Вычитание из налога за содержание домашнего офиса

Если вы используете часть своего жилья для коммерческой деятельности, вы, возможно, имеете право на вычитание из налога за расходы на использование своего жилья в коммерческой деятельности.  Вычитание за содержание домашнего офиса разрешено как домовладельцам, так и съёмщикам жилья любого типа, включая квартиры и жилые вагончики. 

Упрощенный вариант (Simplified Option)

В отношении налогового года, начинающегося 1 января 2013 года или позже (с подачей налоговой  декларации в 2014 году), вы можете воспользоваться упрощенным вариантом (simplified option) расчета вычета расходов на домашний офис (документ IRS Revenue Procedure 2013-13 от 15 января 2013 г.). Стандартный метод включает определенные требования по расчету, распределению средств и обоснованию расходов, которые слишком сложны и обременительны для владельцев малых предприятий. Этот новый упрощенный вариант расчета может существенно облегчить ведение отчетности, поскольку вместо того, чтобы определять реальные расходы, он позволяет соответствующему требованиям налогоплательщику просто умножить определенную ставку на разрешенный метраж офиса.

Стандартный метод (Regular Method)

Налогоплательщики, использующие стандартный метод (который является обязательным для налоговых лет, заканчивающихся 2012 годом) вместо упрощенного варианта, должны определять реальные расходы на домашний офис. Такие расходы включают ипотечный процент, страховые взносы, платежи за коммунальные услуги, затраты на ремонт и амортизацию. При использовании стандартного метода сумма вычета расходов на домашний офис, как правило, зависит от размера той части дома, которая идет под офис. В случае если вы используете в качестве офиса целую комнату или часть комнаты, вам необходимо определить, какая часть вашего дома в процентах используется в коммерческих целях.

Требования к вычету (Requirements to Claim the Deduction)

Независимо от метода расчета, расходы на домашний офис могут вычитаться лишь при условии удовлетворения двух основных требований:

1. Регулярное и исключительное использование. (Regular and Exclusive Use.)

Вы должны регулярно использоваться часть своего жилья только для ведения коммерческой деятельности. Например, если вы отвели одни из спален для занятий коммерческой деятельностью по Интернету, вы можете вычесть расходы на содержание этой лишней спальни в качестве домашнего офиса.

2. Основное место ведения коммерческой деятельности. (Principal Place of Your Business.)

Вы должны показать, что используете своё жилье в качестве основного места ведения коммерческой деятельности. Если вы ведете коммерческую деятельность в каком-либо месте за пределами своего жилья, но также используете своё жилье регулярно и исключительно для ведения коммерческой деятельности, вы, возможно, имеете право на вычитание из налогов за содержание домашнего офиса. Например, если вы встречаетесь лично с пациентами, клиентами или заказчиками в своём доме при повседневном ведении своей коммерческой деятельности, даже если вы ведёте её где-либо в другом месте, вы можете вычесть свои расходы за часть своего дома, используемую регулярно и исключительно для ведения коммерческой деятельности. Вы можете вычесть расходы за отдельное автономное строение, например, студию, гараж или амбар, если вы используете его регулярно и исключительно для ведения коммерческой деятельности. Это строение не должно быть ни основным местом ведения вами коммерческой деятельности, ни единственным местом, где вы встречаетесь лично с пациентами, клиентами или заказчиками.

Обычно вычитание из налога за содержание домашнего офиса основано на доле вашего жилья, отведенной для ведения коммерческой деятельности. Поэтому, если вы используете всю комнату или какую-либо её часть для ведения коммерческой деятельности, вам необходимо вычислить долю вашего жилья, отведённую для ведения коммерческой деятельности.

Если использование домашнего жилья всего лишь целесообразно и полезно, вы не имеете права вычитать из налогов расходы на использование своего жилья для ведения коммерческой деятельности.
Полное разъяснение вычитаний из налогов за использование своего жилья для ведения коммерческой деятельности приводится в публикации 587 «Использование своего жилья для ведения коммерческой деятельности» (Publication 587, Business Use of Your Home).  В этой публикации приводится следующее:

• Требования к расходам на использование своего жилья для ведения коммерческой деятельности, дающим право на вычитание из налогов (включая специальные правила для хранения материальных ценностей или образцов продукции).
• Виды расходов, которые вы можете вычитать из налогов.
• Как подсчитать размер вычитания из налогов (включая амортизацию вашего жилья).
• Специальные правила для дошкольных детских учреждений.
• Продажа жилья, которое частично использовалось для ведения коммерческой деятельности.
• Документация, которую вы должны хранить.
• Где указывать вычитание из налогов за свои расходы (включая форму 8829 «Расходы на использование своего жилья для ведения коммерческой деятельности» (Form 8829, Expenses for Business Use of Your Home),  заполнение которой обязательно для лиц, работающих на себя и заявляющих это вычитание из налогов).

Правила, указанные в этой публикации, относятся к физическим лицам.