完全缴纳，罚款将继续增加。6 个月后，您全额缴纳税款并再次联系我们，要求针对相同的报税表进行首次罚款减免。我们批准了首次罚款减免，减免的是直到全额付清税款之日所产生的额外罚款。

如何申请首次罚款减免

按照您收到的国税局通知中的说明进行操作。

一些罚款减免请求可能会通过电话接受。请拨打通知或信件右上角的免费电话联系我们。您无需在您的减免请求中特指首次减免或提供证明文件。我们将审核您的账户信息，以确定您是否符合首次罚款减免的要求。

如果您选择不致电，请发送书面声明或表 843《退税要求与减免申请》（英文）。

您若申请由于合理的原因而减免罚款，但国税局记录显示您有资格获得首次减免，我们将采用首次减免。我们将通知您，由于您税务合规记录良好，我们给予您首次减免。

您若不符合首次资格条件，我们将考虑基于合理的原因而减免罚款并通知您我们的决定。

如何对减免处罚决定提出上诉

倘若您收到通知或信函，称国税局未批准您的首次减免申请，请申请不同类型的处罚减免或查看处罚申诉资格（英文）了解后续步骤。

利息减免

我们对罚款收取利息。利息会增加您所欠的金额，直到您全额付清余额。

如果您的任何罚款被减少或取消，我们将自动减少或取消相关利息。有关我们对罚款收取的利息的更多信息，请参阅利息。