Независимо от того, самозаняты ли вы (на единоличном предприятии) или являетесь партнером, вам может быть разрешено вычитать некоторые расходы, относящиеся к части вашего жилища, которую вы используете для ведения коммерческой деятельности. Для вычета расходов в связи с использованием жилища для ведения коммерческой деятельности часть вашего жилища должна использоваться в соответствии с одной из перечисленных ниже позиций: Исключительно на регулярной основе служить основным местом осуществления вашей торговой или коммерческой деятельности; Исключительно на регулярной основе служить местом, где вы встречаетесь или ведете дела с вашими пациентами, клиентами или заказчиками в ходе нормального ведения вашей торговой или коммерческой деятельности; Быть отдельно стоящим строением, не соединенным с вашим жилищем и используемым исключительно на регулярной основе для ведения вашей торговой или коммерческой деятельности; Использоваться на регулярной основе в качестве хранилища запасов или образцов продукции, используемых в вашей торговой или коммерческой деятельности по розничной или оптовой продаже продукции, при условии, что ваше жилище является единственным постоянным местом ведения такой торговой или коммерческой деятельности; Использоваться для сдачи внаем; или Использоваться под детское учреждение. В случае, если действует требование об исключительном использовании, вам не разрешается производить вычет расходов, связанных с ведением коммерческой деятельности, для каких-либо помещений в вашем жилище, которые вы используете как для коммерческой деятельности, так и в личных целях. Например, если вы юрист и пользуетесь кабинетом в вашем доме для подготовки юридической документации и в личных целях, вам не разрешается вычитать какие-либо расходы, связанные с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Более того, в рамках соответствия критерию основного места осуществления коммерческой деятельности вы должны определить, является ли ваше жилище основным местом ведения вашей торговой или коммерческой деятельности путем рассмотрения, где выполняются ваши наиболее важные действия, и где вы проводите большую часть времени для того, чтобы произвести вычет расходов в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности. Часть вашего жилища может отвечать требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности, если вы используете его для ведения административно-управленческой деятельности, связанной с вашими торговыми или коммерческими операциями, и вы не располагаете каким-либо другим постоянным местом, где вы выполняли бы значительный объем административно-управленческой работы для этого торгового или коммерческого предприятия. Вычеты могут также производиться для хранилищ в рамках коммерческой деятельности, если это жилище является единственным постоянным местом нахождения данного предприятия или в случае регулярного использования жилища под детское учреждение; в этих случаях правило об исключительном использовании не применяется. Для получения дополнительной информации см. Публикацию № 587 «Использование вашего жилища для ведения коммерческой деятельности (включая его использование заведениями по уходу за детьми, пожилыми и инвалидами)» (Английский). Расходы, подлежащие вычету в связи с использованием вашего жилища для ведения коммерческой деятельности включают коммерческую часть налогов на недвижимость, процентные платежи по ипотеке, арендную плату, убытки в результате несчастных случаев, коммунальные платежи, оплату страхования, амортизацию, техническое обслуживание и ремонт. Как правило, не разрешается вычет расходов на части вашего дома, не использующихся для ведения коммерческой деятельности, например, расходов по садово-ландшафтным работам и расходов на проведение покрасочных работ в помещениях, не использующихся для ведения коммерческой деятельности. Обычный метод. Доля вычета за использование жилища для ведения коммерческой деятельности рассчитывается вами посредством разделения расходов на эксплуатацию жилья между личными расходами и расходами на ведение коммерческой деятельности. Вы можете полностью вычитать непосредственные расходы на ведение коммерческой деятельности и можете назначить процентную долю косвенных общих расходов на жилище, относящуюся к той части жилища, которая используется для ведения коммерческой деятельности. Однако отвечающие требованиям владельцы заведений по уходу за детьми, пожилыми и инвалидами, не использующие свое жилище исключительно в коммерческих целях, должны рассчитать процентную долю времени, в течение которого соответствующая часть жилища используется для ведения коммерческой деятельности. Налогоплательщики, занятые индивидуальной трудовой деятельностью и заполняющие Приложение С (Форма 1040) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (единоличное предприятие)», сначала рассчитывают этот вычет в Форме 8829 «Расходы по использованию вашего жилища для ведения коммерческой деятельности» (Английский). Упрощенный вариант. Хотя вычет по-прежнему может рассчитываться обычным методом, налогоплательщики могут по своему усмотрению использовать менее обременительный метод «безопасной гавани». Начиная с 2013 года, «Налоговая процедура 2013-13» (Английский) PDF позволяет отвечающим требованиям налогоплательщикам пользоваться установленный ставкой в размере 5 долларов США за 1 квадратный фут площади для части жилища, используемой для ведения коммерческой деятельности (не более 300 квадратных футов), при расчете вычета за использование жилища в коммерческих целях. В рамках этого метода «безопасной гавани» амортизация считается равной нулю, а вычет декларируется непосредственно в Приложении С (Форма 1040). Вместо Формы 8829 налогоплательщик указывает свой выбор варианта «безопасной гавани», вписывая непосредственно в Приложение С два показателя: площадь жилища и площадь коммерческого помещения. Вычеты, относящиеся к жилищу, которые разрешаются вне зависимости от использования жилища для ведения коммерческой деятельности (такие, как отвечающие требованиям процентные платежи по ипотеке, налоги на недвижимость и убытки в результате стихийных бедствий) полностью декларируются в Приложении А (Форма 1040) «Постатейные вычеты». Для получения дополнительной информации см. разделы «Упрощенный вариант вычета расходов на домашний офис» (Английский) и «Часто задаваемые вопросы – упрощенный вариант вычета расходов на домашний офис» (Английский). Вне зависимости от используемого вами метода для расчета суммы вычета, вы не можете вычетать расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, на сумму свыше валового дохода. При использовании обычного метода для расчета суммы вычета, вы, возможно, имеете право на перенос части расходов, связанных с предпринимательской деятельностью, на следующий год с учетом ограничения на сумму валового дохода. При использовании метода «безопасной гавани» положения о переносе расходов не существует, но вы вправе выбирать или не выбирать этот метод в любой отдельно взятый год. Если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью или являетесь партнером. В случае, если вы занимаетесь сельскохозяйственной деятельностью и подаете Приложение F (Форма 1040) «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Английский) или являетесь партнером, используйте «Рабочий лист для подсчета вычета за использование своего жилья в коммерческих целях» для расчета вашего вычета. Если вы используете упрощенный метод для подсчета своего вычета, используйте « Рабочий лист упрощенного метода» для расчета вашего вычета. Оба рабочих листа имеются в Публикации № 587 (Английский). Сельскохозяйственные работники отражают свои расходы в Приложенни F (Форма 1040) «Прибыль или убыток от сельскохозяйственной деятельности» (Английский). Партнеры обычно указывают свою невозмещенную долю в расходах товарищества в Приложении Е (Форма 1040) «Дополнительные доходы и убытки» (Английский). Дополнительная информация В Публикации № 587 (Английский) приводится подробная информация по правилам использования вашего жилища для ведения коммерческой деятельности, в том числе по методу определения того, отвечает ли ваш домашний офис требованиям к основному месту ведения коммерческой деятельности.
