Тема № 313 «Программы оплаты обучения, дающие право на налоговые льготы (QTP)»

Программа оплаты обучения, дающая право на налоговые льготы (QTP), также называемая «529-ым планом», - это программа, основанная и администрируемая штатом либо агентством или учреждением, действующим по поручению штата, позволяющая вкладчику либо предварительно оплатить соответствующие критериям расходы бенефициара на высшее образование отвечающему требованиям учебному заведению, либо внести взнос на счет для оплаты этих расходов. Отвечающие требованиям учебные заведения имеют право создавать и администрировать QTP, исключительно с целью предоставления возможности предоплаты соответствующих критериям расходов бенефициара на высшее образование. Соответствующие критериям расходы на обучение в высшем учебном заведении включают расходы на обучение при зачислении или обучении назначенного бенефициара в колледже, университете, профессионально-техническом училище либо ином образовательном учреждении послесреднего уровня, соответствующего требованиям участия в программе помощи студентам, администрируемой Министерством образования (Английский). Кроме того, при зачислении или обучении назначенного бенефициара в государственной, частной или религиозной общеобразовательной организации начального или среднего уровня (т.е. от подготовительного класса по 12 класс) к соответствующим критериям расходам относятся: плата за обучение; учебные программы и учебные материалы; книги или другие учебные материалы; плата за репетиторство или дополнительные занятия вне дома, в том числе в специализированных учебных центрах; плата за сдачу национальных стандартизированных тестов успеваемости, экзаменов для поступления в высшие учебные заведения или любых других экзаменов, связанных с поступлением в колледж или университет; плата за параллельное обучение в высшем учебном заведении; а также образовательная терапия для учащихся с ограниченными возможностями, предоставляемая лицензированным или аккредитованным специалистом или учреждением, включая трудотерапию, поведенческую терапию, физиотерапию и логопедическую терапию. Соответствующие критериям расходы на образование при зачислении или обучении назначенного бенефициара в начальном или среднем учебном заведении ограничены общей суммой до 20 000 долларов США в год (лимит 10 000 долларов США до 31 декабря 2025 года) из всех QTP указанного бенефициара. Кроме того, соответствующие критериям расходы включают расходы на сборы, книги, расходные материалы и оборудование, необходимые для участия в программах профессионального образования, зарегистрированных и сертифицированных Министром труда, и выплаты по ссудам на образование, дающие право на налоговые льготы в ограниченных количествах, а также определенные, соответствующие критериям расходы на получение высшего образования и профессиональной подготовки.

Вклады

Вклады в QTP для любого бенефициара не могут превышать сумму, необходимую для покрытия указанных расходов бенефициара на получение высшего образования. Обращайтесь к доверенному лицу или администратору программы для определения предела взноса в программу. Взносы в QTP не подлежат вычету из налогооблагаемого дохода.

Преимущества от создания программы оплаты обучения, дающей право на налоговые льготы, заключаются в следующем:

• На счете накапливаются средства, не облагаемые налогом во время их пребывания на счете.
• Как правило, бенефициару не требуется включать в доход суммы, полученные в рамках программы оплаты обучения, дающей право на налоговые льготы.
• Выплаты из фонда программы не облагаются налогом, если они использованы на оплату соответствующих требованиям расходов на получение высшего образования. Однако, если суммы выплат превышают объем соответствующих требованиям расходов на обучение бенефициара, доход частично облагается налогом.
• Средства могут быть сняты для оплаты основной суммы или процентов по студенческой ссуде назначенного бенефициара или его брата или сестры. Сумма выплат для погашения ссуды любого человека ограничена 10 000 долларов США в течении всей жизни. Проценты по ссуде, выплаченные из этих средств, не могут быть вычтены из дохода в вашей налоговой декларации.

Перенос средств из плана QTP в пенсионный план Рота (Roth IRA). Применительно к выплатам, произведенным после 31 декабря 2023 года, бенефициару QTP разрешено вложить выплату со своего плана QTP в план Roth IRA. Если соблюдены условия, приведенные ниже, такая выплата не облагается налогом.

• Выплата должна производиться напрямую от попечителя плана QTP попечителю плана Roth IRA.
• На выплату распространяется годовой порог взносов в план Roth IRA и пожизненный порог в размере 35 000 долларов США.
• Выплата должна производиться со счета QTP, открытого не менее 15 лет на момент ее осуществления.
• Выплата не может превышать сумму, внесенную в QTP (включая доход от вкладов) до начала 5-летнего периода, предшествующего дате распределения.

Для дополнительной информации обратитесь к Публикации № 970 «Налоговые льготы на образование» (Английский), Публикации № 590-A «Взносы в индивидуальные пенсионные счета (IRA)» (Английский) и Публикации № 590-B «Распределения из индивидуальных пенсионных счетов (IRA)» (Английский).

Выплаты

Вы должны получить Форму 1099-Q «Выплаты из соответствующих критериям образовательных программ (в соответствии с разделами 529 и 530) (Английский) PDF от каждой дающей право на налоговые льготы программы, по которой вы получаете оплату обучения. Общая сумма выплаченных вам средств (в поле 1) каждой формы разбивается на ваш доход (в поле 2) и основной капитал или возврат инвестиций (в поле 3). Форма 1099-Q должна быть предоставлена вам не позднее 2 февраля 2026 года.