Как правило, вы не можете вычесть в течение одного года всю стоимость имущества, которое вы приобрели, построили или благоустроили и ввели в эксплуатацию либо в целях вашей профессиональной или коммерческой деятельности, либо для получения доходов, если это имущество является капиталовложением. Вместо этого, вы, как правило, обязаны его амортизировать. Амортизация представляет собой списание стоимости этого имущества в течение ряда лет путем ежегодного вычета части стоимости до тех пор, пока вы полностью не спишете потраченные на него средства. В соответствии с разделом 179 вы можете выбрать полное или частичное списание стоимости отвечающего критериям имущества в пределах конкретной определяемой суммы в том налоговом году, в котором вы вводите это имущество в эксплуатацию. Общая сумма расходов, которую вы можете вычесть после применения вышеуказанной определяемой суммы, ограничивается вашим налогооблагаемым доходом, полученным от активного ведения профессиональной или коммерческой деятельности в течение налогового года. Вы вычитаете расходы в соответствии с разделом 179 в год введения в эксплуатацию отвечающего критериям имущества. Вы имеете право классифицировать некоторые виды благоустройства здания как соответствующее критериям имущество в соответствии с разделом 179. Под эти виды благоустройства подпадают (i) улучшения, произведенные налогоплательщиком во внутренней части здания, являющегося нежилым недвижимым имуществом, и описанные в разделе 168(e)(6), и (ii) любое из следующих улучшений, произведенных в нежилой недвижимости и введенных в эксплуатацию после первого введения в эксплуатацию данной недвижимости: крыши; системы отопления, вентиляции и кондиционирования; системы противопожарной защиты и сигнализации; системы безопасности. Для определенного имущества, соответствующего критериям, приобретенного после 27 сентября 2017 г. и введенного в эксплуатацию после 31 декабря 2022 г. и до 1 января 2024 г., вы можете выбрать специальную амортизационную скидку в размере 80%. Эта льгота предоставляется после любого допустимого вычета по разделу 179 и до того, как будет разрешена любая другая амортизация. Также существуют специальные правила и ограничения для амортизации определенных видов имущества, используемого преимущественно в коммерческих целях, включая автомобили. Компьютеры и связанное с ними оборудование не являются таким имуществом. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 946 «Как осуществлять амортизацию имущества» (Английский). Имущество, подлежащее и не подлежащее амортизации Типы имущества, которое вы можете амортизировать, включают производственную технику, оборудование, здания, транспортные средства, а также мебель. Вам не разрешается производить амортизацию имущества, используемого в личных целях. В случае, если вы используете имущество, например, автомобиль, как для бизнеса или инвестиций, так и для личных целей, вы можете амортизировать только ту часть, которая используется для бизнеса или инвестиций. Земля никогда не амортизируется, хотя постройки и определенные элементы благоустройства могут подлежать амортизации. Вам разрешается амортизировать имущество, отвечающее всем перечисленным ниже требованиям: Это должно быть имущество, принадлежащее вам. Оно должно использоваться для коммерческой деятельности или получения дохода. У него должен быть определенный эксплуатационный срок службы. Ожидаемый срок его службы должен составлять более одного года. Это не должно быть исключаемое имущество. Исключаемое имущество (как указано в Публикации № 946 (Английский)) включает определенное нематериальное имущество, определенные срочные проценты, оборудование, используемое для капитальных улучшений, а также имущество, введенное в эксплуатацию и выбывшее в том же году. ACRS или MACRS Как правило, если вы амортизируете имущество, введенное в эксплуатацию до 1987 года, вы должны использовать систему ускоренного восстановления стоимости основных средств (ACRS) или тот же метод, которым вы пользовались в прошлом. В отношении имущества, введенного в эксплуатацию после 1986 года вы, как правило, должны воспользоваться модифицированной системой ускоренного восстановления стоимости основных средств (MACRS). Источники дополнительной информации Публикация № 534 «Амортизация имущества, введенного в эксплуатацию до 1987 года» (Английский) Публикация № 527 «Сдача в наем жилья (в том числе имущества, предназначенного для отдыха)» (Английский) Публикация № 463 «Расходы в связи с командировками, представительской деятельностью, подарками и автотранспортом» (Английский) Публикация № 587 «Использование вашего жилья для ведения коммерческой деятельности» (Английский) Публикация № 225 «Налоговый справочник для фермеров» (Английский)
