Цифровые активы

Отметьте «Нет» в поле «Цифровые активы», если вы:

• Не владели цифровыми активами
• Владели или держали цифровые активы только в электронном кошельке или на счете, но не совершали никаких операций с цифровыми активами в течение года
• Покупали, но не продавали цифровые активы, используя американскую или другую реальную валюту, в том числе через электронные платформы
• Переводили цифровые активы из одного электронного кошелька или счета, которым вы владеете или управляете, в другой электронный кошелек или счет, которым вы владеете или управляете (если только вы не платили комиссию за операцию с цифровыми активами. Это будет являться сделкой с цифровыми активами).

Отметьте «Да» в поле «Цифровые активы», если вы:

Получили цифровые активы за:

• Оплата за имущество или предоставленные услуги
• Вознаграждение или премию
• Майнинг, стейкинг и других подобных действий
• В результате аирдропов (раздачи криптовалюты и NFT) в хард форке

Ликвидация, продажа, обмен или передача права собственности на цифровые активы:

• На другой цифровой актив
• За доллары США или другую валюту
• В обмен или на имущество, товары или услуги в любом количестве
• Путем уплаты комиссии за перевод цифровых активов
• При передаче права собственности или финансового интереса

У вас есть финансовый интерес в цифровом активе, если вы:

• Записаны как владелец цифрового актива
• Имеете долю участия в счете, на котором хранится один или несколько цифровых активов, включая права и обязанности по приобретению финансового интереса
• Владеете электронным кошельком, в котором хранятся цифровые активы

Если вы ответили «Да», узнайте, как сообщать о сделках с цифровыми активами.

Если вы совершали сделки с цифровыми активами, ведите документацию:

• Покупка, получение, продажа, обмен или любое другое действие с цифровыми активами
• Справедливая рыночная стоимость, выраженная в долларах США, всех цифровых активов, полученных в качестве дохода или платежа в ходе обычной торговли или бизнеса

Налоговый кодекс и нормативные акты требуют от налогоплательщиков ведения необходимой документации для подтверждения обоснованности выбранной позиций, отраженных в федеральных налоговых декларациях.

Чтобы рассчитать прирост или убыток капитала от цифрового актива, который вы продали или ликвидировали в результате налогооблагаемой сделки, вам понадобится следующая информация:

• Тип цифрового актива
• Дата и время совершения сделки
• Количество единиц
• Справедливая рыночная стоимость на момент сделки (в долларах США)
• Изначальная стоимость проданных или ликвидированных единиц цифрового актива

Узнайте, как рассчитать прибыль или убыток, определить проданные или выбывшие единицы и определить справедливую рыночную стоимость в вашей ситуации: Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой.

Если вы владеете и используете цифровой актив в личных или инвестиционных целях

Доход будет облагаться налогом как прирост или убыток капитала, когда вы продаете или ликвидируете его.

Если вы получаете цифровой актив в обмен на товары или услуги в сфере бизнеса

Доход будет облагаться налогом как обычный доход или убыток.

Узнайте подробности о прибыли или убытка от обычных или капитальных активов (Английский).

Как определить, является ли ваш прирост или убыток капитала краткосрочным или долгосрочным

• Краткосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом в течение одного года или менее, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться цифровым активом.
• Долгосрочный прирост капитала - Если вы владели цифровым активом как капитальным активом более одного года, прежде чем продать, обменять или иным образом распорядиться им.

Подробную информацию о краткосрочных и долгосрочных доходах и убытках от прироста капитала вы найдете в Публикации № 544 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).

Базой имущества является его стоимость. Как правило, базой цифрового актива является его стоимость в долларах США.

Способ определения изначальной стоимости цифровых активов зависит от типа сделки.

О том, как определить изначальную стоимость для вашей ситуации, читайте в разделе «Часто задаваемые вопросы о сделках с виртуальной валютой». Чтобы определить изначальную стоимость, вам понадобится следующая информация:

• Тип приобретенного вами цифрового актива (например, биткоин)
• Дата и время приобретения цифрового актива
• Количество единиц приобретенного цифрового актива
• Справедливая рыночная стоимость цифрового актива на момент приобретения (выраженная в долларах США)

Подробную информацию об изначальной стоимости активов вы найдете в Публикации №551 «Изначальная стоимость активов» (Английский).

Форма, которую вы используете, зависит от типа сделки:

Если вы продали, обменяли или иным образом ликвидировали цифровой актив, который вы держали в качестве капитального актива

Используйте Форму 8949 «Продажа и другие способы распоряжения активами» (Английский).

Если у вас есть другой обычный доход, связанный с цифровыми активами

Чтобы сообщить о доходах от хард форка, стейков, майнинга и т. д., используйте Форму 1040 (Приложение 1), «Дополнительные доходы и корректировки доходов» (Английский) PDF.

Если вы сделали подарок в виде цифровых активов

Используйте Форму 709 «Налоговая декларация США по налогу на дарение (и передачу от поколения к поколению)» (Английский).

Если цифровые активы были оплачены вам как работнику или независимому подрядчику

Если вы получали зарплату как работник, укажите доход от цифровых активов в Форме 1040 «Декларация о выплате индивидуального подоходного налога США».

Если вы получаете оплату в качестве независимого подрядчика, отразите доход от цифровых активов в Приложении C (Форма 1040), «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.

Если вы продали, обменяли или иным образом распорядились цифровыми активами в пользу клиентов

Сообщите об этих операциях в Форме 1040 (Приложение C) «Прибыль или убытки от коммерческой деятельности (индивидуальное предпринимательство)» (Английский) PDF.

Подробности см. в Инструкции к Форме 1040 (и 1040-SR) за 2023 налоговый год (Английский).

Окончательные правила применяются к брокерам, которые вступают во владение цифровыми активами, продаваемыми их клиентами, включая операторов платформ для торговли цифровыми активами с хранением, определенных поставщиков услуг по хранению цифровых активов в кошельках, киоски по торговле цифровыми активами и определенных процессоров платежей с использованием цифровых активов (PDAP).

Правила предусматривают правила расчета прибыли (и убытка), определения базы и резервного удержания, применимые к сделкам по продаже и обмену цифровыми активами.

Окончательные правила гарантируют, что налогоплательщики будут получать отчеты, содержащие информацию, представленную в IRS на Форме 1099-DA «Доходы от операций с цифровыми активами, осуществленных брокерами», которая поможет им подать налоговые декларации и определить свои налоговые обязательства. Эта информация даст налогоплательщикам уверенность в отчетности о доходах от цифровых активов и одновременно улучшит соблюдение требований законодательства.

Правила вводятся постепенно. В частности, в соответствии с окончательными правилами:

• Брокеры должны сообщать о валовой выручке от сделок, совершенных 1 января 2025 года или позднее.
• Брокеры должны сообщать о базе определенных сделок, совершенных 1 января 2026 года или позднее.
• Профессионалы в сфере недвижимости, которые рассматриваются как брокеры, должны сообщать о справедливой рыночной стоимости цифровых активов, уплаченных покупателями и полученных продавцами в сделках с недвижимостью, дата закрытия которых наступает 1 января 2026 года или позднее.
• В случае определенных продаж стейблкоинов и невзаимозаменяемых токенов (NFT) брокеры могут принять решение сообщать о сделках в совокупном виде, если объем продаж превышает соответствующие минимальные пороги.
• Отдельный порог de minimis также применяется к продажам PDAP.

Окончательные правила не включают требования по отчетности для брокеров, широко известных как децентрализованные или некастодиальные брокеры, которые не принимают во владение продаваемые или обмениваемые цифровые активы.

Уведомление 2024-56 (Английский) PDF и Уведомление 2025-33 [пожалуйста, предоставьте ссылку на PDF-файл здесь] содержат информацию о переходных льготах для брокеров;

В отношении сделок, совершенных в 2025 календарном году (и заявленных в 2026 году), IRS не будет налагать штрафы за непредставление и не предоставление Форм 1099-DA, если брокер добросовестно стремится правильно и своевременно подать Формы 1099-DA и предоставить соответствующие выписки получателям платежей.    

• Уведомления также освобождают брокеров от обязательств по резервному удержанию налогов и связанных с этим штрафов:
• Для всех сделок, совершаемых в 2025 и 2026 годах.
• В 2027 году для любых сделок, осуществляемых от имени клиента, от которого брокер получает идентификационный номер налогоплательщика (TIN) и направляет имя и TIN клиента в программу сопоставления TIN Налогового управления США (IRS), получая ответ о том, что сочетание имени и TIN соответствует записям IRS.
• Для 2027 года — для любой сделки, осуществленной от имени клиента с уже существующим счетом, на котором указан адрес за пределами США, если этот клиент ранее не был классифицирован брокером как лицо из США.
• До публикации дальнейших указаний — для распоряжения цифровыми активами в обмен на определенные NFT или недвижимость, а также для определенных продаж, осуществленных PDAP.

• Уведомление 2024-57 определяет сделки, по которым брокеры не обязаны подавать Формы 1099-DA или предоставлять соответствующие выписки получателям платежей до тех пор, пока Министерство финансов и Налоговое управление США не выпустят дополнительные рекомендации. Это исключение из отчетности не распространяется на вознаграждения или иные компенсации, полученные участниками этих транзакций или иным образом полученные ими. Идентифицированные сделки:
• Сделки по упаковке и распаковке,
• Сделки поставщиков ликвидности,
• Сделки по стейкингу,
• Сделки, описываемые участниками рынка цифровых активов как ссуда цифровых активов,
• Сделки, описываемые участниками рынка цифровых активов как короткие продажи цифровых активов, и
• Контракты с номинальной основной суммой.

Процедура по доходам 2024-28 (Английский) PDF позволяет налогоплательщикам распределять единицы неиспользованной базы между оставшимися единицами цифровых активов в кошельках или счетах цифровых активов по состоянию на 1 января 2025 года.

• Процедура по доходам содержит переходные рекомендации о том, как налогоплательщики могут перейти к методологии определения базы для распределения неиспользованной базы цифровых активов между цифровыми активами, хранящимися в каждом кошельке или счете налогоплательщика по состоянию на 1 января 2025 года, как того требуют окончательные правила.