Большая часть процентных выплат, которые вы получаете или которые поступают на ваш счет и могут быть оттуда сняты без штрафных санкций, представляет собой налогооблагаемый доход в год, когда вы можете им воспользоваться. Однако некоторые виды получаемых вами процентов могут не подлежать налогообложению. Если вы получили выплаты по процентам и/или необлагаемых налогом процентам в размере 10 долларов США или более, вы должны получить Копию «В» Формы 1099-INT (Английский) или Формы 1099-OID (Английский), отражающую эти выплаты. Вы должны включить всю сумму подлежащих налогообложению процентов в вашу декларацию по федеральному подоходному налогу даже в том случае, если вы не получили Форму 1099-INT или 1099-OID. Вы должны представить плательщику ваших процентов свой правильный идентификационный номер налогоплательщика. В противном случае вы можете подвергнуться штрафу и дополнительному удержанию. Информация о дополнительном удержании приведена в Теме 307. См. параграф ниже в отношении инструментов, первоначально выпущенных с дисконтом (OID), доход от которых рассматривается как процент с точки зрения федерального налогообложения. Примеры налогооблагаемых процентов: Проценты на банковские счета, депозитные счета денежного рынка, депозитные сертификаты, корпоративные облигации и депонированные страховые дивиденды. Имейте в виду, что некоторые выплаты, обычно обозначаемые как дивиденды, на самом деле являются налогооблагаемыми процентами. В эту категорию входят «дивиденды» по депозитам или паевым счетам в кооперативных банках, кредитных союзах, отечественных строительных и кредитных ассоциациях, отечественных федеральных сберегательных и кредитных ассоциациях и взаимных фондах сберегательных банков. Проценты на казначейские билеты, векселя и облигации. Эти проценты облагаются федеральным подоходным налогом, но исключены из налоговой базы подоходных налогов штатного и местного уровня. Проценты по государственным сберегательным облигациям. Вы можете предпочесть включать эти проценты в свой доход каждый год, но вы, как правило, можете не включать в отчетность проценты по государственным сберегательным облигациям серии EE и серии I (Английский) до наступления срока погашения облигаций либо их выкупа, в зависимости от того, что произойдет раньше. В следующем абзаце, отмеченном черным кружком, приведена информация об исключении из дохода процентов, полученных за некоторые выкупленные государственные сберегательные облигации серий EE и I, при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований. Прочие проценты. Прочие проценты, уплаченные вам коммерческим предприятием, будут указаны в Форме 1099-INT, если их сумма составляет не менее 600 долларов США. Примеры включают проценты, полученные с неустойками или задержанными пособиями в связи со смертью. Примеры процентов, которые не подлежат налогообложению или исключаются из налоговой базы. Проценты, полученные по государственным облигациям серий EE и I, выпущенным после 1989 года, могут быть исключены из дохода, когда они использованы для оплаты соответствующих требованиям расходов на высшее образование в течение того же года и при условии, что вы удовлетворяете ряду других требований Программы использования сберегательных облигаций на цели получения образования. Расчет суммы процентов, не подлежащих налогообложению, приводится в Форме 8815 «Исключение процентов, полученных по государственным сберегательным облигациям серий ЕЕ и I, выпущенным после 1989 г.» (Английский) и отражается в Таблице ставок «B» Формы 1040 или Формы 1040-SR, «Проценты и обычные дивиденды». Подробная информация приводится в Публикации № 550 «Инвестиционные доходы и расходы» (Английский). Проценты, полученные от некоторых облигаций, используемых для финансирования государственных нужд и выпущенных штатом, округом Колумбия или территориальной единицей, принадлежащей США, указываются, но не облагаются федеральным налогом, но об указании не облагаемые налогом процентов, полученных в течение налогового года, предъявляется только с целью представления информации и не приводит к превращению не облагаемых налогом процентов в налогооблагаемый доход. Страховые дивиденды, депонированные на счета министерства по делам ветеранов (Английский), являются процентами, не подлежащими налогообложению, и не должны указываться. Инструменты, первоначально выпущенные с дисконтом В случае, если облигация, вексель, или иной долговой инструмент первоначально был выпущен с дисконтом, часть первоначального дисконта может подлежать ежегодному включению в объем доходов как выплаченные проценты. Дополнительная информация по дисконту при первоначальном выпуске ценных бумаг приводится в Публикации № 550 (Английский) или в Публикации № 1212 «Справочник по ценным бумагам, первоначально выпущенным с дисконтом» (Английский). Вы должны получить Форму 1099-OID «Дисконт при первоначальном выпуске» (Английский) или аналогичный документ от каждого плательщика налогооблагаемых процентных платежей по первоначальному дисконту в сумме 10 долларов США или выше, с указанием суммы, которую вы должны включить в свою отчетность. Что касается облигаций, не облагаемых налогом, приобретенных 1 января 2017 года или позднее, вы должны получить Форму 1099-OID, или аналогичный документ для не облагаемого налогом инструмента, первоначально выпущенного с дисконтом (OID), доход от которого указывается как процент, не облагаемый налогом. Включение освобожденных от налога процентов в декларацию не делает их налогооблагаемым доходом – это лишь соблюдение требований отчетности. Номинальный получатель Бывают случаи, когда вы можете получить Форму 1099-INT или Форму 1099-OID на суммы процентов (или OID), которые фактически принадлежат другому лицу. В таком случае Налоговое управление США (IRS) считает вас номинальным получателем. Если вы получили Форму 1099-INT или Форму 1099-OID, включающую сумму процентов или OID, полученную вами в качестве номинального получателя вместо фактического владельца: См. инструкции в Таблице «В» Формы 1040 (Английский) или Формы 1040-SR в отношении того, как заявить проценты (или OID) в налоговой декларации. Подготовьте Форму 1099-INT или Форму 1099-OID по полученным вами в качестве номинального получателя процентам (или OID), за исключением случаев, когда они принадлежат вашему(-й) супругу(-е). Подайте Копию А Формы 1099-INT или Формы 1099-OID и заполненную Форму 1096 «Ежегодная сводка и отправление информационных деклараций США» (Английский) в IRS, направив Копию «B» фактическому владельцу. Для получения дополнительной информации по этим требованиям см. инструкции к Формам 1099-INT и 1099-OID (Английский) PDF. Дополнительная информация В случае, если вы получаете проценты, облагаемые налогом, то возможно, что вам будет необходимо уплатить расчетный налог на дополнительный доход. Для получения дополнительной информации обращайтесь по ссылкам «Расчетные налоги» и «Должен ли я платить расчетный налог в 2019 году?» (Английский). Для получения дополнительной информации по процентным поступлениям, см. Публикацию № 550 (Английский).
