合格营业收入扣除额

许多独资企业、合伙企业、S 型公司和一些信托和房地产的所有权人可能有资格享受合格营业收入（QBI）扣除额——也称为第 199A 条——扣除，从 2017 年 12 月 31 日后开始的税务年度起算。扣除额允许符合条件的纳税人最多扣除其合格营业收入（QBI）的 20%，再加上其 20% 的合格房地产投资信托（REIT）股息和合格公开交易合伙企业（PTP）收入。通过 C 型公司或作为员工提供服务而获得的收入不符合扣除条件。更多有关贸易或商务的符合条件，请查看表 8995-A （英文）或表 8995（英文）说明中"确定您符合规定的贸易或商务"。

无论纳税人是按附表 A 列举扣除额，还是采用标准扣除，均可扣除。符合条件的纳税人可以在 2017 年 12 月 31 日之后至 2025 年 12 月 31 日当天或之前的纳税年度申请扣除。

扣除包括两个部分。

1. QBI 部分。这一部分扣除额相当于以独资企业或通过合伙企业、S 型公司、信托或房地产方式经营的国内商业 QBI 的 20%。QBI 部分有限额规定，取决于纳税人的应纳税所得额，可能包括贸易或商务类型、合格贸易或商务支付的 W-2 工资金额以及在购买贸易或商务持有的合格物权（UBIA）后未立即调整基数。如果纳税人是农业或园艺合作社的赞助人，也可以通过赞助人扣除的方式而扣除。
2. REIT/PTP 部分。这部分扣除额等于合格 REIT 股息和合格 PTP 收入的 20%。这部分不受 W-2 工资或合规物权 UBIA 的限制。取决于纳税人的可纳税收入，合格 PTP 收入可能需视 PTP 贸易或商务类型而有限额规定。

扣除额仅限于 QBI 部分加上 REIT/PTP 部分或纳税人的应纳税收入减去净资本收益后的 20%，以二者中金额较小者为准。

QBI 是任何合格贸易或商务收入、收益、扣除和损失的合格项目净额，包括来自合伙企业、S 型公司、独资企业和某些信托的收入。一般来说，这包括但不限于自雇税、自雇健康保险的可抵扣部分，以及合格退休计划供款的扣除额（例如 SEP、SIMPLE 和合格的计划扣除）。

QBI 不包括以下项目，例如：

• 不能适当计入应纳税收入的项目
• 资本收益或损失等投资项目
• 不能适当分配给贸易或商务的利息收入
• 工资收入
• 与在美国境内从事商业活动无有效联系的收入
• 商品交易或外币损益
• 某些股息和代替股息的付款
• 名义本金合同的收入、损失或扣除额
• 年金，除收到的与贸易或商务相关的年金外
• 从 S 型公司收到的合理报酬金额
• 从合伙企业收到的担保付款金额
• 合伙人以合伙人身份以外的身份收到的服务费
• 合格的 REIT 股息
• PTP 收入

仅基于 第 199A 条之目的，根据第 199A 条与租赁房地产企业有关条款，提出扣除申报的个人和过渡实体业主可获得安全港。根据安全港的规定，如果符合某些标准，租赁房地产企业将被视为基于 QBI 扣除目的的一项贸易或商务活动。更多有关安全港的详情，请查阅新闻发布 IR-2019-158（英文）。

不符合安全港要求的租赁房地产权益，如果属于第 162 条所述的贸易或商务，则仍可以作为 QBI 扣除的贸易或商务处理。

此外，如果财产的租赁或许可是针对财政部规定 1.199A-1(b)(14) 中规定的由个人或过渡实体经营的共同控制的贸易或商务，未达到第 162 条贸易或商务水平的有形或无形财产的租赁或许可仍然视作第 199A 条中规定的合格贸易或商务。

更多信息：

• 常见问答（英文）
• 最终规例（英文） PDF
• 通知 2018-64（英文）
• 表 1040 说明（英文） PDF
• 表 8995-A 说明（英文） PDF
• 表 8995 说明（英文） PDF
• 合格营业收入扣除额税务改革基础知识（199A）（英文）