Для того, чтобы воспрепятствовать использованию индивидуальных пенсионных планов в иных целях помимо пенсионных, законодательно устанавливается дополнительный налог в размере 10% на определенные преждевременные выплаты из определенных пенсионных планов. Дополнительный налог равен 10-процентной доле распределенных средств, включаемой в валовой доход. В целом, ранние выплаты – это выплаты, которые вы получаете из пенсионных планов, соответствующих определенным требованиям, или по контракту отсроченного аннуитета до достижения возраста 59½ лет. Термин «отвечающий требованиям пенсионный план» означает: Соответствующий требованиям план наемного работника в соответствии c разделом 401(a), например, план в соответствии с разделом 401(k) Соответствующий требованиям план-аннуитет наемного сотрудника в соответствии с разделом 403(a) Освобожденный от налогообложения план-аннуитет в соответствии с разделом 403(b) для работников государственных школ или освобожденных от налогообложения организаций, или Индивидуальный пенсионный план в соответствии с разделом 408(a) или индивидуальный пенсионный аннуитет в соответствии с разделом 408(b) (IRAs) В целом, план отсроченных компенсационных выплат местных органов управления или органов управления штата, соответствующий разделу 457, не является отвечающим требованиям пенсионным планом. В силу этого любые выплаты из подобных планов не подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10% на преждевременное распределение средств из пенсионных планов. Однако любые выплаты, относимые к суммам, полученным планом в связи с прямым переводом или передачей средств из одного из соответствующих требованиям пенсионных планов, перечисленных выше, подлежат обложению дополнительным налогом по ставке 10%. Исключения из положения о дополнительном 10%-ом налоге Выплаты, которые не облагаются налогом, то есть, те, которые вы переводите или передаете в другой пенсионный план, отвечающий требованиям, или индивидуальный пенсионный план Рота, не облагаются этим дополнительным налогом в размере 10%. Для получения дополнительной информации по переводу средств из одного пенсионного фонда в другой см. Тему № 413 и раздел «Следует ли мне указывать в налоговой декларации передачу или перевод индивидуального пенсионного счета или пенсионного плана?» (Английский). Существуют определенные исключения из правила начисления указанного дополнительного налога по ставке 10%. Перечисленные ниже льготы применяются к выплатам из любого соответствующего требованиям пенсионного плана, кроме индивидуального пенсионного плана (IRA). Выплаты, осуществляемые в рамках серии приблизительно равных периодических платежей в течение ожидаемой продолжительности вашей жизни или продолжительности вашей жизни и жизни назначенного вами бенефициара. Если эти выплаты осуществляются из соответствующего требованиям плана, не являющегося IRA, то для применения данного исключения необходимо перестать работать у данного работодателя до начала выплат. Выплаты в связи с получением вами полной и постоянной инвалидности. Выплаты, полученные в связи с неизлечимой болезнью. Выплаты бенефициару или наследственному фонду в связи с вашей смертью или после нее. Выплаты вам после прекращения работы у вашего работодателя после достижения вами возраста 55 лет. Выплаты соответствующему требованиям сотруднику служб, связанных с общественной безопасностью из государственного плана (в значении раздела 414(d)) при условии, что такой сотрудник ушел с этой работы в течение или после года, в котором он достиг возраста 50 лет или 25 лет стажа работы, в зависимости от того, что наступит раньше. Выплаты из плана, описанного в пункте (iii), (iv) или (vi) раздела 402(c)(8)(B), сотруднику пожарной охраны, ушедшему с этой работы в течение или после года, в котором он достиг возраста 50 лет или 25 лет стажа работы, в зависимости от того, что наступит раньше. Выплаты альтернативному получателю, являющемуся супругом или бывшим супругом участника плана, в рамках судебного решения (qualified domestic relations order). Выплаты, соответствующие вашим подлежащим вычету расходам на медицинское обслуживание, которые превышают 7.5% вашего скорректированного валового дохода, независимо от того, делаете вы постатейный вычет за этот год или нет. Для получения дополнительной информации по расходам на медицинское обслуживание см. Тему № 502. Выплаты из плана работодателя в рамках сделанного в письменному виде выбора, предусматривающего конкретный график распределения всей суммы, если по состоянию на 1 марта 1986 года вы ушли с работы и начали получать выплаты в соответствии с вашим выбором. Выплаты в связи со взысканием, наложенным Налоговым управлением США (IRS) на план в соответствии с разделом 6331. Выплаты дивидендов из программы участия служащих в прибыли компании. Выплаты соответствующим требованиям военнослужащим резерва. В целом, это выплаты в пользу лиц, призванных на действительную службу в течение не менее 180 дней после 11 сентября 2001 года. Пенсионные аннуитетные выплаты федеральным служащим в рамках поэтапного выхода на пенсию (более подробную информацию о программе поэтапного выхода на пенсию см. в Публикации № 721 (Английский)). Соответствующие требованиям выплаты, не превышающие 5 000 долларов, и использованные на расходы в связи с рождением или усыновлением (удочерением) ребенка. Выплаты, освобожденные от дополнительного подоходного налога федеральным законодательством в связи с некоторыми чрезвычайными ситуациями и стихийными бедствиями. Для получения дополнительной информации см. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 575 «Доход от пенсий и аннуитетов» (Английский) и инструкции к Форме 5329 (Английский) PDF. Для получения информации по налогообложению преждевременных выплат средств из индивидуальных пенсионных планов см. Тему № 557. Отчетность по дополнительному налогу в размере 10% Дополнительный налог в размере 10% указывается в Приложении 2 (Форма 1040) «Дополнительные налоги» (Английский) PDF, которая прилагается к Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США» (Английский) или Форме 1040-SR «Декларация о выплате подоходного налога США пожилыми лицами» (Английский) PDF. Вы обязаны также подать Форму 5329 «Дополнительное налогообложение соответствующих требованиям планов (в том числе индивидуальных пенсионных) и прочих счетов, пользующихся налоговыми льготами» (Английский), если: Ваша выплата облагается налогом, и код выплаты "1" не указан в соответствующем поле Формы 1099-R «Выплата средств из пенсий, аннуитетов, пенсионных планов или планов участия в прибылях, индивидуальных пенсионных счетов, страховых договоров и т.п.» (Английский), или Одна из льгот действует, но в поле, помеченном «Коды выплат(ы)» («Distribution Code(s)») отсутствует код «2», «3», или «4». С другой стороны, вам не требуется подавать Форму 5329, если ваша выплата облагается дополнительным налогом в размере 10%, и код выплаты «1» указан в надлежащем поле. В этом случае укажите дополнительный налог в размере 10% в строке 8 Приложении 2 (Форма 1040) (Английский) PDF и пометьте поле, указывающее на то, что вы не обязаны подавать Форму 5329. Удерживаемые и расчетные налоги Выплаты из соответствующего требованиям пенсионного плана подлежат удержанию федерального подоходного налога; однако если ваши выплаты облагаются дополнительным налогом в размере 10%, удержания может оказаться недостаточно. Вам, возможно, придется производить расчетные налоговые платежи (Английский). Для получения дополнительной информации об уплате удерживаемых и расчетных налогов обратитесь к Публикации № 505 «Удерживаемые и расчетные налоги» (Английский).
