В случае, если вы родились до 2 января 1936 года и получили единовременную выплату из отвечающего требованиям пенсионного плана или аннуитета, вам может быть предоставлена возможность выбрать произвольный метод расчета налога на эту сумму. Произвольные методы расчета можно выбрать только один раз после 1986 года для любого соответствующего требованиям участника плана. Что такое единовременная выплата? Единовременная выплата – это распределение или выплата в течение одного налогового года всей суммы, причитающейся участнику плана из всех отвечающих требованиям пенсионных планов работодателя одного и того же типа (например, пенсионного плана, плана участия в прибылях или паевого бонусного плана). Помимо этого, единовременной выплатой является выплата, осуществленная: Ввиду смерти участника плана, После достижения участника плана возраста 59 1⁄2 лет, Ввиду ухода участника плана со службы, если он работает по найму, или После того, как участник, занимающийся индивидуальной трудовой деятельностью, становится полным и постоянным инвалидом. Варианты указания единовременной выплаты С точки зрения налогового законодательства вы можете отчитаться о той части единовременной выплаты, которая связана с вашим активным участием в плане, одним из пяти способов: Указать налогооблагаемую часть распределяемой выплаты, относящуюся к участию в плане до 1974 года, как прибыль от продажи капитальных активов (если вы соответствуете определенным требованиям), а налогооблагаемую часть, относящуюся к периоду участия в плане после 1973 года, - как обычный доход. Указать налогооблагаемую часть распределяемой выплаты, относящуюся к участию в плане до 1974 года, как прибыль от продажи капитальных активов (если вы соответствуете определенным требованиям) и использовать 10-летний налоговый вариант для расчета налога на долю от участия в плане после 1973 года (если вы отвечаете определенным требованиям). Использовать 10-летний налоговый вариант для расчета налога на всю налогооблагаемую сумму (если вы отвечаете определенным требованиям). Перенести распределяемую выплату полностью или частично. В данный момент перенесенная часть не облагается налогом. Укажите неперенесенную часть как обычный доход. Указать всю налогооблагаемую часть распределения как обычный доход. Чистая нереализованная сумма повышения стоимости В случае, если распределение в виде единовременной выплаты включает ценные бумаги работодателя, и некая сумма указана плательщиком в поле 6 вашей Формы 1099-R «Распределяемые выплаты из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных планов, страховых договоров и т.п.» (Английский) как чистая нереализованная сумма повышения стоимости (NUA) ценных бумаг работодателя, эта сумма обычно не подлежит налогообложению до тех пор, пока вы не продадите указанные ценные бумаги. Однако вы можете включить NUA в свой доход за тот год, в котором вы получили эти ценные бумаги. Налоговая ставка, применяемая к прибыли от продажи капитальных активов Вы должны получить Форму 1099-R (Английский) PDF от плательщика единовременной выплаты с указанием ее налогооблагаемой части и суммы, рассматриваемой, как прибыль от продажи капитальных активов. В случае, если вы не получили Форму 1099-R до 31-го января года, следующего за годом распределения, вам следует обратиться к организации, выплатившей вам единовременно распределяемую сумму. Если же вы не получили Форму 1099-R до конца февраля, вы можете обратиться за содействием, позвонив по телефону 800-829-1040. Дополнительная информация изложена в Теме № 154. Варианты передачи или перевода Вы, возможно, можете отсрочить уплату налога на распределение единовременной выплаты, полностью или частично, попросив вашего работодателя перевести ее налогооблагаемую часть непосредственно на индивидуальный пенсионный счет (IRA) или в соответствующий определенным требованиям пенсионный план. Вы, возможно, можете также отсрочить уплату налога на полученную вами выплату путем перевода налогооблагаемой суммы на индивидуальный пенсионный счет (IRA) в течение 60 дней после получения распределения. Однако, если вы выполняете перевод, обычные правила выплат с индивидуального пенсионного счета (IRA) неприменимы к каким-либо последующим выплатам, и вы не можете воспользоваться какими-либо особыми налоговыми преимуществами для единовременной выплаты всей суммы (как указано выше). Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного плана в другой см. Тему № 413 и раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский). Обязательное удержание Обязательное удержание подоходного налога по ставке 20% применимо к большинству облагаемых налогом выплат, выданных единовременной суммой из пенсионного плана работодателя непосредственно вам, даже если вы планируете прямой перевод облагаемой налогом суммы в течение 60 дней. Обратите внимание, что стандартная ставка удержания может оказаться слишком низкой для вашей конкректной ситуации. Вы можете предоставить плательщику Форму W-4R «Сертификат удержания для непериодических выплат и отвечающих требованиям переводов» (Английский) с целью удержания суммы, превышающей стандартные 20%. Дополнительная информация Для получения дополнительной информации по правилам, касающимся единовременных выплат, в том числе информации для бенефициаров и третьих сторон, а также информации о выплатах, которые не отвечают требованиям для получения 20% ставки по доходу от продажи капитальных активов или 10-летнего варианта расчета налогов, в том числе информации по учету чистой нереализованной суммы повышения стоимости для этих распределений, см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский) и инструкции к Форме 4972 «Налог на единовременные выплаты» (Английский).
