個人估算稅款繳納不足罰款

稅制是現收現繳制。這意味著您需要在一年中收到收入時繳納大部分稅款，而不是在年底繳納。個人欠繳預估稅罰款適用於未繳納足夠收入預估稅或遲繳的個人、遺產與信託。

繳稅有兩種方式：

• 從您的薪水、退休金或某些政府的補助金（例如社會安全）中扣除。
• 在年內按季度繳納預估稅。通常繳納預估稅的日期如下：
  • 1 月1 日至 3 月 31 日 – 4 月 15 日
  • 4 月1 日至 5 月 31 日 – 6 月 15 日
  • 6 月1 日至 8 月 31 日 – 9 月 15 日
  • 9 月1 日至 12 月 31 日 – 隔年 1 月 15 日

您如何能瞭解您積欠罰款

如果您積欠個人估算稅款繳納不足罰款，我們會向您發送通知。有關更多資訊，請參閱瞭解您的國稅局通知或信件。

我們如何計算罰款

我們將根據您的原始納稅申報單上顯示的稅款或您在截止當日或之前申報的最新納稅申報單上顯示的稅款計算個人估算稅款繳納不足罰款。納稅申報單上顯示的稅款是您的總稅款減去您可退稅稅務優惠總額。

我們根據下列項目計算罰款：

• 繳納不足金額
• 繳納不足持續時間
• 發佈的欠繳稅款季度利率

罰款利息

我們會在罰款上收取利息。

我們開始收取利息的日期依罰款類型而有所不同。利息會增加您的欠款金額，直到您將欠款繳清。有關我們收取的罰款利息的更多資訊，請參閱繳納不足和溢繳的利息（英文）。

繳納罰款

付款以避免產生未來罰款以及累積利息。

您可以建立或訪問您的國稅局帳戶，以查看所欠餘額、支付和查看付款（包括預計付款）、建立付款計劃以及查看稅務記錄，包括可下載的謄本和最近提交的納稅申報單中的關鍵數據。

消除或減少罰款

我們瞭解，嚴重疾病或受傷、家庭成員死亡或您無法控制的類似情況可能會使您難以及時履行預估稅款的稅務義務。雖然欠繳估計稅款的罰款通常不能因任何此類原因被免除，如果欠繳稅款是由於傷亡、當地災難或其他非正常情況造成的，則可以取消或減少罰款。在此情況下施加罰款是不公平的。如果您認為您有資格獲得上述罰款的豁免，請將您的書面解釋發送給我們，表明如有不實，願受偽證罪處罰, 地址位於您通知的頂部。

此外，如果存在以下任何一種情況，我們可能會減少罰款：

• 您或您的配偶（如果您們聯合申報）在過去 2 年內以年滿 62 歲的條件退休或成為殘疾人士並且您的估算稅款的繳納不足或逾期繳納情形是出自合理原由。請參閱《表格 2210》的說明（英文） PDF上的罰款豁免條件。
• 您大多數的所得稅在年初時就預扣了，而非平均分配在一年中。填寫《表格 2210 —— 個人、遺產和信託估算稅款繳納不足罰款》（英文）。
• 您的收入在一年之中不盡相同。填寫《表格 2210 —— 附件 AI，年化收入分期付款法》（英文） PDF（表單內查詢）。

如果您認為您有資格根據上述任何規定免除罰款，請將您簽署的書面解釋發送至本通知頂部的地址，並在瞭解作偽證的處罰下簽名。

對罰款提出爭議

如果您不符合取消或減免罰款的資格, 因為您依賴我們為您提供的錯誤書面建議後被實施處罰，我們可能會考慮進行調整。

請檢查您是否符合下列資格：

• 我們給您的書面建議是對您的書面建議請求做出的直接回應
• 我們提供給您的不正確書面建議並不是因為您的書面建議請求中存在重大遺漏或錯誤資訊導致的結果
• 您合理地使用了我們的書面建議，並因為該建議而受到處罰

如果您認為自己符合標準，請郵寄一份簽署的聲明，描述我們錯誤的書面建議是如何導致罰款的。請隨附您向我們發送的書面建議請求以及我們的書面回應。請將原始聲明和支援文件的副本郵寄到您的罰款通知書上的地址。請留存一份您向我們發送的文件的副本。

當您在願意接受偽證罪懲處的情況下簽屬聲明，如果您蓄意在聲明中陳述不實內容，您可能會被定罪。

避免罰款

如具備下列事項，您可以避免個人估算稅款繳納不足罰款：

• 您申報的納稅申報單顯示您積欠少於 $1,000 或
• 您繳納了本納稅年度的納稅申報單上至少 90% 的稅款，或去年的納稅申報單上 100% 的稅款，以較低者為準。
• 如果您 2023 年的調整後總收入 (AGI) 超過 150,000 美元（如果您 2024 年的報稅身分為已婚單獨報稅則為 75,000 美元），請將 110% 替換為 100%。

國稅局敦促納稅人查看他們的選擇以避免這些罰款。

• 經常查看您的預扣稅款，並在您的生活狀況發生變化時進行調整。為此，請填寫新的 W-4 表格並將其交給您的僱主。預扣稅估算器是一個有用的工具。
• 預估稅是對無需預扣的收入（例如自僱收入、利息、股息、租金、贍養費等）繳稅的方法。使用 1040-ES 表格計算並按時繳納預估稅款。

農夫和漁夫的特殊規則

個人、遺產和信託，在當前或前一個納稅年度，其年收入總額至少有三分之二來自農業或漁業，請填寫《表格 2210-F —— 農民和漁民估算稅款繳納不足》（英文），以了解您是否因欠繳預估稅款而應繳納罰金。

符合資格的農民和漁民可以在 3 月 1 日或之前申報並繳納全部應繳稅款，從而避免繳納任何預估稅款。選擇不在 3 月 1 日前申報的人應在 1 月 15 日前支付預估稅款，以避免預估稅款罰款。每年所需繳納的稅款為以下兩項中較少的一項:

• 稅金的三分之二（66.67%）、
• 或上一年度報稅表中所示的稅額的 100%，以較少者為準。

申請付款計劃

如果您無法準時繳納全額稅款，請支付您現在可繳納的金額並申請付款計劃。當您設定付款金額後，您可以減低未來的罰款。

尋求協助

如需在罰款上獲得協助，請撥打通知或信件上的電話號碼。 如果您沒有收到信件或通知，請使用電話協助。

法律及法規

• 個人估算稅款未繳納 —— 國稅法規 § 6654（英文）
• 個人加徵稅款 —— 26 聯邦規則彙編 § 1.6654-1（英文）
• 估算稅款繳納不足罰款例外情形 —— 個人 —— 26 聯邦規則彙編 § 1.6654-2（英文）