總收入。

總收入包括以貨幣、貨物、財產和服務形式獲得的未免稅的所有收入。它還包括來源於美國境外的收入或出售您的主要住宅獲得的收入（即使您可以免除其所有或部分金額）。 在符合以下情況時，總收入還包括您的部分社會安全福利金：

常見的收入類型在本刊物第二部分中進行討論。

共有財產制度實施州。

共有財產制度實施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、Washington 和 Wisconsin。如果您和您的配偶曾生活在共有財產制度實施州中，則通常情況下您必須遵循州法，以確定哪些是共有財產，哪些是單獨收入。請參閱表格 8958 和第555 號刊物，瞭解更多資訊。

Nevada、Washington 和 California 的家庭伴侶。

在 Nevada、Washington 或 California 登記的家庭伴侶，通常必須申報其個人和其家庭伴侶共同收入的一半。請參閱第555 號刊物。

自僱人員。

如果您自僱，則您的總收入包括附表 C（表格 1040）「商業利潤或虧損」第 7 行的金額，以及附表 F（表格 1040）「務農利潤或虧損」第 9 行的金額。請參閱後文自僱人員，瞭解關於申報要求的更多資訊。

.如果您未申報您的所有自僱收入，則在退休時您的社會安全福利金可能會較低。.

報稅身份。

您的報稅身份取決於您是單身還是已婚，以及您的家庭情況。您的報稅身份於您的稅務年度的最後一天（即：對於大多數納稅人為 12 月 31 日）確定。請參閱第 2 章，瞭解對各種報稅身份的說明。

年齡。

如果您年底滿 65 歲以上，則您的報稅總收入通常會比其他納稅人高。請參閱表 1-1。在 65 歲生日前一天，您將被視為年滿 65 歲。例如，如果 2024 年 1 月 1 日是您 65 歲的生日，則您 2023 年將被視為滿 65 歲。

父母的責任。

通常情況下，子女負責為自己進行報稅，並支付報稅表中的稅款。如果被撫養子女必須提交所得稅申報表，但因年齡或其它原因無法提交，則父母、監護人或其它法定負責人必須代該子女提交。如果子女無法在報稅表上簽字，則父母或監護人必須簽上子女的姓名，然後加上「由（您的簽名）父母代未成年子女簽字」字樣。

子女的收入。

子女透過履行服務所獲得的收入應計入其總收入中，而不是計入其父母的總收入中。這是事實，即使根據當地法律，子女的父母有權獲得該收入並且實際上可能已經獲得該收入。但如果子女未繳納該收入的稅款，則父母應承擔該稅款。

外國政府或國際組織的員工。

如果您是在美國為國際組織、外國政府或外國政府的獨資機構工作的美國公民，並且您的雇主不需要從您的工資中預扣社會安全稅和 Medicare 稅，則您在計算自營職業的純利潤時，必須計入您在美國提供服務獲得的收入。

牧師。

在計算您的自營職業的純利潤時，必須計入您作為牧師提供服務獲得的收入，除非您免徵自僱稅。這還適用於尚未進行貧窮宣誓的基督教科學派從業人員和宗教團體成員。請參閱第 517 號刊物，瞭解更多資訊。

稅法定義的居民。

如果您整年都是稅法定義的居民，則您必須根據美國公民的相同適用規則報稅。使用此刊物中所討論的表格。

非稅法定義居民。

如果您是非稅法定義居民，則您的適用規則和稅表與美國公民和稅法定義的居民的適用規則和稅表不同。請參閱第519 號刊物，瞭解美國所得稅法是否適用於您以及您應提交哪些表格。

雙重居民身份納稅人。

如果您在稅務年度中的部分時間為稅法定義的居民，而在稅務年度中剩下的時間為非稅法定義居民，則您是雙重居民身份納稅人。一年中的各部分時間適用不同的規則。請參閱第519 號刊物，瞭解有關雙重居民身份納稅人的更多資訊。

電子申報表的要求。

如需電子報稅，您必須使用個人識別號碼（PIN，即英文縮寫）以電子方式簽署報稅表。如果線上申報，則必須使用自選個人識別號碼 (PIN)。對於 2023 年，如果我們向您簽發身份保護個人識別號碼 (IP PIN)（如下文更詳細描述），您的 IP PIN 的全部六位數必須出現在您職業空白處旁的 IP PIN 空白處，以供完成您的電子簽名。未能在電子申報表上包括所簽發的 IP PIN，將導致簽名無效和申報表遭拒絕。如果您提交聯合報稅表，並且納稅人獲得 IP PIN，則在所提供的空白處輸入兩個 IP PIN。如果您透過稅務執業者進行電子申報，則您可以使用自選個人識別號碼 (PIN) 或執業者個人識別號碼。

自選個人識別號碼 (PIN)。

自選個人識別號碼 (PIN) 法使您能夠建立您自己的 PIN。如果您進行已婚聯合申報，則您和您的配偶各方均需建立 PIN 並輸入 PIN，作為您們的電子簽名。

PIN 是您選擇的除五個零以外的五位數的任意組合。如果您使用 PIN，則無需簽署任何內容，也無需郵寄任何內容 — 甚至無需郵寄您的表格 W-2。

您的電子申報表僅在包含您的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN（如適用）、最初提交的 2022 年聯邦所得稅報稅表中的 AGI（如適用）時視為有效簽名的申報表。如果您聯合報稅，則您的電子申報表還必須包含您配偶的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN（如適用）及 AGI（如適用）才能被視為有效簽名。請勿使用修改過的稅表（表格 1040-X）中的 AGI 或 IRS 對計算錯誤做出的修正值。AGI 是指您 2022 年的表格 1040 或表格 1040-SR 第 11 行所示之金額如果您沒有 2022 年所得稅報表，您可以通過使用我們的自動自助服務工具來申領謄本。請造訪 IRS.gov/Transcript。【如果您去年以電子方式報稅，您和您的配偶（如進行聯合申報）可以使用去年的 PIN（而不是去年的 AGI）來驗證您的身份。去年的 PIN 是您用來對 2022 年報稅表進行電子簽名的五位數 PIN。】系統還會提示您輸入您的出生日期。

執業者 PIN。

執業者 PIN 法使您能夠授權您的稅務執業者輸入或產生您的 PIN。您的電子申報表僅在包含您的 PIN、姓氏、出生日期、IP PIN（如適用）時視為有效簽名的申報表。如果您聯合報稅，則您的電子申報表還必須包含您配偶的 PIN、姓氏、出生日期及 IP PIN（如適用）才能被視為有效簽名的申報表。執業者可向您提供詳細資訊。

表格 8453。

如果您必須附上某些無法透過電子方式提交的表格或其它文件，則必須寄送紙質表格 8453。欲知詳細資訊，請參閱表格 8453。請造訪 IRS.gov/efile，瞭解更多詳細資訊。

身份保護 PIN。

如果國稅局（IRS，即英文縮寫）向您提供身份保護個人識別號碼（IP PIN，即英文縮寫），則請在稅表的空白處輸入 IP PIN。如果 IRS 未向您提供該類號碼，請將這些空格留白。請參閱表格 1040 的說明，瞭解更多詳細資訊。

.所有納稅人現在都有資格獲得 IP PIN。 欲瞭解更多資訊，請參閱 5477 號刊物。 要申請 IP PIN，請造訪 IRS.gov/IPPIN並使用獲取 IP PIN 工具。.

委託代理證書。

如果由代理代您簽署報稅表，則必須提交委託代理證書（POA，即英文縮寫）。POA 應隨附於表格 8453，並按照該表格的說明提交該表格。請參閱後文簽字，瞭解有關 POA 的更多資訊。

州報稅表。

在大多數州中，您可以同時提交電子州報稅表和聯邦報稅表。請諮詢您當地的 IRS 辦事處、州稅務局、稅務專業人員、或造訪 IRS 網站 IRS.gov/efile，瞭解更多資訊。

退稅。

您可以選擇郵寄退稅支票，亦可選擇將退稅款直接存入您的支票帳戶或儲蓄帳戶或分配到兩個或三個帳戶中。與紙質報稅相比，使用電子報稅時，您的退稅款發放速度會更快。

如果您欠繳某些逾期款項（例如：聯邦稅、州所得稅、國家失業救濟金債務、兒童撫養費、配偶撫養費、或某些其它聯邦非稅債務【例如學生貸款】），則您可能無法獲得全額退稅款。請參閱後文退稅款中的抵銷債務。

退稅查詢。

IRS 收到您的電子報稅表後，通常會在 24 小時內提供您的報稅資訊。請參閱後文退稅資訊。

您欠繳的金額。

為了避免產生延誤付款的罰款和利息，請於 2024 年 4 月 15 日之前 （對大多數人）全額支付稅款。請參閱後文如何繳付，瞭解有關如何繳付欠繳金額的資訊。

姓名變更。

如果您因結婚、離婚等原因而變更姓名，請務必在進行稅務申報之前，將變更情況上報給您當地的 SSA 辦事處。這樣可以避免延遲處理您的報稅並避免延遲發放退稅款。還可以保障您將來的社會安全福利金。

被撫養人的 SSN。

您必須提供您申報的每位被撫養人的 SSN，不論被撫養人的年齡如何。該要求適用於在您的報稅表上申報的所有被撫養人（不僅僅只是您的子女）。

.您的子女必須於您的 2023 年報稅到期日（包括延期）之前獲得有效的就業 SSN，才能被視為您的 2023 年原始或修改過的稅表中某些稅收寬減的合格子女。請參閱第 14 章。.

例外情況。

如果您的子女於 2023 年出生和死亡並且沒有 SSN，則請在表格 1040 或 1040-SR 被撫養人部分的第（2）欄中輸入「DIED (死亡)」，並隨附該子女的出生證明、死亡證書、或醫院記錄的副本。該文件必須表明子女活著出生。

沒有 SSN。

向您當地的 SSA 辦事處提交表格 SS-5「社會安全卡的申請」，為您自己或您的被撫養人獲取 SSN。通常需要約 2 週的時間才能獲得 SSN。如果您或您的被撫養人無資格獲得 SSN，請參閱後文個人報稅識別號碼（ITIN）。

如果您是美國公民或稅法定義的居民，則您必須在提交表格 SS-5 時需出示年齡、身份以及公民/外國人身份的證明。如果您年滿 12 週歲或以上，並且從未獲得過 SSN，則您必須親自到 SSA 辦事處中出示此證明。

表格 SS-5 可透過任何 SSA 辦事處獲取，亦可透過 SSA.gov/forms/ss-5.pdf (英文) (英文) 或致電 800-772-1213 獲取。如果您對哪些文件可用作年齡、身份或公民身份的證明存有疑問，請聯絡您的 SSA 辦事處。

如果您的被撫養人在您的報稅到期時間之前沒有 SSN，您可以申請報稅時間延期，具體見前文我必須何時申報下所述。

如果您沒有提供必要的 SSN，或者您提供的 SSN 不正確，則您的稅額可能會增加，並且退稅款可能會減少。

領養兒童納稅識別號碼（ATIN）。

如果您正在領養身為美國公民/居民的兒童，並且在最終確定領養之前無法獲取該兒童的 SSN，則可以申請使用 ATIN 來代替 SSN。

如果以下情況屬實，請向 IRS 提交表格 W-7A「為即將被領養人取得納稅識別號碼的申請書」，獲取 ATIN。

請參閱表格 W-7A，瞭解更多資訊。

非稅法定義居民的配偶。

如果您的配偶是非稅法定義居民，則在符合以下情況時，您的配偶必須擁有 SSN 或 ITIN：

個人報稅識別號碼（ITIN）。

如果您是非稅法定義居民或稅法定義的居民，並且您沒有且不符合獲得 SSN 的資格，IRS 將分配一個 ITIN 給您。這還適用於外籍配偶或被撫養人。如需申請 ITIN，請向 IRS 提交表格 W-7。通常需要約 7 週才能獲得 ITIN。在申請 SSN 時，在您的報稅表中輸入 ITIN。

請確保您的 ITIN 尚未過期。 請參閱前文的個人報稅識別號碼 (ITIN) 更新獲取更新和到期資訊。您也可造訪 IRS.gov/ITIN，瞭解更多資訊。

.如果您為了進行稅務申報，而為自己、您的配偶或被撫養人申請 ITIN，則請將填寫好的報稅表隨附於表格 W-7 上。請參閱表格 W-7 的說明，瞭解如何及在何處申請。.

ITIN 僅用於稅務用途。

ITIN 僅用於聯邦稅。根據美國法律，它不會使您有資格獲得社會安全福利金或變更您的就業狀況或移民身份。

未提供社會安全號碼的罰款。

如果您未依要求填寫您的 SSN 或您的配偶或被撫養人的 SSN，則您可能需要支付罰款。請參閱後文罰款，瞭解更多資訊。

往來信函上的 SSN。

如果您就稅務帳戶事宜向 IRS 致函，請確保在您的信函中填寫您的 SSN（如果進行聯合報稅，還應填寫您配偶的姓名和 SSN）。因為您的 SSN 用於識別您的帳戶，所以這有助於 IRS 及時回覆您的信函。

捨入至美元。

您可以將報稅表和附表上的美分捨入為整數美元。如果您捨入為整數美元，則所有金額均須捨入。在進行捨入時，捨掉 50 美分以下的金額，同時將 50 美分至 99 美分的金額入增加至一美元。例如，1.39 美元捨入成 1 美元，而 2.50 美元捨入成 3 美元。

如果必須加上兩個或多個金額來計算需要在同一行中輸入的金額，則請在加上金額時包含美分，僅對總額進行捨入。

如果輸入的金額包含美分，請確保包含小數點。表格 1040 或 1040-SR 中沒有美分欄。

相等金額。

如果您被要求輸入兩個相等金額中的較大或較小金額，請輸入該金額。

負數金額。

如果您提交紙質報稅表並且需要輸入負數金額，請將該金額放在括弧中，而不要使用減號。如需合併正數金額和負數金額，請將所有正數金額加在一起，然後再減去負數金額。

表格 W-2。

表格 W-2 是您的僱主就向您支付的工資和其他報酬以及從您的薪金中預扣的稅款發出的對賬表。您應從每位僱主處獲得表格 W-2。如果您提交紙質報稅表，請確保在報稅表上的指定位置隨附表格 W-2 的副本。請參閱第 4 章的表格 W-2，瞭解更多資訊。

表格 1099-R。

如果您收到表格 1099-R，顯示已預扣聯邦所得稅，則請提交紙質報稅表，並在報稅表上的指定位置隨附該表格的副本一份。

表格 1040 或 1040-SR。

如果您提交紙質報稅表，請依照表格或附表右上角顯示的「附件序號」順序，在表格 1040 或 1040-SR 後隨附表格和附表。然後，再依照相同的順序，整理與表格和附表相關的所有對帳單和附件，最後隨附這些對帳單和附件。除非有要求，否則請勿隨附項目。

其他人何時可以代您簽字。

如果您符合以下條件，則可以任命一名代理人簽署您的報稅表：

委託代理證書。

在前述任何情況下由代理人簽字的報稅表，都必須隨附授權該代理人代您簽字的委託代理證書 （POA）。您可以使用 POA 來說明代理人已獲得授權，有權在報稅表上簽字，或者您亦可使用 表格 2848。在表格 2848 的第一部分，必須聲明代理人已獲授權，可以在報稅表上簽字。

法院指定的保全人、監護人或其他受託人。

如果您是法院為必須報稅的精神病患者或殘疾人指定的保全人、監護人或其他受託人，請為該人簽字。提交表格 56。

無法簽字。

如果納稅人無精神疾病但是患有殘疾，而無法簽署報稅表或 POA，請參閱州法定義的有效「簽字」。它清楚地表明了納稅人的簽字意願。例如，根據州法，納稅人 「X」 有兩名證人簽字的，可視為有效簽字。

配偶無法簽字。

如果您的配偶因任何原因無法簽字，請參閱第 2 章中的簽署聯合報稅表。

子女的報稅表。

如果子女必須進行稅務申報但無法在報稅表上簽字，則其父母、監護人或其他法定負責人必須簽上子女的姓名，然後加上「由（您的簽字）父母代未成年子女簽字」字樣。

IRA。

您可以申請將您的退稅款（或其部分）直接存入傳統 IRA、Roth IRA (羅斯個人退休金帳戶) 或簡化員工個人退休金帳戶（SEP-IRA，即英文縮寫）【但不是簡易個人退休金帳戶（SIMPLE IRA，即英文縮寫）】中。您必須在申請直接存款之前，在銀行或金融機構中開立 IRA。

TreasuryDirect®（國庫券直售）。

您可以申請將退稅款存入 TreasuryDirect®（國庫券直售）線上帳戶，用於購買美國國庫券有價證券 （如果有的話) 和儲蓄公債。請造訪 https://TreasuryDirect.gov (英文)，瞭解更多資訊。

拆分退稅款。

如果您選擇直接存款，可能需要拆分退稅款，讓其存入多個帳戶中，或者購買最多 5,000 美元的 I 系列紙質或電子儲蓄公債。填寫表格 8888，並將其隨附於您的報稅表中。

超額支付金額少於一美元。

如果您的超額支付金額少於1 美元，則在您提出書面申請之前，您不會獲得該退稅款。

退稅款支票兌現。

收到退稅款支票後，請立即兌現。支票在開出後的第 12 個月的最後一個營業日到期。

如果您的支票已到期，您可以向 IRS 申請重新出具。

退稅多於或少於預期。

如果您收到無權獲得的退稅款的支票，或本應記入預估稅貸項的超額支付金額的支票，請勿兌現該支票。請致電 IRS。

如果您收到的支票金額超過您申報的退稅款金額，則在收到其說明差額的通知之前，請勿兌現該支票。

如果您的退稅款支票金額少於您的申報金額，應隨附提交說明差額的通知。兌現支票不會妨礙您申請額外的退稅款。

如果您未收到通知，並對退稅款金額存有疑問，應等待 2 週。如果您仍未收到通知，請致電 IRS。

抵銷債務。

如果您應獲得退稅款，但尚未支付某些欠繳款，則您的所有或部分退稅款可用於支付全部或部分的逾期欠款。其中包括逾期的聯邦所得稅、其它聯邦債務（如學生貸款）、州所得稅、子女和配偶撫養費以及國家失業救濟金債務。如果您申請的退稅款已用於抵銷您的債務，您會收到通知。

聯合報稅表和受連累的配偶。

在進行聯合報稅，並且只有配偶一方欠繳逾期款時，另一方可被視為受連累的配偶。如果同時符合以下兩種情況，並且受連累的配偶希望獲得其在聯合報稅表所示超額支付金額中享有的退稅款部分，則受連累配偶應提交表格 8379〈受連累的配偶分配額〉。

如果您尚未進行聯合報稅，同時您知道您的聯合退稅款將被抵銷，則請與您的報稅表一起提交表格 8379。您應該在提交紙質報稅表之日起 14 週內，或者在以電子方式提交報稅表之日起 11 週內，收到退稅款。

如果您已進行聯合報稅，並且聯合退稅款已被抵銷，則請自行提交表格 8379。抵銷後進行申報，最多需要 8 週才能收到退稅款。請勿隨附以前已提交的報稅表，但要包括配偶雙方的所有表格 W-2 和 W-2G 的副本以及顯示已預扣所有稅的表格 1099 副本。如果未隨附這些表格，或者如果進行申報時表格不完整，則可能會延誤表格 8379 的處理。

必須為每個稅務年度單獨提交表格 8379。

.受連累的配偶申報與無辜配偶寬免申請不同。受連累的配偶使用表格 8379，來申請對歸屬於夫妻各方的超額支付金額進行分割。無辜配偶使用表格 8857「無辜配偶寬免申請表」，來申請免除因另一方（或前配偶）在聯合報稅表錯誤申報項目而產生的對聯合報稅款、利息和罰款的連帶責任。請參閱第 2 章聯合報稅下的免除聯合報稅稅款責任，瞭解有關無辜配偶的資訊。 .

郵政信箱。

如果郵局不會將郵件遞送到您的街道地址，但您有郵政信箱，則請在當前家庭住址（而不是街道地址）那行中輸入您的郵政信箱號碼。

國外地址。

如果您的地址在美國境外或其領地境外，請在表格 1040 或 1040-SR 的相應行中輸入城市名稱。請勿在該行中輸入任何其它資訊，但還是需要填寫該行下方的空格。

電子記錄。

適用於紙本帳簿和記錄的所有要求同樣適用於用來維護稅簿和記錄的電子儲存系統。在替換紙本帳簿和記錄時，必須在其對稅法管理有用的期間保留電子儲存系統記錄。

請參閱 IRS.gov/pub/irs-irbs/irb97-13.pdf (英文)中《國稅法刊物 1997-13》第 9 頁的「稅務手續指南 97-22」，瞭解有關電子儲存系統要求的詳細資訊。

報稅表副本。

您應保存報稅表的副本，作為稅務記錄的組成部分。這些副本可以幫助您編制以後的報稅表，如果您提交修改過的稅表或者接受審查，您將需要這些副本。報稅表和其它記錄的副本對您的倖存者或您的遺產執行人或管理人有所幫助。

如有必要，您可以使用表格 4506，來向 IRS 申請獲取報稅表和所有附件（包括表格 W-2）的副本。提供報稅表副本需要收費。請參閱表格 4506 的說明，瞭解有關費用和在何處申請的資訊。

如果您只需要報稅表的資訊，則可以透過以下方式之一訂購謄本。

收入。

您的基本記錄能夠證明您在報稅表中申報的收入金額。您的收入可包括工資、股息、利息，以及合夥權益或小型企業股份公司的分配額。您的記錄還能夠證明某些金額無需納稅，如免稅利息。

費用。

您的基本記錄能夠證明您在報稅中申請扣除額（或抵免優惠）的費用。您的扣除額可包括贍養費、慈善捐獻、房屋貸款利息和房地產稅。您可能還會有兒童照管費，可申請抵免優惠額。

家庭。

您的基本記錄應使您能夠確定住宅的依據或調整的基礎。您需要此資訊來確定在出售住宅時是否會有盈虧，或者在將住宅部分用於商業或出租時用來計算折舊。您的記錄應顯示購買價格、結算費用以及改善成本。它們還可能會顯示已扣除的意外事故死亡損失和意外事故死亡損失保險賠付額。

請參閱第 551 號刊物，瞭解有關依據的詳細資訊，包括住宅依據中包含哪些結算費用。

在出售住宅時，您的記錄應顯示銷售價格和銷售成本，如佣金。有關出售住宅的資訊，請參閱第523 號刊物。

投資。

您的基本記錄應使您能夠確定投資依據以及在出售投資時是否會有盈虧。投資包括股票、債券和共同基金。您的記錄應顯示購買價格、銷售價格和傭金。它們還可以顯示再投資股息、股票拆分和股息、有關費用和原始發行折價（OID，即英文縮寫）。

有關股票、本票和共同基金的資訊，請參閱第 550 號刊物和第 551 號刊物。

財產。

請將財產相關記錄保存至財產應納稅處理年份的時效到期日。您必須保存這些記錄，以確定在出售或以其它方式處置財產時的盈虧計算依據。

一般而言，如以免稅交換方式獲得財產，則處理該等財產的依據與放棄的財產處理依據相同。舊財產和新財產的相關記錄必須保存至新財產納稅處置年份的時效期到期日。

錯誤退款的利息。

一般會免除因錯誤退款而向您收取全部或部分利息。將免除提出補繳要求前期間內收取的任何利息，除非：

例如，您在稅務申報時申請 100 美元的退稅款，但 IRS 出錯而向您寄付 1,000 美元，對於您持有 900 美元差額的時間，您不會被收取利息。但是您必須在 IRS 提出要求時償還該 900 美元。

表格 1040-X。

使用表格 1040-X 來更正已提交的報稅表。

填寫表格 1040-X。

在表格 1040-X 中，輸入您最初在報稅表中申報的收入、扣除額和抵免優惠額；您所做的修改；以及更正後的金額。然後再計算更正後的應納稅收入的金額以及欠繳金額或退稅款。

如果您欠稅，IRS 會提供數種付款方式。請參閱前文如何支付。所欠稅款不會從已記入預估稅的金額中扣除。

如果您無法全額支付報稅表中的到期金額，則可申請月度分期付款。請參閱前文分期付款計劃。

如果您超額支付了稅款，可申請退還所有或部分超額支付金額，亦可申請將所有或部分超額支付金額用於預估稅。如果您選擇退款，退款會與原始報稅表上所顯示的退稅款分開寄付。

提交表格 1040-X。

在填寫表格 1040-X 時，請記得填寫原始報稅表的年份，並說明所做的所有修改。請確保隨附必要的表格或附表，用於說明您所做的修改。將表格 1040-X 郵寄給您現居地所屬區的國稅局中心（見表格 1040-X 的說明之所示）。但是，如果您是為了回應 IRS 向您傳送的通知而提交表格 1040-X，則請將其郵寄到通知中載明的地址。

為每個相關的稅務年度分別提交表格。

您可以通過電子方式提交1040-X 表，以修改 2019 年或之後的 1040 和 1040-SR 表。欲了解更多信息，請參閱1040-X 表的說明。

退稅款申報表的提交時間。

一般情況下，您必須在提交原始報稅表之日後的 3 年內，或在繳納稅款之日後的 2 年內（以較晚者為準），申請抵免優惠額或退稅款。在到期日（不考慮延期）之前提交的報稅表被視為於到期日提交（即使到期日在週六、週日或法定節假日）。這些時間期限在您喪失財務能力（後文進行討論）時暫停。

如果申請抵免優惠額或退稅款的最後一天在週六、週日或法定節假日，則可以在下一個營業日進行申請。

如果您在此期間未進行申請，則可能無權獲得抵免優惠額或退稅款。

聯邦政府宣佈的災難。

如果您受到聯邦政府宣佈的災難的影響，則可獲得額外的時間來提交修改過的稅表。請參閱第 556 號刊物，瞭解詳情。

退稅款保護性申報表。

通常情況下，保護性申報表是指基於當前的訴訟或稅法/其他法律的預期變化，而為抵免優惠額或退稅款提交的正式申報表或修改過的稅表。在您的退款權利視未來事件而定且在法規時效到期之前可能無法確定時，可以進行保護性申報。有效的保護性申報表無需列出特定的美元金額，亦無需要求立即退款。但是，有效的保護性申報表必須符合以下條件：

通常情況下，IRS 在解決或有事件之前，會推遲處理保護性申報表。

退稅款限額。

如果您在提交報稅表之日後的 3 年內提出申請，則抵免優惠額或退稅款不會超過在提出該申請之前的 3 年期（加上稅務申報延期時間，若有）內已繳付的稅款部分。該時間期限在您喪失財務能力（後文進行討論）時暫停。

已繳付的稅款。

在原始報稅到期日（不考慮延期）之前支付的款項（包括預估稅繳納額），被視為於到期日繳付。例如，在稅務年度期間預扣的所得稅被視為於報稅到期日（對於大多數納稅人而言為 4 月 15 日）繳付。

如果您在提交報稅表後的三年以後提出申請，則抵免優惠額或退稅款不會超過在您提出該申請之前的 2 年內已支付的稅款。

喪失財務能力。

在喪失財務能力期間，退稅款的申請時間暫停。對於聯合所得稅申報表，暫停時間只需要夫妻一方符合喪失財務能力條件即可。如果因醫學上可以認定、預期可導致死亡或已經/預期會持續 12 個月以上的身體或精神障礙，而無法管理財務事務，即為喪失財務能力。但是，在您的配偶或其他人獲得授權，代表您處理財務事務期間，您不得被視為喪失財務能力。

如需申請喪失財務能力，必須將退款申請與以下書面聲明一同傳送。

特殊類型退款的除外情況。

如果您對以下清單中的項目之一提出申請，前文所討論的日期和限額可能會不適用。這些項目以及從何處獲取更多資訊，如下。

處理退稅款申請。

申請一般在提交後的 8-12 週內處理。您的申請可能在提交時被受理、拒絕或進行審查。在對申請進行審查時，其程序與查稅程序相同。

如果您的申請被拒絕，您會收到關於其為何被拒絕的說明。

將您的申請提交給法院。

您可以向法院訴訟退款，但必須先及時向 IRS 提出申請。如果 IRS 拒絕您的申請，或者在您提出申請後的 6 個月內未處理您的申請，則可以將您的申請提交給法院。請參閱 第 556 號刊物，瞭解有關在法院訴訟中舉證責任的資訊。

退稅款利息。

如果您因修改過的稅表而收到退稅款，則將自原始報稅到期日或您提交原始報稅表之日（以較晚者為準）起支付利息，直至您提交修改過的稅表之日為止。但是，如果在提交修改過的稅表後 45 天內未支付退稅款，則將支付利息，直至支付退稅款之日為止。

退稅款減少。

您的退稅款可能會因對您進行評稅而產生的額外稅義務而減少。

此外，您的退稅款可能還會因您欠繳聯邦稅、州所得稅、國家失業救濟金債務、兒童撫養費、配偶撫養費或某些其它聯邦非稅債務（如學生貸款）而減少。如果您的配偶欠付這些債務，請參閱前文退稅款下的抵銷債務，瞭解應遵循的正確退款程序。

對州納稅義務的影響。

如果您的報稅表因任何原因發生變更，可能會影響您的州所得稅債務。這包括因 IRS 檢查您的報稅表而導致發生的變更。請聯絡您的州稅務局，瞭解更多資訊。

保護自己免受可疑電子郵件或網路釣魚計劃的侵害。

網路釣魚是指，建立及使用電子郵件和網站來模仿合法的商業電子郵件和網站。最常見的形式是向使用者傳送電子郵件，謊稱自己是知名的合法企業，試圖誘騙使用者提供私人資訊，將這些資訊用於身份竊盜。

IRS 不會透過電子郵件與納稅人聯絡。此外，IRS 亦不會透過電子郵件要求提供詳細個人資訊，更不會要求納稅人提供其信用卡、銀行或其它金融帳戶的 PIN 碼、密碼或類似的秘密存取資訊。

如果您收到聲稱來自 IRS 的自發性電子郵件，請將該電子郵件轉寄至 phishing@irs.gov。您還可以撥打免費電話 800-366-4484，向財政部稅務行政監察長檢舉 IRS 名稱、徽標、表格或其它 IRS 財產的濫用情形。您可將可疑電子郵件轉寄給聯邦貿易委員會（FTC，即英文縮寫）spam@uce.gov，亦可透過ftc.gov/complaint (英文) 舉報這些電子郵件。您可透過 ftc.gov/idtheft (英文) 或 877-IDTHEFT (877-438-4338) 聯絡他們。如果您曾經是身份竊盜的受害者，請造訪 IdentityTheft.gov (英文) 或參閱5027 號刊物。失聰、有聽力障礙或有語言障礙但可使用 TTY/TDD（聾啞電訊顯示設備）之人，可致電 866-653-4261。

會計結算期。

配偶雙方必須使用相同的會計結算期，但是可以使用不同的會計記帳方法。請參閱第 1 章中的會計結算期和會計記帳方法。

聯合責任。

配偶雙方可能共同或單獨承擔因你們的聯合報稅表產生的稅款和利息或罰款。這意味著，如果一方不繳納應繳稅款，則另一方必須繳納。或者，如果一方未申報正確的稅額，則由配偶雙方共同承擔國稅局（IRS，即英文縮寫）徵收的額外稅。即使所有收入都是由一方賺取的，全部應繳稅款亦可能會由另一方承擔。

離婚納稅人。

您可能會需要共同或單獨承擔因離婚前所提交的聯合報稅表產生的稅款、利息和罰款。即使您的離婚法令規定您的前任配偶會承擔之前已提交的聯合報稅表上的應繳款項，但該責任亦可能適用。

免除聯合報稅稅款責任。

在某些情況下，對於一方在聯合報稅表中錯誤申報的項目，另一方可以免除聯合報稅上的稅款、利息和罰款的聯合責任。無論責任多小，均可要求寬免。

有三種寬免類型。

如需申請免除聯合報稅稅款責任，您必須提交表格 8857「申請無辜配偶寬免」。第971 號刊物對這些寬免措施以及誰有資格獲得這些寬免進行了闡述。

簽署聯合報稅表。

對於將被視為聯合報稅表的報稅表，通常情況下，配偶雙方均須在該報稅表上簽字。

配偶在簽字前去世。

如果您的配偶在簽署報稅表之前去世，則執行人或管理人必須代您的配偶在報稅表上簽字。如果您或其他人尚未被任命為執行人/管理人，您可以代您的配偶在報稅表上簽字，在報稅表的簽名區輸入「由尚存配偶申報」。

配偶不在家。

如果您的配偶不在家，您應該準備好報稅表，在報稅表上簽字，然後將其寄給您的配偶簽字，以便及時提交。

受傷或疾病妨礙簽字。

如果您的配偶因疾病或受傷而無法簽字，並讓您代其簽字，您可以在報稅表上的適當位置簽上您配偶的姓名，然後加上 「By (your name), Spouse.【由（您的姓名），配偶代簽】」字樣。請確保在您的簽名區中簽字。在報稅表中隨附經您簽字且註明日期的聲明。該聲明應包含您所提交的報稅表號、稅務年度以及您的配偶不能簽字的原因；其還應聲明您的配偶已同意由您代其簽字。

作為配偶的監護人簽字。

如果您的配偶無精神能力，您是您配偶的監護人，則您可以作為監護人代您的配偶在報稅表上簽字。

配偶在作戰地區。

如果您的配偶因在作戰地區（例如：波斯灣地區、塞爾維亞、蒙特內哥羅、阿爾巴尼亞或阿富汗）服役而無法簽字，您可以代您的配偶在聯合報稅表上簽字，即使您沒有委託代理證書或其它聲明。在您的報稅表中隨附經簽字的聲明，說明您的配偶正在作戰地區中服役。如需有關在作戰地區服役之人或因在作戰地區服役而失蹤之人的特殊稅務規定的更多資訊，請參閱第 3 號刊物。

委託代理證書。

在上述任一種情況下，為了代您的配偶在報稅表上簽字，您必須在報稅表中隨附授權您代您的配偶簽字的委託代理證書（POA，即英文縮寫）。您可以使用授權書來說明您已獲得授權，有權在報稅表上簽字，您亦可使用表格 2848。在表格 2848 的第一部分，必須聲明您已獲得在報稅表上簽字的授權。

非稅法定義居民或具有雙重居民身份的外國人。

一般情況下，如果在稅務年度中的任何時候配偶任何一方是非稅法定義居民，則配偶雙方無法提交聯合報稅表。但是，如果配偶有一方是非稅法定義居民或具有雙重居民身份的外國人，並在稅務年度年底與美國公民或稅法定義的居民結婚，則配偶雙方可選擇提交聯合報稅表。如果您確實提交了聯合報稅表，您和您的配偶在整個稅務年度都將被視為居民。請參閱第 519 號刊物的第 1 章。

調整後總收入（AGI，即英文縮寫）限制。

如果您的分別報稅表上的 AGI 低於聯合報稅表上的調整後總收入，則對於受 AGI 限制的某些扣除額（如醫療費用），您可以扣除更多的金額。

個人退休計劃（IRA，即英文縮寫）。

如果您或您的配偶於稅務年度工作中享受員工退休金計劃，則不得扣除您的所有或部分傳統 IRA 供款。如果您的收入高於一定金額，您的扣除額將減少或消除。對於在稅務年度任何時候同居但分別報稅的已婚人士而言，該金額要低得多。請參閱第 9 章您能扣除多少金額一節，瞭解更多資訊。

租賃活動虧損。

如果您已積極參加固定資產間接租賃運作而導致發生虧損，則您一般可以將該虧損從您的非間接收入中扣除，最高限額為 25,000 美元。這稱為特殊津貼。但是，提交分別報稅表且在稅務年度中任何時間同居的已婚人士無法申領該特殊津貼。對於因固定資產間接運作而發生的虧損，提交分別報稅表且在稅務年度中始終分居的已婚人士每個人允許最高申領 12,500 美元的特殊津貼。請參閱「第 925 號刊物中的租賃活動，瞭解更多資訊。

共有財產制度實施州。

如果你們居住在共有財產制度實施州中但分別報稅，則就所得稅而言，你們的收入可能會被視為分別收入或共同收入。共有財產制度實施州包括 Arizona、California、Idaho、Louisiana、Nevada、New Mexico、Texas、Washington 和 Wisconsin。請參閱第 555 號刊物，瞭解更多資訊。

非稅法定義居民的配偶。

如果您的配偶在稅務年度中的任何時候是非稅法定義居民，並且您並未選擇將您的非稅法定義居民的配偶視為稅法定義的居民，則在確定戶主身份時，您被視為未婚。但在確定戶主身份時，您的配偶不是合格人員。您必須有另一位合格人員並符合其它規條才有資格以戶主身份進行申報。

選擇將配偶視為居民。

如果您選擇將您的配偶視為稅法定義的居民，則您被視為已婚。請參閱第 519 號刊物第 1 章。

您包含的費用。

將租金、房屋貸款利息、房地產稅、家庭保險、維修、水電煤氣費以及家裡吃的食物等包含在維持家庭生計的費用中。

您不包含的費用。

不包含服裝、教育、醫療、度假、人壽保險或交通費用。另外，亦不包含您的服務價值或者您家庭成員的服務價值。

合格人員的家。

通常，合格人員必須與您共同生活半年以上。

適用於父母的特殊規則。

如果您的合格人士是您的父母，則即使您的父母未與您共同生活，您亦有資格作為戶主進行申報。但是，您必須能夠將您的父母申報為被撫養人。另外，您還必須為您的父母的主要家庭支付全年一半以上維持家庭生計的費用。

如果您支付您父母一半以上的養老院/療養院費用，則能算做您支付您的父母主要家庭一半以上維持家庭生計的費用。

出生或死亡。

即使讓您有資格以戶主身份進行申報之人在稅務年度中出生或死亡，您亦有資格以戶主身份進行申報。如果該人是您的合格子女, 該子女在世時必須曾經與您共同生活半年以上。如果該人是其他人，請參閱第 501 號刊物， 獲取更多資訊。

暫時缺席。

即使您和您的合格人員其中一人因疾病、教育、工作、假期、服兵役或拘留在青少年拘留所中等特殊情形而暫時離家，您和您的合格人員亦被視為共同生活。暫時缺席者在暫時缺席之後會回到家中這一假設必須合理。在缺席期間，您必須繼續維持家庭生計。

收養的子女或寄養子女。

如果使您符合戶主身份資格的人是收養的子女或寄養子女，您可能有資格以戶主身份進行申報。 有關更多信息，請參閱第 501 號刊物。

子女被綁架。

即使作為合格人員的子女被綁架，您亦能以戶主身份進行申報。請參閱第 501 號刊物，瞭解更多資訊。

年齡。

與合格子女不同，合格親屬可以處於任何年齡階段。合格親屬沒有年齡規條。

子女被綁架。

即使子女被綁架，您亦可將該子女視為您的合格親屬。請參閱第501 號刊物，瞭解詳情。