미신고 과징금

과징금은 양식 1040, 미국 개인 소득세 신고서 및 양식 1120, 미국 법인 소득세 신고서(영어)를 포함한 세금 신고 양식을 제출하지 않은 개인 및 기업에 적용됩니다.

세금 신고서를 제출하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우, 과징금이 적용되지 않습니다.

과징금 계산 방법

과징금은 세금 신고서 마감일 기준 경과한 매월 또는 월 일부에 대해 납부해야 할 세금의 5% (기한 내 납부한 세금 및 적용 가능한 세액 공제 제외)입니다. 과징금은 최대 25%까지 누적됩니다.

과징금은 다음과 같은 방식으로 계산됩니다:

• 신고서에 표시되어야 하는 금액에서
• 기한 내에 납부한 세금 (예: 원천 징수 세액 공제 또는 추정세 납부액)을 차감하고
• 환급 가능한 세액 공제액을 제한 후
• 매월 5%씩 곱합니다 (최대 25%)

신고가 60일 이상 지연된 경우, 최소 과징금은 명시된 금액 또는 과소 납부 금액의 100% 중 적은 금액이 적용됩니다.

양식 1040 및 1120 최소 미신고 과징금

미신고 과징금과 미납 과징금이 모두 적용되는 경우, 미신고 과징금은 미납 과징금 (매월 0.5%)만큼 감소됩니다. 5개월 후 미신고 과징금은 최대 한도에 도달하지만 미납 과징금은 계속 부과됩니다.

양식 1040 지침: 신고 지연(영어)

양식 1120 지침: 신고 지연(영어)

국세법 섹션 6651(a)(1): 세금 미신고 또는 세금 미납(영어)

기한 내 완전한 세금 신고서를 제출하지 않은 파너트쉽에 대해 과징금이 부과됩니다:

• 양식 1065, 미국 파트너쉽 소득 신고서
• 양식 1066, 미국 부동산 담보 대출 투자 컨듀잇(REMIC) 소득세 신고서
• 양식 8985, 소득 이전 세무 조정 내역 전달서/파트너쉽 조정 추적 보고서 (섹션 6226 및 6227에 의해 요구됨)

파트너쉽이 신고서를 제출하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우, 과징금이 적용되지 않습니다.

과징금 계산 방법

미신고 과징금은 신고 마감일 이후 매월 (또는 월의 일부)에 대해 최대 12개월까지 부과됩니다.

과징금 계산 및 금액은 신고서에 따라 다릅니다:

• 양식 1065 지침: 신고 지연(영어)
• 양식 1066 지침: 신고 지연 과징금(영어)
• 양식 8985 지침: 마감일(영어)

각 월의 과징금은 해당 과징금 기본 요율에 과세 연도의 해당 파트너쉽의 파트너 수를 곱해 계산됩니다.

양식 1065, 1066 및 8985 미신고 기본 과징금

국세법 섹션 6698: 파트너쉽 세금 신고서 미제출(영어)

소규모 파트너쉽에 대한 과징금 경감

세금 신고서 제출이 지연되었거나 완전하지 않은 세금 신고서를 제출한 일부 소규모 파트너쉽의 경우 다음 특정 기준이 충족되는 경우 합당한 사유를 제시할 수 있으면 과징금이 경감될 수 있습니다:

• 파트너쉽이 10명 이하의 파트너로 구성됨. 해당 요건에 대해 부부(또는 유산)가 공동 세금 신고서를 제출하는 경우 한 명의 파트너로 간주됨
• 각 파트너는 개인 (비거주 외국인 제외) 또는 사망한 파트너의 유산임.
• 각 파트너의 소득, 공제 및 세액공제 항목은 다른 모든 소득, 공제, 세액공제 항목과 동일한 비율로 할당됨
• 각 파트너가 파트너쉽 소득의 파트너 몫을 파트너의 적시에 제출된 소득세 신고서에 보고했음
• 해당 구제 조치는Rev. Proc. 84-35에 따라 제공됩니다.

해당 구제 조치는Rev. Proc. 84-35에 따라 제공됩니다.

해당 과징금은 양식 1120-S, S 법인 미국 소득세 신고서(영어)를 기한 내에 제출하지 않거나 완전하지 않은 신고서를 제출한 S 법인에 적용됩니다.

S 법인이 세금 신고서를 제출하지 않은 합당한 사유를 제시할 수 있는 경우 과징금이 부과되지 않습니다.

과징금 계산 방법

과징금은 마감일 이후 매 월 (또는 월 일부)에 대해 최대 12개월까지 부과됩니다.

매월 과징금은 기본 과징금율에 해당 과세 연도의 S 법인의 주주 수를 곱해 계산됩니다.

양식 1120-S 미신고 기본 과징금율

양식 1120-S 지침: 제출 지연(영어)

국세법 섹션 6699: S 법인 세금 신고서 미제출(영어)