IR-2021-144 ，2021 年 7 月 1 日 華盛頓 — 國稅局今天總結了「骯髒 12 條騙術」稅務騙局清單，並警告納稅人提防稅務推廣者兜售的聯合保護地役權、濫用微型專業自保保險特殊協議和濫用其它特殊協議等計劃。 國稅局警告納稅人要注意那些兜售虛假希望並濫用特殊協議且從中獲得巨額稅務扣除額的推廣者。這些「方案」通常是由不道德的推廣者進行行銷，他們對這麼做的合法性做出虛假的聲明並收取高額費用。這些推廣者會經常設計新的方法來欺騙系統並積極推銷它們。部分納稅人會在稽核上冒險，希望他們不會被注意到。 為了打擊不斷變化的特殊協議濫用方法，國稅局在近期成立了推廣者調查辦公室（OPI）來留意濫用避稅交易的參與者和推廣者。 推廣者調查辦公室協調所有涉及服務的執法活動。納稅人抵禦主動接近的推廣者的最好方法就是謹慎小心。如果聽起來好到不像真的，那有可能就不是真的。 這些被積極推銷的特殊協議濫用方式是國稅局年度「骯髒 12 條騙術」清單的最後一部份，並包含以下內容： 聯合保護地役權 在聯合保護地役權中，推廣者利用了保護地役權稅法的規定，並透過誇大未開發土地和夥伴關係的估值來扭曲這項規定。這種濫用特殊協議的方式的目的在於濫用系統以產生誇大和無根據的稅務扣除額，並且通常是透過誇大未開發的土地和沒有合法商業目的的合作夥伴關係的估值來執行。有關更多資訊，請參閱國稅局對聯合保護地役權加強執法行為 （英文）。 濫用微型專業自保保險協議 在濫用「微型專業自保保險」結構中，推廣者、會計師或財富規劃師會說服非上市實體的所有人加入缺乏許多保險屬性的計劃。例如，保障範圍可能「承保」極難發生的風險，無法滿足正的業務需求或與納稅人的商業保險的保障範圍重複。但按照這些特殊協議支付的「保費」往往過高，並被用來規避稅法。請前往國稅局為微型專業自保保險計劃提供和解方案。已向受稽核的群體發出郵件 （英文）。國稅局在近期加強了對在波多黎各和其他地方註冊並且潛在濫用專業自保保險的海外公司加強了執法力道。 潛在濫用美國與馬耳他的稅收協定 部份美國公民和居民依靠美國與馬耳他所得稅協定（該協定）的釋義來進行投資，也就是他們可以無條件地將財產增值稅投入到特定馬耳他退休金計劃，並且在該計劃出售資產並將收益分配給美國納稅人時不會出現稅務後果。 該計劃的資產在售出並且分配收益時將會認列一般增值稅。 國稅局正在評估這項議題，判定這些特殊協議的有效性，並且在這種情況下是否該存在協定優惠，並且可能會對相關的稅務待遇提出質疑。 不適當地申領業務抵免額 不適當地申領研究和實驗抵免額一般涉及未能參與或證實參與合格的研究活動和/或滿足與合格研究費用相關的要求。如要申領研究抵免額，納稅人必須評估並適當記錄一段時間內的研究活動，以便為每項符合資格的研究活動記下支出了多少符合資格的研究費用的金額。納稅人應仔細審查報告或研究，以確保它們準確反映納稅人的活動。 不適當地貨幣化分期付款銷售 推廣者找到在出售增值的財產後尋求遞延認列獲利的納稅人，並組織一個透過貨幣化分期付款的方式出售財產的避稅手段來濫用此手段。這些交易發生在中間人以分期付款票據從賣方手中購買增值的財產，此類票據一般僅支付利息，本金則會在到期時支付。 在此類特殊協議中，賣家會獲得收益的最大份額，但不正當地遞延了對增值財產的獲利認列直到分期付款票據上最後的一筆款項，而這通常會是在多年之發生。 國稅局持續對此類方案的推廣者以及參與這項活動的納稅人採取行動。 國稅局局長查克·雷蒂格說：「我們正在加強對濫用特殊協議的事情執法力道」。「千萬不要被這些見不得光的交易所迷惑。國稅局建議濫用任何一項特殊協議的納稅人都應諮詢獨立律師，以瞭解法律遵循事宜。」 如需更多有關稅務方案的資訊，請參閱IRS.gov/dirtydozen （英文）。
