Корпорации типа S

Корпорации типа S — это структуры, юридически оформленные так, что их корпоративный доход, убытки, вычеты и зачеты применительно к федеральному налогу «перетекают» акционерам. Акционеры корпораций типа S отчитываются в налоговых декларациях за переданные им доходы и потери, а налог, причитающийся с них, рассчитывается по ставкам подоходного налога с физических лиц. Это позволяет корпорациям типа S избежать двойного налогообложения корпоративного дохода. Корпорации типа S отвечают за уплату налогов на определенные косвенную прибыль и пассивный доход.

Корпорация имеет право на то, чтобы стать корпорацией типа S, если она удовлетворяет следующим требованиям:

является отечественной корпорацией
ее акционеры удовлетворяют следующим требованиям:
- они могут быть физическими лицами, некоторыми доверительными и наследственными фондами
- они не могут быть партнерствами, корпорациями или иностранными акционерами
имеет не более 100 акционеров
имеет акции только одного класса
не относится к тем корпорациям, которым запрещено быть корпорацией типа S, то есть к определенным финансовым учреждениям, страховым компаниям и отечественным корпорациям, занимающимся международной торговлей.

Для того, чтобы стать корпорацией типа S, корпорация должна подать Форму 2553, «Выбор, сделанный корпорацией, являющейся малым предприятием» (Английский), подписанную всеми акционерами. Для получения дополнительной информации см. Инструкции по заполнению Формы 2553 (Английский) PDF.

Требования к подающим декларации:

Таблица 1 – Корпорация типа S
Если ваша компания относится к корпорации типа S, вы возможно, обязаны...	Используйте следующие формы	и отдельные инструкции
Платить подоходный налог	1120-S (Английский) Форма1120-S (Приложение К-1)(Английский) PDF	Инструкции для Формы 1120-S (Английский) PDF Инструкции для Приложения K-1 (Форма 1120-S) (Английский) PDF
Подавать отчетность по налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму: налогам на социальное обеспечение и на программу «Медикер» (Medicare), а также об удержании налогов из заработной платы налогам в фонд выплаты пособий по безработице по соответствующему федеральному закону (FUTA) налогам, удерживаемым работодателем из заработной платы лиц, работающих по найму	941 (Английский) или 943 (Английский) (для сельскохозяйственных работников) 940 (Английский)	Инструкции для Формы 941 «Ежеквартальная декларация работодателя о федеральных налогах» (Английский) PDF Инструкции для Формы 943 «Ежегодная декларация работодателя о федеральных налогах для наемных работников в сельском хозяйстве» (Английский) PDF Инструкции для Формы 940 «Ежегодная налоговая декларация работодателя в соответствии с Федеральным законом о налоге в фонд выплаты пособий по безработице» (FUTA)(Английский) PDF
Платить акцизный налог	Cм. веб-страницу, посвященную акцизному налогу (Английский)

Таблица 2 – Акционеры корпорации типа S
Если вы являетесь акционером корпорации типа S, вы, возможно, обязаны...	Используйте следующие формы	и отдельные инструкции
Платить подоходный налог	1040 или 1040-SR и Приложение E (Английский) и другие формы, указанные в Приложении K-1 налогоплательщика	Инструкции для Приложения E (Форма 1040 или Форма 1040-SR) «Дополнительные доходы и убытки» (Английский) PDF
Платить расчетный налог	1040-ES PDF

Корпорации типа S, которые должны подавать 10 или более деклараций в течение календарного года (рассчитанных путем суммирования всех деклараций любого типа), обязаны подавать Форму 1120-S в электронном виде, включая формы, которые должны быть поданы 1 января 2024 года или позднее. Ознакомьтесь с более подробной информацией об окончательных нормативах электронной подачи (Английский). Дополнительную информацию об электронной подачи см. в разделе «Электронная подача налоговых деклараций для предприятий и самозанятых налогоплательщиков»(Английский).