Налогообложение для иностранцев, временно проживающих в США

Любое лицо, не являющееся гражданином или поданным США (U.S. citizen or U.S. national), является иностранцем. Иностранец считается временно проживающим в США, если он не отвечает критериям обладателя карточки постоянного жителя США (Английский) и присутствия в США на протяжении длительного периода времени (Английский).

А. Кто должен подавать налоговую декларацию

Вы должны подавать налоговую декларацию, если вы относитесь хотя бы к одной из следующих категорий:

Иностранец, временно проживающий в США и ведущий торговую или коммерческую деятельность в США в течение года или считающийся ведущим таковую деятельность.

Иностранец, временно проживающий в США, не ведущий ни торговой, ни коммерческой деятельности в США, но получающий в США доход, облагаемый налогом, размер которого превышает вычеты, удержанные при получении этого дохода.
Представитель или агент, отвечающий за подачу налоговой декларации лица, указанного в пунктах (1) или (2).
Опекун наследственного имущества или попечительского фонда иностранца, временно проживающего в США.
Опекун, проживающий совместно с иностранцем, временно проживающим в США, член семьи такового иностранца или иное лицо, на которое возложена опека над таковым иностранцем или его (её) имуществом, возможно, обязаны подавать подоходную декларацию и платить налоги за этого иностранца (см. Реестр Министерства финансов США (Treas. Reg.), п. 1.6012-3(b)).

ПРИМЕЧАНИЕ: если вы являлись студентом, преподавателем или стажёром, временно находящимся в США по визе типа "F,""J,""M" или "Q", вы считаетесь ведущим торговую или коммерческую деятельность в США. Вы должны подавать

Форму 1040-NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский)

только тогда, когда вы получаете облагаемый налогом доход, например, заработную плату, чаевые, стипендию или грант на стажировку, дивиденды и т.д. За дополнительной информацией для зарубежных студентов и учёных обратитесь к разделу «Иностранные студенты и ученые» (Английский).

Заявка на возврат переплаченных налогов или льготу

Вы должны подать подоходную налоговую декларацию, если вы хотите:

подать заявку на возврат переплаченных или удержанных в завышенном размере налогов, либо
подать заявку на льготу, либо на вычет или зачет. Например, если вы не ведете коммерческой деятельности в США, но имеете доход от недвижимости, который вы предпочитаете рассматривать как доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью (effectively connected income), вы должны своевременно подать точно и правдиво составленную налоговую декларацию для того, чтобы указать в ней разрешенные вычеты из своего дохода.

Б. Какой доход должен указываться в налоговой декларации

Облагаемый в США подоходным налогом доход иностранца, временно проживающего в США, обычно делится на две категории:

доход, фактически связанный (Английский) с торговой или коммерческой деятельностью в США и
фиксированный, устанавливаемый, годовой или периодический (FDAP) (Английский)) доход из источников, находящихся в США.

Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале. Ставки этого налога одинаковы с теми, которые применяются для граждан и постоянных жителей США. Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), указывается на первой странице Формы 1040-NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский) . Доход категории FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или более низкой ставке, установленной каким-либо договором), и никаких вычетов из этого дохода не допускается.

Доход категории FDAP, не связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США, должен быть указан в Приложении NEC (Форма 1040-NR), «Налог на доход, не связанный с коммерческой деятельностью в США»(Английский) PDF.

В. Какую форму следует подавать

Иностранец, временно проживающий в США и обязанный подавать подоходную налоговую декларацию, должен использоватьФорму 1040-NR «Декларация временно проживающего в США иностранца» (Английский).

Когда и куда подавать налоговую декларацию

Если вы работаете по найму или на себя и получаете зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, либо если вы имеете рабочий кабинет или место ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля.

Если вы не работаете по найму или на себя, получая зарплату или компенсацию не для наёмных работников, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, и если вы не имеете ни рабочего кабинета, ни места ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 6-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 июня.

Форма 1040NR подается по адресу, указанному в инструкции по заполнению этой формы.

Продление срока подачи налоговой декларации

Если вы не можете подать налоговую декларацию к установленному сроку, вы должны подать) Форму 4668 (Английский) с запросом на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации. Форма 4868 должна быть подана к установленному сроку подачи налоговой декларации.

Вы можете потерять право на вычеты и зачёты

Для того чтобы получить право на какие-либо льготные разрешённые вычеты или зачеты, вы должны своевременно подать подоходную налоговую декларацию, указав в ней правдивые и точные сведения. Налоговая декларация считается в данном случае своевременно поданной, если она подана в течение 16 месяцев по истечении обсуждавшегося срока. Налоговое управление США (Internal Revenue Service) имеет право отказать вам в вычетах или зачётах, если налоговая декларация подана по истечении 16 месяцев со срока её подачи. Дополнительная информация приведена под рубрикой «Когда подавать налоговую декларацию» (When To File) в главе «Информация о подаче декларации» (Filing Information chapter) Публикации № 519 «Руководство для иностранцев по налогам в США» (Английский).

Уезжающий из страны иностранец

Перед отъездом из США все иностранцы (за некоторыми исключениями ) должны получать удостоверение о выполнении требований (certificate of compliance). Этот документ, обычно называемый «разрешением на плавание» или «разрешением на отъезд» (Английский), должен быть завизирован IRS до отъезда иностранца из США. Вы получите «разрешение на плавание» (sailing permit) или «разрешение на отъезд» (departure permit) после подачи Формы 1040-C «Налоговая декларация уезжающего из США иностранца» (Английский) или Формы 2063 «Отчет о подоходном налоге уезжающего их США иностранца» (Английский).

Даже если вы уехали из США и подали при отъезде Форму 1040-C , вы всё равно должны подавать годовую подоходную налоговую декларацию в США. Если вы состоите в браке и при этом и вы, и ваш(-а) супруг(-а) обязаны подавать налоговую декларацию, каждый из вас должен подавать её отдельно, за исключением тех случаев, когда один из супругов является гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем. В последнем случае уезжающий из США иностранец может подавать налоговую декларацию совместно с супругом(-й) (см. раздел «Супруг-иностранец рассматривается как постоянный житель США» (Английский)).