주제 313, 적격 학비 프로그램(QTP)

섹션 529 플랜으로도 지칭되는 적격 학비 프로그램(QTP)은 주 또는 주 당국이나 기관이 설립하고 관리하는 프로그램으로, 기여자가 수혜자의 적격 고등 교육 비용을 적격 교육 기관에 선납하거나 해당 비용 지불을 위한 계좌에 기여할 수 있도록 합니다. 적격 교육 기관도 QTP를 설정하고 유지할 수 있지만 수혜자의 적격 고등 교육 비용의 선납만 허용할 수 있습니다. 적격 고등 교육 비용에는 지정 수혜자가 단과대학, 대학교, 직업 학교 또는 교육부(영어)가 운영하는 학생 지원 프로그램 참여 자격이 있는 기타 고등교육 기관에 등록 또는 출석하는 데 필요한 비용이 포함됩니다. 또한 지정 수혜자가 유치원부터 12학년 까지의 초등 또는 중등 공립, 사립 또는 종교 학교에 등록하거나 출석하는 경우 적격 고등 교육 비용에는 수업료; 교육 과정 및 교과 자료; 교과서 또는 기타 학습 교재; 외부 교육 시설을 포함한 가정 이외의 장소에서 진행되는 개인 교습이나 교육 수업을 위한 수업료; 전국 단위 학업 성취도 평가, 심화 학습 과정 시험 및 대학 입시와 관련된 모든 시험 수수료; 고등 교육 기관 이중 등록 비용; 면허 소지 또는 공인된 전문가가 제공하는 직업 치료, 행동 치료, 물리 치료 및 언어 치료 비용 등을 포함한 장애 학생을 위한 교육 치료 비용이 포함됩니다. 지정 수혜자의 초등 또는 중등 교육 기관 등록 및 출석 관련 해당 적격 고등 교육 비용은 지정 수혜자의 모든 QTP에 대해 연간 총 $20,000로 제한됩니다. (2025년 12월 31일 이전에는 $10,000). 또한 미국 노동부에 등록 및 인증된 견습 프로그램에 참여하는 데 필요한 수수료, 도서, 준비물 및 장비 비용; 제한된 금액의 적격 학자금 대출 상환 비용; 및 특정 적격 고등학교 이후 자격 인증 비용도 포함됩니다.

기여금

수혜자를 위한 QTP 기여 금액은 수혜자의 적격 고등 교육 비용 충당에 필요한 금액을 초과할 수 없습니다. 프로그램의 기여 한도는 프로그램 수탁자 또는 관리자에게 문의하십시오. QTP에 대한 기여금은 공제 대상이 아닙니다.

QTP 혜택

• 수익금 누계액은 해당 계정에 있는 동안 비과세 대상입니다.
• 수혜자는 일반적으로 QTP 수익을 소득에 포함시킬 필요가 없습니다.
• 인출금이 적격 고등 교육비 납부에 사용될 경우 세금이 적용되지 않습니다. 단, 인출금이 수혜자의 적격 고등 교육 비용보다 많을 경우, 소득의 일부가 과세 대상입니다.
• 지정 수혜자 또는 수혜자의 형제자매의 학자금 대출 원금 또는 이자 상환을 위해 인출할 수 있습니다. 개인의 학자금 대출 상환을 위한 인출금 한도는 개인의 평생 동안 $10,000로 제한됩니다. 해당 인출금으로 상환된 이자에 대해서는 학자금 대출 이자 공제를 청구할 수 없습니다.

Roth IRA 계좌로 적격 학비 프로그램 금액 롤오버 – 2023년 12월 31일 이후에 이루어진 인출금에 대해 QTP 수혜자는 본인의 QTP에서 본인의 Roth IRA 계좌로 특별 롤오버가 허용됩니다. 해당 특별 롤오버에 대해 비과세 혜택을 받기 위해서는 롤오버 금액이 수탁자 간 직접 이체를 통해 지급되어야 하며 Roth IRA 연간 기여 한도 및 $35,000의 평생 한도를 준수해야 합니다. 또한, 인출일 기준 최소 15년 이상 개설되어 있었던 QTP 계좌에서 인출되어야 하며, 인출일로부터 소급해 5년이 되는 날 이전에 QTP 계좌에 납입된 금액(및 귀속 대상 수익)을 초과할 수 없습니다. 간행물 970, ‘교육 세제 혜택’(영어), 간행물 590-A, ‘개인 퇴직 계좌(IRAs) 기여금’(영어), 및 간행물 590-B, ‘개인 퇴직 계좌(IRAs) 인출’(영어)을 참고하십시오.

인출

인출된 각 프로그램으로부터 서식 1099-Q, ‘적격 교육 프로그램 지급금(섹션529 및 530적용)’(영어)을 수령해야 합니다. 각 서식에 표시된 총 인출액(박스 1)은 수익(박스 2) 및 원금 또는 투자 원금(박스 3)으로 나뉩니다. 서식 1099-Q는2026년 2월 2일까지 납세자에게 제공되어야 합니다.