Nếu bạn nhận được quyền chọn mua cổ phiếu để thanh toán cho các dịch vụ của mình, bạn có thể có thu nhập khi nhận được quyền chọn, khi thực hiện quyền chọn, hoặc khi bạn thanh lý quyền chọn hoặc cổ phiếu nhận được khi thực hiện quyền chọn. Có hai loại quyền chọn cổ phiếu:
- Quyền chọn mua được cấp theo chương trình mua cổ phiếu của nhân viên hoặc chương trình quyền chọn mua cổ phiếu khuyến khích (ISO) là quyền chọn mua cổ phiếu theo luật định.
- Quyền chọn mua cổ phiếu không được cấp theo chương trình mua cổ phiếu của nhân viên hoặc chương trình ISO đều là quyền chọn mua cổ phiếu phi luật định.
Hãy tham khảo Ấn Phẩm 525, Thu nhập chịu thuế và không chịu thuế (tiếng Anh) để được hỗ trợ xác định xem bạn có được cấp một lựa chọn mua cồ phiếu theo luật định hoặc phi luật định.
Quyền mua cổ phiếu theo luật định
Nếu chủ lao động cấp cho bạn một lựa chọn cổ phiếu theo luật định, bạn thường không tính bất cứ số tiền nào vào trong tổng thu nhập của bạn khi bạn nhận hoặc thi hành các quyền mua. Tuy nhiên, bạn có thể phải chịu thuế tối thiểu thay thế trong năm bạn thực hiện một ISO. Để biết thêm thông tin, hãy tham khảo Hướng dẫn cho Mẫu 6251 (tiếng Anh). Bạn có thu nhập chịu thuế hoặc tiền lỗ được khấu trừ khi bạn bán cổ phiếu mà bạn mua được khi thi hành quyền mua. Thông thường, bạn xem số tiền này như là lãi vốn hoặc lỗ vốn. Tuy nhiên, nếu không đáp ứng đủ các điều kiện đặc biệt về thời kỳ nắm giữ, bạn sẽ phải xem thu nhập từ việc bán cổ phiếu như là thu nhập bình thường. Thêm những số tiền này, được xem là tiền công, vào giá gốc của cố phiếu khi xác định lãi hay lỗ khi xử lý cổ phiếu. Hãy tham khảo Ấn phẩm 525 (tiếng Anh) để biết chi tiết rõ ràng về các loại quyền mua cổ phiếu cũng như các điều lệ, về lúc nào khai báo và cách thức khai báo thu nhập cho các mục đích thuế thu nhập.
Quyền mua cổ phiếu khuyến khích - Sau khi thi hành một ISO, bạn sẽ nhận từ chủ lao động Mẫu 3921, Thực thi Quyền mua cổ phiếu khuyến khích theo Đoạn 422(b) (tiếng Anh). Mẫu này báo cáo những ngày và con số quan trọng cần thiết để xác định chính xác phần vốn và thu nhập thông thường (nếu có) cần khai báo trên tờ khai thuế của bạn.
Chương trình mua cổ phiếu của nhân viên - Sau lần đầu chuyển hay bán cổ phiếu từ quyền lựa chọn có được từ chương trình mua cổ phiếu của nhân viên , bạn sẽ nhận từ chủ lao động Mẫu 3922, Chuyển cổ phiếu từ quyền lựa chọn có được từ Chương trình mua cổ phiếu của nhân viên theo Đoạn 423(c) (tiếng Anh). Mẫu này báo cáo những ngày và con số quan trọng cần thiết để xác định chính xác phần vốn và thu nhập thông thường cần khai báo trên tờ khai thuế của bạn.
Quyền mua cổ phiếu phi luật định
Nếu chủ lao động cấp cho bạn một quyền mua cổ phiếu phi luật định, số tiền của thu nhập được tính và thời gian để tính tùy thuộc giá trị thị trường hợp lý của quyền mua có thể xác định dễ dàng hay không.
Giá trị thị trường hợp lý được xác định dễ dàng - Nếu một quyền chọn mua đang được giao dịch tích cực trên một thị trường đã được thiết lập, bạn có thể dễ dàng xác định giá trị thị trường hợp lý của quyền chọn. Tham khảo Ấn phẩm 525 (tiếng Anh) để biết các trường hợp khác mà bạn có thể dễ dàng xác định giá trị thị trường hợp lý của một quyền chọn và các quy tắc để xác định thời điểm bạn nên khai báo thu nhập cho một quyền chọn có giá trị thị trường hợp lý có thể dễ dàng xác định được.
Giá trị thị trường hợp lý không được xác định dễ dàng - Hầu hết các quyền chọn mua phi luật định đều không có giá trị thị trường hợp lý có thể dễ dàng xác định được. Đối với các quyền chọn phi luật định mà không có giá trị thị trường hợp lý có thể dễ dàng xác định được, sẽ không có sự kiện chịu thuế khi quyền chọn được cấp, nhưng bạn phải tính vào thu nhập giá trị thị trường hợp lý của cổ phiếu nhận được khi thực hiện, trừ đi số tiền đã trả, khi bạn thực hiện quyền chọn. Bạn có thu nhập chịu thuế hoặc khoản lỗ được khấu trừ khi bán cổ phiếu nhận được khi thực hiện quyền chọn. Thông thường, bạn coi số tiền này là lãi hoặc lỗ vốn. Để biết thông tin cụ thể và yêu cầu khai báo, hãy tham khảo Ấn phẩm 525 (tiếng Anh).