IR-2022-45，2022 年 3 月 1 日 華盛頓 —— 美國國稅局提醒納稅人他們在零工經濟中工作、進行虛擬貨幣交易、賺取外國收入或持有某些外國資產的申報和潛在的納稅義務。IRS.gov 上提供的資訊和《表格 1040》上的說明可以幫助納稅人理解和滿足這些申報和稅務要求。 零工經濟所得是需要被課稅的 一般而言，從零工經濟中獲得的收入應被課稅，並且必須向 IRS 申報。零工經濟是人們透過按需工作、服務或商品來賺取收入的活動。通常，它是透過諸如應用程式或網站之類的數位平台進行的。即便收入符合下列事項，納稅人也必須將其在零工經濟中賺取的所得納入他們的納稅申報單： 來自兼職、臨時工或副業， 未在資訊申報單上申報 - 例如 1099-K、1099-MISC、W-2 或其他損益表或 以任何形式支付，包括現金、財產、商品或虛擬貨幣。 如欲獲得更多有關零工經濟的資訊，請瀏覽零工經濟稅務中心。 瞭解虛擬貨幣申報和稅務要求 美國國稅局再次提醒納稅人，《表格 1040》和《表格 1040-SR》最上方有一個問題，詢問有關虛擬貨幣的交易。所有申報這些表格的納稅人都必須勾選「是」或「否」的方框。涉及虛擬貨幣的交易包括但不限於： 收到虛擬貨幣作為所提供商品或服務的付款； 免費（不提供任何對價）收取或轉移虛擬貨幣，但不符合善意禮物的條件； 由於挖礦和質押活動而獲得新的虛擬貨幣； 由於硬分叉而收到的虛擬貨幣； 用虛擬貨幣交換財產、商品或服務； 用虛擬貨幣兌換另一種虛擬貨幣； 出售虛擬貨幣；和 對虛擬貨幣財務利益的任何其他處置。 如果個人通過出售、交換或轉讓處置了作為資本資產持有的任何虛擬貨幣，他們應勾選「是」並使用《表格 8949》計算其資本損益並在附件 D（《表格 1040》）中申報。 如果他們出於作為對服務的補償收到了任何虛擬貨幣，或者在交易或業務中處置了他們持有以出售給客戶的任何虛擬貨幣，他們必須像申報相同類型的其他收入一樣申報該筆收入（例如，《表格 1040》或《表格 1040-SR》第 1 行中的 W-2 薪資，或附表 1 的附表 C 中的庫存或服務）。有關虛擬貨幣的更多資訊，請參閱《表格 1040》的說明和 IRS.gov 上的虛擬貨幣頁面。 申報外國來源收入 美國公民或外籍稅務居民的全球收入通常需要繳納美國所得稅，無論他們住在哪裡。他們還需遵守適用於美國公民或居住在美國的外籍居民的相同所得稅申報要求。 美國公民和外籍居民必須申報來自美國境外的非勞動收入，例如利息、股息和養老金，除非法律或稅收協定豁免。他們還必須申報來自美國以外的收入，例如薪資和小費。即使納稅人有資格獲得外國勞動所得排除項目（英文）或外國稅務優惠（英文），等能大量減少或消除美國納稅義務的稅務優惠，所得稅申報要求通常也適用。這些稅務優惠僅在符合條件的納稅人申報美國所得稅申報單時適用。 如果納稅人的納稅住所和住所都在美國和波多黎各以外，則納稅人的納稅期限可以自動延長 2 個月至 6 月 15 日。即便被允許延長繳納，納稅人也必須為在 2022 年 4 月 18 日的正常到期日之前未繳納的任何稅款支付利息。 那些在其正常的納稅申報單的截止日服時在美國和波多黎各以外的軍隊服役的軍人也有資格延長至 6 月 15 日。如果這兩種情況的其中一種適用，IRS 建議附上一份聲明。更多資訊可以在《表格 1040》或《表格 1040-SR》的說明（英文） PDF、54 號出版物 —— 美國公民和海外居民稅務指南（英文）以及519 號出版物 —— 外國人的美國稅務指南（英文）中瞭解。 外國帳戶和資產需要申報 聯邦法律要求美國公民和外籍居民申報其全球收入，包括來自外國信託、外國銀行和其他金融帳戶的收入。在大多數情況下，受影響的納稅人均需要填寫附表 B 並將其附在納稅申報單中。附件 B 的第三部分詢問是否存在外國帳戶，例如銀行和證券帳戶，並且通常要求美國公民申報每個帳戶所在的國家。 此外，特定納稅人可能還必須填寫《表格 8938—— 外國金融資產聲明》（英文）並附在他們的納稅申報單中。一般而言，如果這些資產的總價值超過特定閾值，美國公民、外籍居民和特定非居民外國人必須在此表格上申報指定的外國金融資產。有關詳細資訊，請參閱此表格的說明。 此外，除了在納稅申報單上申報特定的外國金融資產之外，在 2021 年任何時候在總價值超過 10,000 美元的外國金融帳戶中擁有權益或簽名權或其他權力的納稅人必須以電子方式向財政部申報金融犯罪執法網絡（FinCEN）《表格 114 —— 外國銀行和金融帳戶報告 （FBAR）》（英文）。由於這個門檻，美國國稅局鼓勵擁有外國資產的納稅人，即使是相對較小的資產，檢查這個申報要求是否適用於他們。該表格只能透過BSA 電子申報系統（英文）網站獲得。 申報外國銀行和金融帳戶報告 （FBAR）（英文）的截止日期為 2022 年 4 月 15 日。FinCEN 授予錯過原始截止日期的申報人自動延期至 2022 年 10 月 15 日，以申報 FBAR。毋須針對延期聯絡國稅局。請參閱FinCEN 的網站（英文） PDF 以瞭解更多資訊。 本新聞稿是納稅時間指南（英文）系列的一部分，該系列是幫助納稅人申報準確納稅申報單的一項資源。17 號出版物 —— 您的聯邦所得稅（英文）中提供了更多幫助。
