低收入納稅者服務處或學生稅務服務計劃中的學生。

在低收入納稅者服務處（LITC）或學生稅務服務計劃（STCP）工作的學生必須針對他們是法律、商業或會計系的學生的身份獲得代表納稅人與國稅局往來的許可。授權請求必須發送送至納稅人辯護服務處。如果獲得批准，將發出一封授權學生特殊出席並詳細說明與出席相關的任何條件的信件。收到委託書的學生通常可以在受限於授權信的任何條件下代表納稅人與任何國稅局職能或辦公室往來，並且必須在被授權能在國稅局前執業的個人的直接監督下。如果您打算讓學生代表您，請審查授權信，如果您對授權條款有任何疑問，請諮詢您的學生、您學生的主管或納稅人辯護服務處。

未滿足要求。

國稅局將通知不符合續簽資格要求的註冊個人和年度報稅季計劃結業證書持有人。該通知將解釋不符合資格的原因，並為個人提供一個時間有限的機會來提供資訊以供重新考慮。

不活躍的名冊。

如果註冊的個人符合下列事項，將被列入不活躍的個人名冊，為期三年：

非活躍退休狀態。

要求被歸入非活躍退休狀態的註冊的個人將不符合在國稅局前執業的資格。他們必須繼續遵守所有續簽要求。他們可以透過送交續期申請書恢復到續期有效狀態 以及 提供證據證明他們已完成註冊週期所需的持續性專業教育時數。

暫時禁止和終止資格。

全體在國稅局前執業的個人都將受到紀律處分的約束，並可能因違反 230 號通知中的任何規定而受到譴責、暫時禁止、終止資格或金錢處罰。這包括做出表明無能或名譽不佳的行為。如需瞭解更多資訊，請參閱後文的 無能和名譽不佳的行為 ，該內容列於 執業規則下。

在紀律處分程序中被暫時禁止或終止資格的執業人員在暫時禁止/終止資格期間不得代表納稅人與國稅局往來。執業人員可以在指定的暫停期間或被終止資格五年後（以較早者為準），在專業責任辦公室尋求恢復資格。請參閱前文的 在國稅局前執業是什麼？內容。

如果執業人員尋求恢復資格，在專業責任辦公室批准恢復資格前，他或她不得在國稅局前執業。專業責任辦公室可以在以下情況下恢復執業人員的身份：

關於企業避稅手段的談話。

如果溝通涉及促進公司直接或間接參與任何避稅手段，對此稅務建議溝通的保護不適用於聯邦授權的稅務執業人員與任何人士（包括公司的董事、股東、主管、僱員、代理人或代表人員）之間的任何書面通訊。

建議的職責。

受 230 號通知約束的個人，如果知道其客戶未遵守稅收法律，或在任何納稅申報表、文件、宣誓書或其他所需文件中存在錯誤或遺漏，則有責任立即通知客戶存在不符合規範、錯誤或遺漏的情形，以及不符合規範、錯誤或遺漏的後果。

一般盡職調查。

230號通知規定的個人在履行下列職責時必須進行盡職調查。

信賴他人。

如果在聘用、監督、培訓和評估該人時合理謹慎地進行了此事，並適當地考量了 230 號通知的個人與該人的關係的性質，則在信賴另一人的工作成果時會假定已進行盡職調查。

延誤。

受 230 號通知約束的個人不得在需向國稅局迅速處理的任何問題上無故延誤。

被終止資格或暫時禁止的個人以及前國稅局員工的協助。

受 230 號文約束的個人不得故意、直接或間接地進行以下行為。

作為公證人行使權利。

受 230 號通知約束的個人不得在國稅局管理且該個人被聘為顧問、律師，或官員或任何可能涉及該人士的利益的任何事項上進行確認、宣誓、證明文件或作為公證人執行任何官方行為。

對納稅人退稅支票的協議。

受 230 號通知約束的個人不得背書或以其他方式協商政府針對聯邦稅務義務向客戶簽發的任何支票（包括透過以任何方式（電子或其他方式）將款項匯入由執業人員或與執業人員有關聯的任何公司或其他實體擁有或控制權的帳戶中）。

非國稅局委託書。

國稅局能接受非國稅局委託書，但必須隨附填寫完成的 《表格 2848》才能使委託書被輸入 集中授權檔案（CAF）系統。如需瞭解更多資訊，請參閱後文的 非國稅局委託書處理流程內容。

如果您希望使用 《表格 2848》以外的文件授權代表，該文件必須涵蓋下列資訊。

缺失必要資訊。

如果您的非國稅局委託書未列舉上述所有資訊，國稅局將不會接受您的非國稅局委託書 。您可以簽署並遞交一份包含所有資訊的完整 《表格 2848》或全新的非國稅局委託書。如果您無法簽署可接受的替代文件，您代理人得以透過下述流程完善（使國稅局可接受）您的非國稅局委託書。

完善非國稅局委託書的流程。

在下列情況中，您的非國稅局委託書中指明的代理人能夠替您簽屬 《表格 2848》。

非國稅局委託書處理流程。

國稅局擁有一個集中式電腦資料庫系統，稱為集中授權檔案系統。該系統擁有關於代表納稅人的人士的權限的資訊。一般而言，當您向國稅局遞交委託書文件時，這份文件將被處理以納入集中授權檔案系統。將您的委託書輸入進集中授權檔案系統將使沒有您的委託書的副本的國稅局人員能夠透過存取集中授權檔案系統驗證您的代表人士的權限。如果您指名您的代表人士應收到通知的副本以及國稅局的通訊，這將還能使國稅局自動發送這些通訊文件給您的代表人士。

您可以透過將非國稅局委託書隨附在填寫完成的 《表格 2848》並遞交給國稅局以將其被輸入進集中授權檔案系統。您的簽名不是必要項目；然而，您的代理人必須簽屬 代表聲明 （請參閱 《表格 2848》的第二部份）。

逐行技巧提示。

下列技巧提示是《表格 2848》的一些逐行說明摘要資訊。

Line 1—Taxpayer information. （第 1 行 —— 納稅人資訊。）

如涉及聯合申報，如果丈夫和太太都希望指定一位代表人士，則兩人都必須個別申報《表格 2848》，即便是代表人士是同一人也一樣。如果只有一個配偶希望在此事中指定代表人士，則由該名配偶申報《表格 2848》。未滿 18 歲且無法簽名的納稅人，可由其父母或法院指定監護人（帶法庭文件）代為簽字。如果其它的個人擁有一份由父母或法院指定的監護人簽署的《表格 2848》並授權該個人代表納稅人簽字，則該名個人得以為納稅人簽字。

Line 2—Representative(s). (第 2 行 —— 代表人士。)

僅有個人得以被指名為代表人士。如果您的代表人士未被指派集中授權檔案號碼。請在該行輸入 「無」 ，國稅局就會為您的代表人士發放一組集中授權檔案號碼。如果代表人士的地址或電話號碼自集中授權檔案號碼發放後有所變更，您應勾選適當的複選框。請輸入您的代表人士的傳真號碼（如有）。

如果您想指定四名以上的代表人士，請附上額外的《表格 2848》。國稅局將向您最多兩名的代表人士發送通知和通訊的副本。然而，如果您希望國稅局定期向您的代表人士發送通知和通訊的副本，您 必須選取《表格 2848》第 2 行的方塊。如果您不勾選方塊，您的代表人士將不會定期收到通知和通訊的副本。

Line 3—Acts authorized (Tax matters). (第 3 行 —— 被授權的行為（稅務事宜）。)

您可以列出您在簽屬委託書當日的當前年度/期間以及在此前的任何稅務年度或期間。您也可以列舉未來稅務年度或期間。然而，國稅局將不會在集中授權檔案系統中紀錄自國稅局收到委託書當年 12 月 31 日起超過 3 年且被列舉的未來納稅年度或期間。 請勿使用廣泛的參照詞彙，例如 「所有年份、」 「所有期限，」 或 「所有稅務。」 國稅局將會退回使用廣泛的參照詞彙的委託書。

Line 4—Specific use not recorded on Centralized Authorization File (CAF). (第 4 行 —— 未記錄在集中授權檔案（CAF）的具體事宜。)

特定事宜無法記錄在集中授權檔案系統中。此類事項的範例包括但不限於以下內容（更詳細的 清單隨附於《表格 2848》說明）。

傳真副本。

國稅局接受透過傳真傳輸（傳真）遞交的委託書副本。如果您選擇透過傳真申報委託書，請確保相應的國稅局辦公室配備了接受此類傳輸的設備。

更新委託書。

以書面形式遞交對現有委託書的任何更新或修改。您的簽名（或授權代表您簽名的個人的簽名）是必填項目。如要做到這點，請將更新過的 《表格 2848》或非國稅局委託書發送到繳交原始版本的國稅局辦公室，包含過去或未來申報相關納稅申報表的服務中心等。

如果您在原始委託書中特別授權您的代表人士替換或委託代表人士的權力，則被認可的代表人士可以替換或委託權力。如要進行替換或委託，代表人士必須向申報委託書的國稅局辦公室申報以下項目。

由納稅人撤銷。

如果您想撤銷之前簽署的委託書並且不想指定新的代表人士，您必須在《表格 2848》第一頁的最上方寫上「撤銷」，並在此標註的正下方加上當前簽名和日期。然後，您必須將帶有撤銷標註的委託書副本依照《表格 2848》說明的 申報地點表 郵寄或傳真給國稅局，或如果該委託書是針對特定事項，請申報給處理該事項的國稅局辦公室。

如果您沒有希望撤銷的委託書的副本，您必須向國稅局發送一份撤銷聲明，表明委託書的權限被撤銷、列出事項和年份/期間，並列出希望撤銷權力的被認可代表人士的姓名和地址。您必須在此聲明上簽名並註明日期。如果您要完全撤銷權限，請寫下「刪除所有年份/期限」而不是列出具體事項和年份/期限。

由代表人士撤銷。

如果您的代表人士不再希望擔任代表人士，他或她必須在《表格 2848》第一頁的最上方寫下「取消」，並在標註的下方加上當前簽名和日期。然後，他或她必須以與上述 由納稅人撤銷 相同的方式向國稅局提供一份帶有撤回標註的委託書的副本。如果您的代表沒有他或她希望取消的委託書的副本，他或她必須向國稅局發送一份取消聲明，表明已取消委託書賦予的權力，列出事項和年份/期間，並列舉納稅人的姓名、納稅人識別號碼和地址（如果知道）。代表人士必須在此聲明上簽名並註明日期。

不完整的文件。

如果《表格 2848》不是完整的，國稅局將嘗試透過寫信或打電話聯絡您或您的代表人士來確認遺失的資訊。例如，如果缺失您的簽名或簽名日期，國稅局將聯絡您。如果缺失的資訊是涉及您的代表人士，並且文件上的資訊是足夠與代表人士聯絡的（例如地址和/或電話號碼），國稅局將會嘗試聯絡您的代表人士。

在任何一種情況下，直到在文件上填入所有必要的資訊後，委託書才會被視為有效的。在文件完整填寫並且被國稅局接受前，被指定為代表人士的個人均不會被認可為代表您在國稅局前執業。

完整文件。

如果委託書是完整填寫並且有效的，國稅局將會採取行動認可代表人士。在大多數的情況下，這包含了在集中授權檔案系統中處理文件。在集中授權檔案系統上記錄資料使國稅局能夠將郵件副本直接發送給被授權的代表人士，並輕鬆分辨被授予的權限範圍。

不在集中授權檔案系統上處理的文件。

特定用途的委託書不會在集中授權檔案系統上處理（請參閱前文 表單填寫 —— 有用技巧提示的內容）。例如，一次性委託書或特殊情形授權皆不會在集中授權檔案系統上處理。這些文件會保留在相關案件的檔案中。在這種情況下，您應該勾選 《表格 2848》 第 4 行的複選框。在這些情況下，代表人士應在每次與國稅局會晤時攜帶委託書副本。

通知和其他信件。

如果您想授權您的代表人士接收國稅局發送給您的所有通知和通訊的副本，您必須勾選代表人士的姓名和地址下方提供的複選框。 收到國稅局發送給您的通知和通訊副本的代表人士不得超過兩名。 如果您不希望將通知和通訊副本發送給您的代表人士，請不要勾選此複選框。