Начисление процентов устанавлено законом, но Налоговое управление США (IRS) может уменьшить сумму вашего долга по процентам, если таковые начислены из-за необоснованной ошибки или задержки со стороны сотрудника или служащего IRS. Кто имеет право на отмену процентов Вы должны соответствовать следующим 6 критериям, чтобы ваш запрос об отмене процентов соответствовал критериям необоснованной ошибки или задержки согласно IRC 6404(e)(1) (Английский): Подайте запрос через 3 года после первоначальной подачи декларации или через 2 года после даты уплаты налога, в зависимости от того, что наступит позднее. Запрос должен касаться отмены процентов за налоговые годы, начинающиеся после 31 декабря 1978 года. Запрос должен относиться к процентам, начисленным на подоходные налоги, налоги на имущество, дарение и некоторые акцизные налоги. Вы не можете просить об отмене процентов, начисленных на налоги, взимаемые работодателем. Убедитесь, что ошибка или задержка произошли после того, как мы связались с вами в письменной форме по поводу проверки, недоплаты или платежа. Ни вы, ни ваш представитель не причастны к ошибке или задержке. Свяжите необоснованную ошибку или задержку (указанную для каждого конкретного случая) с выполнением нами действий подчиненного или управленческих действий. Действие подчиненного Действие подчиненного – это процедурное или механическое действие, которое не предполагает вынесения суждения или независимости мнения, и которое происходит в процессе рассмотрения дела налогоплательщика после того, как все предварительные условия для этого действия, такие как обсуждение и рассмотрение вышестоящими лицами, уже состоялись. Решение о надлежащем применении федерального налогового законодательства (или другого федерального закона или закона штата) не считается действием подчиненного. Примеры действия подчиненного Пример первый. Налогоплательщик переезжает из одного штата в другой до того, как IRS решило проверить его налоговую декларацию. Письмо, извещающее о проверке, было послано на старый адрес налогоплательщика, а после переправлено на новый адрес. Налогоплательщик своевременно отвечает, прося чтобы аудитом занимался ближайший к новому адресу местный офис IRS. Руководитель группы своевременно одобряет запрос. После того, как просьба о передаче была одобрена, сама передача дела считается действием подчиненного. Комиссар IRS может по своему усмотрению отменить проценты, начисленные в результате необоснованной задержки в передаче дела. Пример второй. В результате проверки налоговой декларации выявляется недоимка, в отношении которой будет выпущено уведомление о недоимке. Налогоплательщик и IRS идентифецируют как вопросы, в которых они согласны, так и те, в которых они расходятся; уведомление подготавливается и проверяется (включая, при необходимости, проверку юрконсультом офиса), и выполняются все другие соответствующие предварительные условия. Выдача уведомления о недоимке считается действием подчиненного. Комиссар IRS может по своему усмотрению отменить проценты, начисленные в результате любой необоснованной задержки в выпуске уведомления. Управленчиское действие Управленческое действие – это административное действие, происходящее во время обработки дела налогоплательщика, включающее временную или постоянную потерю документации, или принятие независимого решения на свое усмотрение в сфере управления персоналом. Решение о надлежащем применении федерального налогового законодательства (или другого федерального закона или закона штата), не считается управленческим действием. Примеры управленчиского действия Пример третий. Аудитор отправлен на курсы повышения квалификации на длительный период времени, и его непосредственный начальник решает не перераспределять его незавершенные дела. Во время учебного курса работа над делами, порученными аудитору, не ведется. Решение о направлении аудитора на курсы и решение не передавать дела аудитора не считаются действиями подчиненного; но оба решения считаются управленческими действиями. Комиссар IRS может по своему усмотрению отменить проценты, начисленные из-за любой необоснованной задержки, возникшей в результате этих решений. Пример четвертый. Аудитор завершил проверку декларации налогоплательщика. Есть вопросы, по которым налогоплательщик и IRS расходятся. Еще до того, как уведомление о недоимке подготовлено и рассмотрено, один из служащих по ошибке кладет дело налогоплательщика в неправильное место. Действие этого служащего считается управленческим. Комиссар IRS может по своему усмотрению отменить проценты, начисленные из-за любой необоснованной задержки, возникшей в результате временной пропажи дела. Пример пятый. Налогоплательщик вкладывает средства в налоговое убежище и указывает убытки от данного убежища в своей налоговой декларации. Сотрудники IRS проводят тщательную проверку налогового убежища, из-за чего рассмотрение дела налогоплательщика задерживается. Решение отложить рассмотрение дела до завершения проверки налогового убежища – это решение о том, какой должна быть обработка налоговых деклараций. Это стандартное административное решение. Следовательно, проценты, начисленные в результате задержки, вызванной этим решением, не могут быть отменены. Пример шестой. В ходе проверки налоговой декларации между налогоплательщиком и аудитором возникают разногласия по поводу некоторых постатейных вычетов, указанных налогоплательщиком в декларации. Для решения проблемы своевременно запрашивается консультация у главного юрисконсульта по существенному вопросу федерального налогового законодательства. Решение запросить консультацию – это решение, касающееся правильного применения федерального налогового законодательства; оно не считается ни действием подчиненного, ни управленческим действием. Следовательно, проценты, начисленные в результате задержки, вызванной решением запросить консультацию, не могут быть отменены. Примечание: Общее административное решение, например, решение IRS о том, какой должна быть обработка налоговых деклараций, или его задержка с внедрением усовершенствованной компьютерной системы, не является управленческим действием. Какая сумма процентов может быть отменена В соответствии с IRC 6404(e)(1) мы можем отменить только проценты, начисленные за период, в котором произошла необоснованная ошибка или задержка. Пример: Налогоплательщик подает декларацию, включающую налоговую задолженность. В результате аудита выявилась дополнительная задолженность (налог и штраф), но в ходе проверки была допущена необоснованная ошибка (или задержка). IRS рассматрит возможность отмены только процентов, начисляемых на выявленную задолженность (дополнительный налог и штраф) из-за необоснованной ошибки (или задержки), но не проценты на недоплаченную первоначальную задолженность. Как запросить об отмене процентов Чтобы запросить о снижении или отмене процентов в связи с необоснованной ошибкой или задержкой IRS, вы или ваш представитель должны представить: Форму 843 «Востребование возврата и просьба об отмене штрафа» (Английский) PDF или Подписанное письмо с просьбой уменьшить или скорректировать завышенную сумму процентов. Вы также должны включить подробное описание и любые подтверждающие документы. Укажите, когда и как IRS допустило задержку или ошибку, приведшую к завышенной сумме процентов. Для получения дополнительной информации см. инструкции к Форме 843 (Английский) PDF. Если вы не согласны с нашим решением по вашему запросу об отмене процентов, вы можете это решение обжаловать. Источник права IRC 6404(e)(1) (Английский)
