Цифровые активы

More In Подача налоговых деклараций

Возможно, вам придется отражать в налоговой декларации операции с цифровыми активами, такими как криптовалюта и невзаимозаменяемые токены (NFT). Доход от цифровых активов облагается налогом.

Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой

На этой странице

Определение цифровых активов

Для целей налогообложения в США цифровые активы считаются имуществом, а не валютой.

Цифровой актив хранится в электронном виде и может покупаться, продаваться, принадлежать, передаваться или обмениваться.

Налоговое определение цифрового актива - это любое цифровое представление стоимости, которое регистрируется в криптографически защищенной распределенной бухгалтерской книге (блокчейн) или любой аналогичной технологической системе (Закон об инвестициях в инфраструктуру и создании рабочих мест (Английский)).

Примеры цифровых активов

К ним относятся:

  • Конвертируемая виртуальная валюта и криптовалюта, такие как биткойн
  • Стейблкоины
  • Невзаимозаменяемые токены (NFT)

Как используются цифровые активы

Цифровой актив, который имеет эквивалентную стоимость в реальной валюте или выступает в качестве заменителя реальной валюты, получил название конвертируемой виртуальной валюты. Криптовалюта — это пример конвертируемой виртуальной валюты, которая может:

  • использоваться в качестве оплаты товаров и услуг
  • использоваться для осуществления цифровой торговли между пользователями
  • обмениваться или конвертироваться в валюту или другие цифровые активы

Как ответить на вопрос о цифровых активах в налоговой декларации

В своей налоговой декларации вы должны ответить «Да» или «Нет» на вопрос о цифровых активах:

В любое время в течение налогового года вы: (a) получали (в качестве вознаграждения, награды или оплаты за имущество или услуги); или (b) продавали, обменивали или иным образом распоряжались цифровым активом (или финансовой долей в цифровом активе)?

Вариант этого вопроса включен в этих налоговых декларациях:

Если у вас не было операций с цифровыми активами, ответьте "Нет"

Отметьте "Нет" в поле "Цифровые активы", если вы:

  • Не владели цифровыми активами
  • Владели или держали цифровые активы только в электронном кошельке или на счете, но не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года
  • Покупали, но не продавали цифровые активы, используя американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы
  • Переводили цифровые активы из одного электронного кошелька или счета, которым вы владеете или управляете, в другой электронный кошелек или счет, которым вы владеете или управляете (если только вы не платили комиссию за операцию с цифровыми активами. Это будет являться сделкой с цифровыми активами).

Если у вас были операции с цифровыми активами, ответьте «Да»

Если вы ответили «Да», узнайте, как сообщать о сделках с цифровых активов

Отметьте "Да" в поле "Цифровые активы", если вы:

Получили цифровые активы за:

  • Оплата за имущество или предоставленные услуги
  • Вознаграждение или премию
  • Майнинг, стейкинг и других подобных действий
  • В результате аирдропов (раздачи криптовалюты и NFT) в хард форке

Ликвидация, продажа, обмен или передача права собственности на цифровые активы:

  • На другой цифровой актив
  • За доллары США или другую валюту
  • В обмен или на имущество, товары или услуги в любом количестве
  • Путем уплаты комиссии за перевод цифровых активов
  • При передаче права собственности или финансового интереса

У вас есть финансовый интерес в цифровом активе, если вы:

  • Записаны как владелец цифрового актива
  • Имеете долю участия в счете, на котором хранится один или несколько цифровых активов, включая права и обязанности по приобретению финансового интереса
  • Владеете электронным кошельком, в котором хранятся цифровые активы

Как сообщать о сделках с цифровыми активами

Если вы совершаете операции с цифровыми активами, вы должны сообщать о них независимо от того, приводят ли они к налогооблагаемой прибыли или убыткам.

Для этого выполните следующие действия:

Ведите учет

Если вы совершали сделки с цифровыми активами, ведите документацию:

  • Покупка, получение, продажа, обмен или любое другое действие с цифровыми активами
  • Справедливая рыночная стоимость, выраженная в долларах США, всех цифровых активов, полученных в качестве дохода или платежа в ходе обычной торговли или бизнеса

Налоговый кодекс и нормативные акты требуют от налогоплательщиков ведения необходимой документации для подтверждения обоснованности выбранной позиций, отраженных в федеральных налоговых декларациях.

Рассчитайте прирост или убыток капитала

Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала от цифрового актива, который вы продали или ликвидировали в результате налогооблагаемой сделки, вам понадобится следующая информация:

  • Тип цифрового актива
  • Дата и время совершения сделки
  • Количество единиц
  • Справедливая рыночная стоимость на момент сделки (в долларах США)
  • Изначальная стоимость проданных или ликвидированных единиц цифрового актива

Узнайте, как рассчитать прибыль или убыток, определить проданные или выбывшие единицы и определить справедливую рыночную стоимость в вашей ситуации: Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой.

Если вы владеете и используете цифровой актив в личных или инвестиционных целях

Доход будет облагаться налогом как прирост или убыток капитала, когда вы продаете или ликвидируете его.

Если вы получаете цифровой актив в обмен на товары или услуги в сфере бизнеса

Доход будет облагаться налогом как обычный доход или убыток.

Узнайте подробности о прибыли или убытка от обычных или капитальных активов (Английский).

Как определить, является ли ваш прирост или убыток капитала краткосрочным или долгосрочным

  • Краткосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом в течение одного года или менее, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться цифровым активом.
  • Долгосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом более одного года, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться им.

Подробную информацию о краткосрочных и долгосрочных доходах и убытках от прироста капитала вы найдете в Публикации № 544 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).

Определите изначальную стоимость активов

Базой имущества является его стоимость. Как правило, базой цифрового актива является его стоимость в долларах США.

Способ определения изначальной стоимости цифровых активов зависит от типа сделки.

О том, как определить изначальную стоимость для вашей ситуации, читайте в разделе «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой». Чтобы определить изначальную стоимость, вам понадобится следующая информация:

  • Тип приобретенного вами цифрового актива (например, биткоин)
  • Дата и время приобретения цифрового актива
  • Количество единиц приобретенного цифрового актива
  • Справедливая рыночная стоимость цифрового актива на момент приобретения (выраженная в долларах США)

Подробную информацию об изначальной стоимости активов вы найдете в Публикации №551 «Изначальная стоимость активов» (Английский).

Сообщите о сделке с цифровыми активами в правильной форме

Форма, которую вы используете, зависит от типа сделки:

Если вы продали, обменяли или иным образом ликвидировали цифровой актив, который вы держали в качестве капитального актива

Используйте Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).

Если у вас есть другой обычный доход, связанный с цифровыми активами

Чтобы сообщить о доходах от хард форка, стейков, майнинга и т. д., используйте Форму 1040 (Приложение 1), «Дополнительные доходы и корректировки доходов» (Английский) PDF.

Если вы сделали подарок в виде цифровых активов

Используйте Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский).

Если цифровые активы были оплачены вам как работнику или независимому подрядчику

Если вы получали зарплату как работник, укажите доход от цифровых активов в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США».

Если вы получаете оплату в качестве независимого подрядчика, отразите доход от цифровых активов в Приложении C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.

Если вы продали, обменяли или иным образом распорядились цифровыми активами в пользу клиентов

Сообщите об этих операциях в Форме 1040 (Приложение C) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.

Подробности см. в Инструкции к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2023 налоговый год (Английский).

Часто задаваемые вопросы

Публикации

Нормативная информация

Разделы по теме

Page Last Reviewed or Updated: 06-Dec-2024