剝奪居民身份。

如果美國政府向您發出最終行政或司法驅逐或驅逐出境令，則您的居民身份視為已被剝奪。最終司法令是您不可再向有管轄權的更高一級法院上訴的命令。

居民身份已放棄。

放棄居民身份的行政或司法裁定可由您、美國公民及移民服務局或美國領事官員發起。

如果您發起裁定，當您將下列文件中的任何一項、及隨附的美國永久居民卡（綠卡或 I-551 表）提交美國公民及移民服務局或美國領事官員時，您的居民身份將視為放棄。

您通過郵寄提交時，必須通過掛號信發送，需回執（或國外同等文件），並保留一份副本和文件郵寄和接收證明。

.在您擁有您的信函已被收到的證據之前，您仍然是稅法定義的居民，即使因為綠卡的有效性超過 10 年，或者因為您已不在美國有一段時間，美國公民及移民服務局不認可您的綠卡的有效性。.

如果美國公民及移民服務局或美國領事官員發起此裁定，在最終行政放棄令發出時，您的居民身份將視為放棄。如果您獲批向有管轄權的聯邦法院上訴，也需要最終司法令。

根據美國移民法，需要像居民一樣申報納稅申報表的合法永久居民，如果未申報，則視為已經放棄身份，可能失去永久居民身份。

.不再是合法永久居民的長期居民 (LTR) 受到特別報告和稅收規定的規限。請參閱第 4 章 棄籍稅 的內容。.

2004 年 6 月 3 日後和 2008 年 6 月 17 日前終止居住。

如果您在 2004 年 6 月 3 日後和 2008 年 6 月 17 日前終止居住，您將仍被視為美國納稅居民，直至您通知美國國土安全部長並申報 《表格 8854》，初次和年度離境報表。

2008 年 6 月 16 日後終止居住。

若要了解您居住終止日期相關資訊，請參閱 前長期居民 該內容載於下文 2008 年 6 月 16 日後離境的內容。

需報告的資訊。

如果您是雙身份居民納稅人並且您申領協定優惠，您必須使用 隨附《表格 8833》的《表格 1040-NR》申報納稅申報表，並作為非稅法定義的居民計算稅款。雙身份居民納稅人也可能有資格獲得美國主管當局的援助。請參閱 2015-35 I.R.B. 236 的 2015-40 稅收條款，該內容可在 IRS.gov/irb/2015-35_IRB#RP-2015-40 （英文）或發佈其更新內容的地方取得。

請參閱第 9 章的 報告申領的協定優惠 以瞭解更多關於報告申領的協定優惠的資訊。

來自巴巴多斯、匈牙利和牙買加的特定學生和實習生。

根據美國與巴巴多斯、匈牙利和牙買加簽訂的美國所得稅條約，來自這些國家的非居民外籍學生以及來自牙買加的實習生可能有資格在美國稅收目的上選擇被視為稅法定義的居民。請參閱 第 901 號刊物 （英文） 以瞭解更多資訊。如果您有資格參加選擇這麼做，您可以透過申報《表格 1040》並將簽署的選擇聲明附在您的納稅申報表中來實現。本刊物中描述的有關稅法定義的居民的規則適用於您。一旦做出選擇，只要您仍然符合資格，就一直適用，並且您必須獲得美國主管當局的許可才能終止這項選擇。

實際居住測試下的居住開始日期。

如果您滿足某個日曆年的實際居住測試，您的居住開始日期通常是您在該日曆年中在美國的第一天。然而，如果您在美國的日子中能證明下列事項，您毋須計算在美國的天數，最多 10 天：

在判定您是否可以排除最多 10 天時，適用下列規則。

需要聲明才能排除最多 10 天的居留天數。

在居住開始日期方面，您如果要排除在美國居留的天數（最多 10 天），則您必須向國稅局申報一份聲明。您必須在此聲明上簽名並註明日期，並附上一份聲明，表明該聲明是受偽證罪的前提下做出的。該聲明必須包含下列資訊（如適用）。

將所需的申明隨附在您的所得稅表中。如果您無須申報納稅申報表，請將聲明寄送到下列地址。

您必須在申報 《表格 1040-NR》的截止日期前遞交聲明。申報截止日期載於 第 7 章所述。

如果您沒有按照上述說明申報所需的聲明，您則無法申領您與一個或多個外國有更緊密的連結。因此，您居住的第一天將是您在美國的第一天。如果您可以透過明確且令人信服的證據表明您採取了合理的行動來瞭解申報聲明的要求以及遵守這些要求的重要步驟，則這不適用。

綠卡測試下的居住開始日期。

如果您在一個日曆年中的任何時間滿足了綠卡測試的要求，但沒有滿足該年度的實際居住測試的要求，則您的居住開始日期是您在該年度在美國作為合法永久居民的第一天。

如果您同時滿足實際居住測試和綠卡測試的要求，則您的居住開始日期是您在該年度根據實際居住測試居留在美國的第一天或作為合法永久居民在美國居住的第一天中（以較早者為準）。

前一年的居留情形。

如果您在前一個日曆年的任何部分是美國居民，並且您在當年的任何部分都是美國居民，則您將在當年年初被視為美國居民。無論您在實際居住測試還是綠卡測試下屬於居民，這都適用。

做出選擇。

您應在您選擇的年份的合併申報表中附上一份由配偶雙方簽署的聲明。該聲明必需包含下列資訊。

您通常在遞交合併申報表時做出此選擇。然而，您也可以透過遞交 《表格 1040-X 》、 《修改過的美國個人所得稅表》來做出選擇。附上 《表格 1040》或《表格 1040-SR》，並輸入 「修改過的版本」 在修訂報稅表頂部。如果您選擇修改申報表，您和您的配偶也必需修改您在做出選擇的那一年之後可能遞交的任何申報表。

您通常必需在遞交原始美國所得稅申報表之日起 3 年內，或您當年繳納所得稅之日起 2 年內遞交修訂後的合併申報表，以較晚者為準。

較早的居住終止日期。

您可能有資格獲得早於 12 月 31 日的居住終止日期。這個日期是：

只有在以下情況下，您才可以使用本日期：2023 年剩餘時間裡，您的納稅住所在外國，您與該外國的關係更為密切。參見上文外國保持更緊密的連結。

.不再是合法永久居民的長期居民 (LTR) 受到特別報告和稅收規定的規限。請參閱第 4 章的 棄籍稅 的內容。.

終止居住。

若要了解您居住終止日期相關資訊，請參閱 前長期居民 該內容載於第 4 章的 2008 年 6 月 16 日後棄籍的內容。

最低限度居住。

如果您因為實際居住測試而成為美國居民，並且您有資格使用較早的居住終止日期，則您可以在判定居住終止日期時排除最多 10 天在美國的實際居住。在判定您是否可以排除最多 10 天時，適用下列規則。

第二年居住。

如果您在 2024 年的任何期間是美國居民，並且您在 2023 年的任何期間是美國居民，那麼您將在 2023 年底之前被視為居民。這適用於您在 2023 年與外國保持更緊密的連結的情況，以及您是否為通過實際居住測試或綠卡測試的居民。

確立您的居住終止日期所需的聲明。

您必需向國稅局遞交一份聲明，以確立您的居住終止日期。您必需在此聲明上簽名並註明日期，並附上一份聲明，表明該聲明是受偽證罪的前提下做出的。該聲明必需包含下列資訊（如適用）。

將所需的申明隨附在您的所得稅表中。如果您無需申報納稅申報表，請將聲明寄送到下列地址：

您必需在申報《表格 1040-NR》 的截止日期或之前遞交該聲明。申報截止日期載於 第 7 章。

如果您沒有按照上述說明申報所需的聲明，您則無法申領您與一個或多個外國有更緊密的連結。如果您可以透過明確且令人信服的證據表明您採取了合理的行動來瞭解申報聲明的要求以及遵守這些要求的重要步驟，則這不適用。

修改申報表。

您通常在遞交合併申報表時做出此選擇。然而，您也可以透過在《表格 1040-X》上遞交合併修正申報表 來做出選擇。附上 《表格 1040》或《表格 1040-SR》， 並在在修訂報稅表頂部輸入「修訂版」 。如果您選擇修改申報表，您和您的配偶也必需修改您在做出選擇的那一年之後可能遞交的任何申報表。

您通常必需在遞交原始美國所得稅申報表之日起 3 年內，或您當年繳納所得稅之日起 2 年內遞交修訂後的合併申報表，以較晚者為準。

例外情況。

美國來源的利息所不包含以下項目。

例外情形。

如果外國公司在宣布股利前的納稅年度結束的 3 年期間總收入的 25% 或更多與在美國的貿易或業務有效相關，則從外國公司獲得的部分股利是來自美國的收入。如果公司在申報前不到 3 年成立，則使用其成立時的總收入。透過將股利乘以以下分數來確定美國來源收入的部分。

股利等值款項。

美國來源的股利還包括股利等價款項。股利等值款項包括：

如果納稅人是合同下的看漲方，股利等值金額的款項包括參考美國來源股利的任何總金額，並用於計算根據合同轉移至納稅人或從納稅人轉移的任何淨金額。因此，即使納稅人進行了淨款項或由於淨金額為零而沒有支付任何金額，納稅人也可能被視為已收到股利等價支付。

在 2023 年而言，如果合約是對沖值為一的交易，名義本金合同或股票連結工具通常將分別為指定名義本金合同或指定股票連結工具。一般而言，對沖值是指名義本金合約或股票連結工具的公平市值變化與合約所引用股票數量的公平市值的微小變化之比。一般而言，特定名義本金合約或特定股票連結工具的等值股利金額為每股股利金額乘以合約引用的股票數量乘以合約的對沖值。複雜合約適用特殊規則。有關更多資訊，請參閱法規第 1.871-15 節和 2020-03 號通知。

多層次行銷。

特定公司透過多層次行銷安排銷售產品，例如贊助下級經銷商的上級經銷商有權根據該下級經銷商的特定活動從該公司獲得款項。一般而言，根據事實情況的不同，這類多層次行銷公司向獨立（非員工）經銷商（上級經銷商）支付的款項是根據他們贊助的人士（下級經銷商）進行的銷售或購買計算的，這構成了為招募、培訓和援助下級經銷商方面提供個人服務的人士的收入。此類收入的來源通常基於上級經銷商提供服務的地點，並且根據實際情況的不同有可能被視為多年薪資，收入來源按此類薪資的歸屬期間判定。

自僱人士。

如果您是自僱人士，您根據您的具體情況的事實和情況，根據最正確地反映該收入的適當來源的基礎來判定自僱勞動或個人服務的薪資來源。在許多情況下，事實和情況需要按時間進行分配，如下所述。

在美國境外進行的活動。

非稅法定義的居民因在美國境外進行或將進行的活動而獲得的獎學金、助學金、定向助學金和成就獎勵不屬於美國來源收入。

.這些規則不適用於作為薪資或針對服務獲得其他薪酬的金額。請參閱後文的 個人服務以瞭解適用的來源規則。.

災難稅務減免。

如果您需要申報美國聯邦所得稅申報表，您可能有權利用一些關於使用退休基金的特殊災難相關規定。如要瞭解更多資訊，請參閱 第 590-B 號刊物 （英文）。另外，請前往 IRS.gov/DisasterTaxRelief 。

對合格的災害發配和償還的稅收減免。

特別規則規定，對於因某些重大災害而遭受經濟損失的納稅人，對某些退休計劃（包括 IRA）的發配和償還給予稅收優惠。 有關報告合格的災害發配和償還的資訊，請參閱 8915-F 表，合格災害計劃的發配和償還，及其說明。

自然資源。

銷售位於美國並在外國銷售或位於外國並在美國銷售的任何農場、礦山、油井或氣井、其他天然礦藏或木材的產品的收入是部分自美國的收入。有關判定該部分的資訊，請參閱法規 第 1.863-1(b) 節。

稅務居所

您的納稅居所是您主要營業地點、工作地點或工作崗位的整體區域，不論您的家庭住宅位於何處。您的納稅居所是您作為員工或自顧人士永久或無限期工作的地方。如果由於工作性質，您沒有固定的或主要的營業地點，那麼您的納稅居所就是您經常居住的地方。如果您不屬於這兩個類別中的任何一個，您將被視為流動人口，您工作的地方就是您的納稅居所。

庫存財產。

庫存財產是指在貿易中存貨或主要用於在您的貿易或業務的正常過程中出售給客戶的個人財產。您購買的庫存銷售收入來自出售房產的地方。一般而言，這是財產所有權轉移給買方的地方。例如，在美國銷售庫存的收入是美國來源收入，無論您是在美國還是在國外購買。

您在美國生產並在美國境外銷售（反之亦然）的庫存財產的銷售收入來自該財產的生產地。

即使您的稅務居所不在美國，這些規則也適用。

可折舊財產。

如要判定出售可折舊個人財產的任何收益的來源，您必須先計算不超過財產總折舊調整的收益部分。您根據美國折舊調整與總折舊調整的比率將這部分收益分配給美國的來源。這部分收益的其餘部分被認為來自美國以外的來源。

在此目的下，「美國折舊調整項目」 是在計算美國來源的應稅收入時允許的對財產基礎的折舊調整。然而，如果該財產在一個納稅年度主要在美國使用，則該年度允許的所有折舊扣除均被視為美國折舊調整。但是，特定在國際上使用的運輸、通訊和其他財產存在部分例外情形。

如上所述，可折舊資產的銷售收益大於資產的總折舊調整的部分的收入來源是為該資產是 庫存資產。

損失的來源歸因與折舊扣除的來源歸因相同。然而，如果該財產主要在美國使用，則整個損失會減少來自美國的收入。

財產的基礎通常是指您獲得的財產的成本（金錢加上其他財產或服務的公平市場價值）。折舊是為收回貿易或商業資產的成本或其他基礎而扣除的金額。您可以扣除的金額取決於房產的成本、您開始使用房產的時間、收回成本所需的時間以及您使用的折舊方法。折舊扣除是對折舊或攤銷的任何扣除，或將資本支出視為可扣除費用的任何其他允許扣除。

無形資產。

無形財產包括專利、版權、秘密過程或公式、商譽、商標、商號或其他類似財產。出售可攤銷或可折舊無形資產的收益，直至先前允許的攤銷或折舊扣除，其來源與原始扣除的來源相同。這與銷售應折舊資產收益的來源規則相同。請參閱後文的 可折舊財產，以瞭解如何應用此規則的詳細資訊。

如果銷售收入取決於該財產的生產率、使用或處置，則超過攤銷或折舊扣除額的收益來自該財產的使用國。如果收入不取決於財產的生產力、使用或處置，則收入是根據您的稅務居所（如前文 討論）。如果對商譽的付款不取決於其生產力、用途或處置，則其來源是產生商譽的國家。

透過辦公室或固定營業場所銷售。

儘管有任何較早的規則，如果您在美國沒有稅務居所，但在美國設有辦公室或其他固定營業場所，則處理任何個人財產（包括庫存財產）銷售的收入可歸因於該辦公室或營業地點作為美國來源收入。但是，如果您在美國境外的辦公室或其他固定營業場所實質上參與了銷售，則此規則不適用於在美國境外使用、處置或消費的庫存財產的銷售。

如果您在美國有稅務居所，但在美國境外設有辦公室或其他固定營業場所，可歸因於該外國辦事處或營業地的個人財產（庫存、可折舊財產或無形資產除外）的銷售收入可被視為來自美國的收入。如果向外國支付的收入低於銷售收入的 10%，則該收入將被視為美國來源收入。如果在出售導致收益的情況下外國將徵收低於 10% 的所得稅，則該規則也適用於損失。

外國。

外國是美國以外的政府主權下的任何領土。

關於 「foreign country (外國)」 一詞，包括該國的領海和領空，但不包括國際水域及其上方的領空。它還包括與該國領水相鄰的海底區域的海床和底土，根據國際法，該國擁有勘探和開發自然資源的專有權。

關於 「foreign country (外國)」 一詞，美國領土。它不包括南極地區。

州和地方政府的義務。

州或政治分區、哥倫比亞特區或美國領土的義務利息通常不包括在收入中。然而，特定私人活動債券、套利債券和某些未登記債券的利息包含在收入中。

投資組合利息。

根據第 1441 至 1443 條，符合投資組合利息條件的利息和原始發行折扣 （OID）不受（《國稅法規》）第 3 章預扣稅的約束。然而，如果此類利息是可預扣的付款，則可能需要預扣，並且根據第 1471 至 1474 節的第 4 章（國稅法規）的預扣也不例外。有關更多資訊，請參閱在 特定收入預扣 內關於投資組合興趣的討論，該內容載於 第 515 （英文）號刊物。

如要符合投資組合利息的條件，利息必須針對 1984 年 7 月 18 日之後發行的債務支付，否則需預扣。對於 2012 年 3 月 18 日之後發行的債券，投資組合利息不包括為非登記形式的債務支付的利息。2012 年 3 月 19 日之前，如果債務滿足下述要求，投資組合利息包括某些註冊和非註冊（不記名）債券的利息。

登記形式的義務。

投資組合利息包括為登記形式的義務支付的利息，並且您已收到證明該義務的受益所有人不是美國人的文件。

一般而言，在下列情況下，義務為註冊形式：

如果可以在未來的任何時間轉換為非登記形式的債務，則本應被視為登記形式的債務在特定時間不被視為處於登記形式。有關債務是否被視為登記形式的更多資訊，請參閱 特定收入預扣 對投資組合利息的討論，該內容載於 第515 （英文）號刊物。

非登記形式的義務。

對於 2012 年 3 月 19 日之前發行的債務，如果債務是外國目標，則非登記形式的債務（不記名債務）的利息是投資組合利息。在以下情況下，不記名義務是外國目標：

不記名債務的利息無需證明文件即可作為投資組合利息。然而，在部份情況下，您可能需要出於在《表格 1099》 報告和提供預扣稅證明的目的進行紀錄。

不屬於投資組合利息的利息。

對特定人付款以及或有利息的款項不屬於投資組合利息。除非適用於條約規定等其他一些例外情況，否則您必須按照法定稅率預扣此類付款。

或有利息。

投資組合利息不包括或有利息。或有利息屬於下列其中一個情形。

關係人。

關係人包括以下人士。

現有債務的例外。

或有利息不包括已發行的任何固定期限債務支付或應計的利息：

外國公司支付的特定股利。

您從外國公司收到的來自美國的股利無需繳納 30% 的稅款。請參閱 例外情形 該內容位於第 2 章的 股利 ，以瞭解如何計算美國來源股利的金額。此豁免條款不適用於股利等值款項。

特定與利息相關的股利。

您從共同基金或其他受監管的投資公司 (RIC) 收到的來自美國境內的利息相關股利無需繳納 30% 的稅。共同基金將以書面形式指定哪些股利是與利息相關的股利。

特定短期資本收益股利。

您從共同基金或其他 RIC 收到的來自美國境內的特定短期資本收益股利可能無需繳納任何 30% 的稅。共同基金將以書面形式指定哪些股利是短期資本收益股利。如果您在納稅年度內在美國停留 183 天或更長時間，則此稅收減免不適用於您。

外國人、組織或辦公室的僱員。

作為非稅法定義的居民在美國提供的個人服務的收入不被視為來自美國，如果您滿足以下所有三個條件，則可以免稅。

如果您為這些服務獲得的款項超過 $3,000 美元，則全部金額是來自美國境內的貿易或業務的收入。如要確定您的薪資是否超過 $3,000 美元，請不要包括您從僱主那裡獲得的任何用於預付或核銷商務旅行費用任何金額（如果您被要求這麼做並確實向僱主說明了這些費用）。如果預付款或核銷超出了您的花費，請將超出部分包括在您為這些服務獲得的款項中。

一 「日」 指的是身在美國的任何時間段內的一個日曆日。

機組人員。

對非稅法定義的居民在美國作為從事美國與外國或美國之間運輸的外國船隻（例如，船或輪船）的正式船員臨時存在於美國的服務的薪資財產不屬於美國來源的收入，免徵美國稅。此豁免不適用於對在外國飛機上提供的服務的薪資。

學生和交流訪問者。

持有 「F、」 「J、」 「M、」或 「Q 」 類簽證前來美國的非居民外國學生和交流訪問者可以扣除從外國僱主獲得的總收入。

該組包括真正的學生、學者、實習生、教師、教授、研究助理、專家或專業知識或技能領域的領導者，或類似描述的人士。它還包括外國人的配偶和未成年子女，如果他們與外國人一起前來或在後來與外國人同住。

持有 「J 」 類簽證臨時居住在美國的非稅法定義的居民包含了根據 1961 年教育和文化交流法作為交流訪問者進入美國的外國人。

外國僱主。

外國僱主是：

關於 「外國僱主一詞」 不包括外國政府。從免徵美國所得稅的外國政府支付的費用在 第 10 章。

特定年金的收入。

如果您同時滿足以下兩個條件，請勿將根據合格年金計劃或從合格信託獲得的任何年金包括在美國所得稅中。

如果年金符合滿足上述 情形（1）但不滿足情形（2），如果您符合下列條件，您無須包含該金額：

如果您不確定該年金是來自合格的年金計劃還是合格的信託，請向付款人詢問。

受條約影響的收入。

根據美國加入的條約免除美國稅收的任何類型的收入不包括在您的總收入中。然而，僅有稅務受條約限制的收入是包含在總收入中的。請參閱 第 9 章。

做出選擇。

透過在您的納稅申報表或修改後的納稅申報表中附上選擇年份的聲明來做出初始選擇。在您的聲明中包括以下內容。

除非您撤銷它，否則此選擇在以後的所有納稅年度都有效。

撤銷選擇

您毋須獲得國稅局的批准即可透過申報 《表格 1040-X》 在您做出選擇的那一年以及後續年度撤銷選擇。您必須在申報 納稅申報表的 3 年內或支付稅款的 2 年內申報《表格 1040-X》 ，以較晚者為準。如果選擇的年份的時間段已逾期，則您不能撤銷該年份的選擇。然而，您僅能在獲得國稅局批准後，撤銷對較後者的納稅年度的選擇。有關如何獲得國稅局批准的資訊，請參閱 條例第 1.871-10(d)(2) 條。

棄籍日期。

您的棄籍日期是您放棄美國公民身份（如果是前公民）或終止長期居留權（如果是前美國居民）的日期。

前美國公民。

您將被視為在以下日期中最早的日期放棄您的美國公民身份。

前長期居民 。

您將被視為在以下日期中最早的日期終止了您的長期居留權。

特定棄籍。

如果您在 2008 年 6 月 16 日之後移居國外，您將被視為特定棄籍，並且如果您滿足以下任何條件，則第 877A 條下的棄籍規則適用於您。

特定前公民的救濟程序。

如果您是 2010 年 3 月 18 日之後棄籍的美國公民，您可能有資格利用特定救濟程序，這些程序提供了滿足稅務法規認證流程的替代方法。如需瞭解更多資訊，請參閱特定前公民的救濟程序，該內容可在 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Relief-Procedures-for-Certain-Former-Citizens （英文）號刊物。

雙重公民和特定未成年人例外情形。

特定雙重公民 以及 特定未成年人 （定義如下）即使他們滿足 上述（1）或（2）也不需繳納棄籍稅。然而，他們仍然必須提供上述（3）中要求的證明。

特定雙重公民。

如果以下兩種情況都適用，您可能有資格享受上述例外情況。

特定未成年人。

如果您同時滿足以下兩個要求，則您可能有資格享受前面描述的例外情形。

已婚聯合申報。

一般而言，只有當您和您的配偶在整個納稅年度都是美國公民或稅法定義的居民，或者您選擇成為 被視為居民的稅法定義的居民配偶時，您們才可能以已婚聯合申報的方法申報，如 第 1 章所述。

符合資格的尚存配偶。

如果您的配偶於 2021 年或 2022 年死亡，而您在 2023 年底前未再婚，您可能有資格作為合格的尚存配偶申報並使用聯合申報納稅申報表稅率。這僅適用於您可以在您的配偶去世的那一年與您的配偶聯合申報的情形。

有關符合資格的尚存配偶報稅身份的更多資訊，請參閱 符合資格的尚存配偶 ，該內容載於在 2023 年的《表格 1040》說明中的 報稅身份 。

戶長

如果您在一年的最後一天未婚或被視為未婚，並且您為您和一位符合條件的人士支付一半以上的房屋維持費用，您就有資格成為戶主。您必須在整個納稅年度都是稅法定義的居民。

如果您的配偶在一年中的任何時候都是非稅法定義的居民，並且您的配偶不選擇被視為居民，那麼您將被視為未婚，如第 1 章的 非居民配偶被視為居民所述。

已婚非稅法定義的居民。

未與美國公民或居民結婚的已婚非稅法定義的居民在判定與美國貿易或業務是否存在有效相關的收入稅時一般必須使用 婚後分開報稅的稅表欄或稅務計算工作表。

例外情況。

已婚的非稅法定義的居民一般不能使用單身人士的稅表欄或稅務計算工作表。但是，如果您在一年的最後 6 個月內與配偶分開居住，並且您是加拿大、墨西哥或韓國的已婚居民，或者是已婚的美國國民，則您可能可以以單身身份報稅。請參閱 《表格 1040-NR》 的說明以檢視您是否符合條件。「美國國民」 的定義 在本節後文說明。

非稅法定義的居民通常不能作為已婚人士共同申報。然而，與美國公民或居民結婚的非稅法定義的居民可以選擇被視為居民並在 《表格 1040》或 《表格 1040-SR》上聯合申報納稅申報表。關於這些選擇的資訊，請參閱 第 1 章所述。如果您不選擇聯合申報，請申報 《表格 1040-NR》，並使用稅表欄或已婚人士單獨申報的稅務計算工作表。

美國國民。

一個個人，雖然不是美國公民，但對美國效忠，就被視為美國國民。此外，美國國民包括選擇成為美國國民而不是美國公民的美屬薩摩亞人和北馬里亞納群島人。

符合資格的尚存配偶。

如果您的配偶在 2021 年或 2022 年去世，而您在 2023 年底前沒有再婚，您可能有資格作為符合條件尚存配偶申報並使用聯合申報稅率。

有關符合資格的尚存配偶報稅身份的更多資訊，請參閱 符合資格的尚存配偶 ，該內容載於在 2023 年的 《表格 1040-NR》說明中的 報稅身份 。

戶長

如果您在納稅年度的任何時間是非稅法定義的居民，則您不能以戶主身份申報。然而，如果您已婚，您的配偶在以下情況下有資格成為戶主：

遺產和信託。

使用 《表格 1040-NR》的非稅法定義的居民遺產或信託在判定與美國貿易或業務是否存在有效相關的收入稅必須使用《表格 1040-NR》說明中的 稅率附表 W 。

針對特定美國領土的外國人的特殊規定。

在整個納稅年度是美屬薩摩亞或波多黎各的真正居民並且暫時在美國工作的非稅法定義的居民應該參閱本章尾端的 美屬薩摩亞或波多黎各的真正居民，以瞭解特殊規則的資訊。

日常和必要的業務支出。

您可以扣除在您的美國貿易或業務營運中與與該貿易或業務有效相關的收入相關的所有日常和必要費用。關於其他業務支出的資訊，請參閱 IRS.gov/Pub535（英文）的業務費用資源的指南內容。

符合資格的營業收入扣除額。

如果您的收入與美國貿易或業務存在有效連結，您最多可以從您符合資格的貿易或業務中扣除合格業務收入的 20%，外加您符合資格的房地產投資信託股票股利和合資格的公開交易合夥企業（PTP）收入的 20%。如要瞭解更多資訊，請參閱《表格 1040-NR》 說明中的 第 13a 行 。

關於符合資格的業務收入扣除額的更多資訊，請參閱《表格 8995》、《表格 8995-A》及其附件，以及表格和附件的相關說明。

損失。

只要與美國的貿易或業務存在有效相關的收入，您可以扣除您為了獲利而進行的交易造成的損失，前提是您沒有因此得到保險等的補償。

教育者費用。

如果您在 2023 年是符合條件的教育工作者，您可以在 2023 年期間為特定專業發展課程以及書籍、用品（健康或體育教學課程的非運動用品除外）、電腦設備（包括相關軟件和服務）以及您在課堂上使用的其他輔助設備和教材支付或產生的未報銷合格費用中扣除最多 $300 美元的收入調整。有關更多資訊，請參閱您的稅表說明。

.符合條件的費用包括在 2023 年支付或產生的用於預防冠狀病毒傳播的個人防護設備、消毒劑和其他用品的金額。.

個人退休計劃（IRA）。

如果您在 2023 年在傳統的個人退休計劃中投入了金額，您或許可以申領個人退休計劃扣除額。但您必須擁有與美國貿易或企業有效連結的應稅薪資才能這樣做。您應該會在 2024 年 5 月 31 日之前收到《表格 5498》，其中顯示了您對 2023 年傳統個人退休計劃的所有投入金額。如果您在工作中或透過自僱參加退休計劃（合格養老金、利潤分享（包括 401（k））、年金、簡易員工退休金、員工儲蓄獎勵計劃等），您的個人退休計劃扣除額可能會減少或取消。但是，即使您無法扣除，您仍然可以為傳統的個人退休計劃投入金額。如果您為 2023 年的傳統 IRA 投入不可扣除的金額，您必須在 《表格 8606》中報告。

如要瞭解更多資訊，請參閱 第 590-A （英文）號刊物。

搬遷費用。

僅當您是美國現役軍人，並且由於軍事命令，您因為駐紮地永久變化而搬家時，才能使用搬遷費用的扣除額。如要瞭解更多資訊，請參閱 第 3 （英文）號刊物。如果您符合條件，請使用《表格 3903》計算要扣除的金額。

政府向美軍成員提供的服務或補償。

請勿包括政府提供的搬家和倉儲服務的價值，因為這是根據軍事命令搬遷，並且駐紮地點永久改變的事件。同樣地，請勿包括作為搬遷津貼、臨時住宿費用、臨時住宿津貼或搬入住房津貼收到的收入金額。如要瞭解更多資訊，請參閱 第 3 （英文）號刊物。

自顧、簡易員工退休金、員工儲蓄獎勵計劃，以及符合資格的退休計劃。

如果您是自僱人士，您可以扣除出於為您和您的民通法則員工（如果有）提供退休福利的所投入金額的簡易員工退休金、員工儲蓄獎勵計劃或符合資格的退休計劃。如要為自己做出可扣除的投入金額，您必須擁有與您在美國的貿易或業務存在有效相關的自僱淨收入。

請參閱 第 560 （英文） 號刊物以瞭解更多資訊。

提前提取儲蓄的罰款。

您必須在收入中包括您在該年度收到或記入您帳戶的所有存在有效連結的利息收入。請勿使用您從定存帳戶提早取款時必須支付的任何罰款進行扣除。然而，如果利息收入與您當年在美國的貿易或業務存在有效相關，您可以將銀行機構收取的提前取款罰款金額在 附表 1（《表格 1040》）第 17 行中扣除。將附件 1（表格 1040）隨附到您的《表格 1040-NR》。

學生貸款利息扣除額。

如果您在 2023 年為符合資格的學生貸款支付了利息，您最多可以從支付的利息中扣除 $2,500 美元。一般而言，如果滿足所有要求，您可以申領扣除額。

扣除額是在附件 1（《表格 1040》）的第 21 行報告。將附件 1（表格 1040）隨附到您的《表格 1040-NR》。

如要計算扣除額，請參閱《表格 1040-NR》 的說明。如需瞭解更多資訊，請參閱 第 970 （英文）號刊物。

墨西哥或加拿大居民，或美國國民。

如果您是墨西哥或加拿大的居民，或者是美國國民，您可以申領您每個符合特定測試的被撫養人。墨西哥或加拿大居民或美國國民必須使用與美國公民相同的規則來判定誰是被撫養人。請參閱 第 501 （英文） 號刊物以瞭解這些規則。

南韓居民。

身為韓國居民（韓國政府員工除外）的非稅法定義的居民可以將其子女申領為合資格的被撫養人。除了使用與美國公民相同的規則來判定誰是被撫養人之外，根據與韓國的所得稅條約，子女必須在納稅年度的某個時間與美國的非稅法定義的居民一起生活。

來自印度的學生和商業學徒。

有資格享受《美國與印度所得稅條約》第 21（2）條優惠的學生和商業學徒，如果符合適用於美國公民的相同規則，則可以申報其家屬。

標準扣除額。

非稅法定義的居民不能申領標準扣除額額。然而，對於特定來自印度的非稅法定義的居民存在一項特殊規則，如下所述。

來自印度的學生和商業學徒。

一項特殊規則適用於有資格享受 美國與印度所得稅協定第 21（2）條規定的優惠的學生和商業學徒。如果您不申領逐項扣除額，您可以申領標準扣除額。

請使用 工作表 5-1 計算您 2023 年的標準扣除額。如果您已婚並且您的配偶申報納稅申報表並逐項列出扣除額，則您不能進行標準扣除額額。

災難稅務減免。

如果您是有資格享受美國與印度所得稅條約第 21（2）條優惠的學生或商業學徒，並且在 2023 年受到特定聯邦政府宣布的重大災難的影響（請參閱 IRS.gov/DisasterTaxRelief 以及 FEMA.gov/Disasters（英文）），您可以選擇透過 2023 年納稅申報表中任何符合條件的與災難相關的個人傷亡損失來增加標準扣除額額。請使用 工作表 5-1 計算 2023 年的標準扣除額。請參閱 2023 《表格 4684》 及其說明，瞭解有關符合條件的與災害相關的個人傷亡損失的稅收優惠的更多資訊。

州和地方所得稅。

您可以扣除您為與美國的貿易或業務存在有效連結的收入支付的州和地方所得稅。您的扣除額僅限於總計 $10,000 美元的總扣除額（如果婚後分開報稅則為 $5,000 美元）。如果您在 2023 年收到了您在前一年繳納的稅款的退稅或回扣，請不要將您的扣除額中減少該金額。相反地，如果您在前一年扣除了稅款並且扣除額降低了您的稅款，則您必須在收入中包括退稅或回扣。請參閱 追回事項 ，該內容載於 第 525 （英文） 號刊物，以瞭解關於如何計算要包含在收入中的金額的詳細資訊。

慈善捐助。

您可以在特定限制下扣除您對符合條件的組織的慈善捐款或禮物。符合資格的組織包括宗教、慈善、教育、科學或文學性質的組織，或致力於防止虐待兒童或動物的組織。特定促進國家或國際業餘體育比賽的組織也是合格的組織。

有關扣除慈善捐款的更多資訊，請參閱 捐贈給美國慈善組織 該內容載於《表格 1040-NR》 的說明中的 附表 A《表格 1040-NR》 —— 逐項扣除額的說明 。

外國組織。

直接向國外組織提供的捐款是不可扣除的。然而，如果是捐贈給美國組織，並由美國掌控資金用途且由美國組織匯款給國外慈善組織，或者該國外組織僅是美國組織的行政部門，則能夠扣除捐贈。

在數量有限的所得稅條約下，您可能有資格扣除對慈善外國組織的捐款。請參閱 第 526 （英文） 號刊物以瞭解更多細節。

財產損失和盜竊損失。

您可以在納稅申報表中扣除財產損失和盜竊損失。

. 如果非商業財產損失或盜竊損失可歸因於聯邦宣布的災難，您才能扣除該損失。.

如果您的財產損失或盜竊損失歸因於聯邦宣布的災難，即使您的財產與美國貿易或業務無關，您也可以扣除您的損失。該財產可以是與美國貿易或業務無關的個人用途財產或創收財產。該財產必須在發生財產損失或盜竊時位於美國。您只能在發現損失的當年扣除盜竊損失。使用《表格 4684》 及其說明計算您的免賠額財產損失和盜竊損失。如需瞭解更多資訊，請參閱 第 547 號刊物。

其他逐項扣除額。

您可能會被允許扣除之前未討論過的一些其他逐項扣除額。這些包括以下內容。

有關更多資訊，請參閱 附表 A (表格 1040-NR) 的說明 —— 逐項扣除額 的說明的第 7 行，該內容載於《表格 1040-NR》 的說明。此外，也請檢閱 第 529 （英文）號刊物。

符合資格的災難淨損失。

有關符合資格的災難淨損失的更多資訊，請參閱《表格 4684》 的說明。如要判定您是否受到聯邦宣布的重大災難的影響，請前往 IRS.gov/DisasterTaxRelief 號刊物。

創收財產的損失。

這些損失不受適用於個人用途財產的限制。請使用 《表格 4684》的 B 部分計算您對這些損失的扣除額。

外國稅務抵免額。

您可以就您因外國來源收入向外國支付或應計的所得稅申領抵免額，但存在的限制。您不能為排除的外國收入所支付或應計的稅款申領抵免額。如要為向外國支付或應計的所得稅申領抵免額，您通常會 與您的《表格 1040》或《表格 1040-SR》一同申報《表格 1116》。

如需瞭解更多資訊，請參閱 第 514 （英文）號刊物。

子女和被撫養人撫養抵免額。

如果您付錢讓某人照顧您 13 歲以下被撫養的合資格子女，或您的殘疾被撫養人或殘疾配偶，以便您可以工作或尋找工作，則您可能可以獲得此抵免額。

如需更多資訊，請參閱《表格 2441》以及 第 503 （英文）號刊物。

老人或殘疾人抵免額。

如果您年滿 65 歲或因永久性和完全殘疾而退休，您可能有資格獲得此抵免額。有關此抵免額的更多資訊，請參閱 第 524 （英文）號刊物 以及 附件 R（《表格 1040》）。

教育抵免額。

如果您為自己、您的配偶或您的被撫養人支付了符合資格的教育費用，則您可能有資格獲得這些抵免額。一共有兩種教育抵免額：美國機會抵免額和終身學習抵免額。如果您是婚後分開報稅，則不能申領這些抵免額。請使用 《表格 8863》來計算抵免額。如需瞭解更多資訊，請參閱 第 970 （英文）號刊物。

稅法定義居民，請參閱 教育抵免額 該內容載於後文的 稅法定義居民。

退休儲蓄投入金額抵免額

您可能有資格獲得此抵免額（也稱為儲蓄者抵免額 ）, 如果您在 2023 年在僱主贊助的退休計劃或個人退休計劃 （IRA）中投入了符合條件的金額。請使用 《表格 8880》及其說明計算抵免額。有關申領抵免額的要求的更多資訊，請參閱 第 590-A （英文）號刊物。

子女稅務抵免額和額外子女稅務抵免額。

「符合資格的子女，」 在子女稅抵免額和額外子女稅抵免額方面，子女指的是：

領養的子女總是被當作自己的子女對待。被領養的子女包括合法安置於您身邊以供合法領養的子女。

如果您在 2023 年的納稅申報表（包括延期）的到期日或之前尚未簽發社會安全號碼（或個人報稅識別號碼），則您不能在原始或修改過的 2023 年納稅申報表上申領子女稅務抵免額。

如果您的孩子沒有在 2023 年報稅截止日期（包括延期）之前簽發的能就業的社會安全號碼，您不能為這個孩子申領子女稅務抵免額，但可以為這個孩子申領其他被撫養人的抵免額。請參閱 其他被撫養人的抵免額。

使用附表 8812（《表格 1040》）及其說明中的其他被撫養人的子女稅務抵免額和抵免工作表計算抵免額。

其他被撫養人的抵免額

其他被撫養人的抵免額適用於無法申領子女稅務抵免額的被撫養人。符合條件的被撫養人必須是美國公民、美國國民或美國稅法定義的居民，並且必須在您的 2023 年報稅截止日期（包括延期）當天或之前擁有一組社會安全號碼 (SSN)、個人報稅識別號碼 (ITIN) 或領養報稅識別號碼 (ATIN)。請參閱附表 8812（《表格 1040》）及其說明來獲取更多資訊。

領養抵免額。

您可能有資格獲得最高 15,950 美元的稅務抵免額，用於領養符合資格的兒童的合資格費用。無論您是否有符合資格的費用，這筆金額都可以用於領養有特殊需要的孩子。如要申領領養抵免額，請在 《表格 1040》和《表格 1040-SR》中隨附申報《表格 8839》。

低收入家庭福利優惠（EIC）。

低收入家庭福利優惠或勞動所得稅抵免額（EITC）是為中低收入勞動者提供的一項優惠。如要獲得低收入家庭福利優惠的資格，您必須透過為某人工作或經營或擁有企業或農場獲得收入，並符合基本規則。此外，您必須滿足針對沒有合資格子女的勞工的額外規定，或者您的子女符合所有合格資子女的規定。低收入家庭福利優惠會減少您所欠的稅款，並且可能會給您退稅。如要瞭解更多資訊，請前往 IRS.gov/EIC。

如果您（和您配偶，如果提交聯合報稅表的話）在 2023 年報稅表（包括延期報稅表）到期日或之前沒有獲得社會安全號碼，您不能在您的原始或修改後的 2023 年報稅表中申請低收入家庭福利優惠。此外，如果子女在您的報稅表（包括延期報稅表）到期日或之前沒有獲得社會安全號碼，您在您的原始或修改後的 2023 年報稅表上計算低收入家庭福利優惠時，不能將該子女視為合資格子女。

.如果社會安全卡上有一個標章寫著 「Not Valid for Employment (不適用於就業)」並且該號碼是為了您（或您的配偶或您的合資格子女）可以獲得聯邦資助的補助而簽發的，您不能申領低收入家庭福利優惠。聯邦資助的福利範例如醫療補助。如果卡上有這個標章，並且個人的移民身份發生了變化，因此該個人現在是美國公民或合法永久居民，請要求社會安全局簽發沒有標章的新社會安全卡。.

如要瞭解您是否有資格獲得低收入家庭福利優惠，請前往 IRS.gov/EITCAssistant 號刊物。

更多資訊。

有些其他資格規則是在這裡沒有討論的。如需瞭解更多資訊，請參閱 第 596 （英文） 號刊物。

社會安全和鐵路退休津貼。

在您是非稅法定義的居民的一年中，您收到的任何美國社會安全津貼（以及 1 級鐵路退休津貼的等值部分）的 85% 均需繳納 30% 的統一稅，除非屬於豁免情形，或受較低的條約稅率的約束。（請參閱第 4 章的 30% 稅務規則 。）

在一年中的一部分時間裡，您是稅法定義居民，如果您調整後的調整後總收入加上這些津貼的一半超過某個基數，那麼部分社會安全津貼和同等部分的 1 級鐵路退休津貼將按累進稅率課稅。

延長申報時間。

如果您申報《表格 4868》 並且不遲於您的納稅申報表的截止日期，您可以自動獲得 6 個月的延期（對按日曆年度納稅的納稅人為 10 月 15 日）。如需更多資訊，請參閱《表格 4868》。

.自動延長 6 個月的申報時間將不會延長您的納稅時間。如果您沒有在原定報稅截止日期前繳納稅款，您將在未繳納的稅款上積欠利息，並可能需要繳納罰款。.

如果您的主要營業地點和居住地在 4 月 15 日不在美國和波多黎各，您可以自動延期至 6 月 15 日。如果您在 2 個月期限結束前需要更多時間，並且在 6 月 15 日之前申報《表格 4868》，您可以獲得額外的 4 個月直到 10 月 15 日。

除了 6 個月的延期外，在國外的納稅人（如《表格 4868》的說明中所定義）可以請求酌情延長 2 個月的申報時間（日曆年納稅人為 12 月 15 日）。如要申領此延期，您必須向國稅局發送一封信，說明您需要額外 2 個月的原因。在延長的到期日（日曆年納稅人為 10 月 15 日）之前將信函發送至以下地址。

除非您的請求因不及時而被拒絕，否則國稅局不會向您發送任何通知。

獲批准延長申報《表格 2350》的納稅人不得酌情額外延長 2 個月 （針對希望有資格享受特殊稅收待遇的美國公民和居住在國外的外國人）。

.如果申報截止日期為周六、週日或法定節假日，則截止日期為非週六、週日或法定節假日的次日。.

例外情形。

如果您滿足下列任何事項，則無需申報《表格 1040-NR》。

.以前允許在美國的唯一貿易或業務是提供個人服務且薪資收入不超過個人免稅額的非稅法定義的居民不申報《表格 1040-NR》的例外情況不再適用。您必須滿足以下 （1）、（2） 或 （3） 項才能免於申報 2023 年的《表格 1040-NR》。.

外資持有的國內忽略不計的實體。

如果一位外過人全資擁有國內忽略不計的實體（DE），針對第 6038A 條規定下的適用於 25% 外資國內公司的要求而言，國內忽略不計的實體被視為與其所有者（外國人）分開的國內公司。外資國內忽略不計的實體必須在申報截止日期（包括延期）之前申報形式上的替代《表格 1120》和《表格 5472》。《表格 1120》唯一需要輸入的資訊是外資國內忽略不計的實體的名稱和地址以及第一部分的B和E項。如果一家外資國內忽略不計的實體在 2017 年之前有一項需要申報的美國貿易或業務或其他活動，則它可能有申報要求。請參閱《表格 5472》的說明以獲取更多資訊以及如何與國內忽略不計的實體申報的《表格 5472》配合。此外，請留意由於國內忽略不計的實體通常是一個透明化的實體，因此外國人將在《表格 1040-NR》上列入（或持續列入）任何國內忽略不計的實體需要申報的稅項。忽略不計的實體（外國或國內）也可能有與就業稅或消費稅相關的個別申報要求。請參閱條例第 301.7701-2（c）（2）（iv） 和 （v） 節。

逾期申報。

如果您沒有在截止日期（包括延期）之前申報納稅申報表，您可能需要支付未能申報的罰款。罰款是以在到期日未繳納的稅款做計算（不考慮延期）。納稅申報表每逾期一個月或當月部分時間逾期的罰款為 5%，但以不超過 25% 為限。

詐欺。

如果您因欺詐而未能申報納稅申報表，則您逾期的每個月（當月有部分時間逾期算一個月）將被處以 15% 的罰款，最高為 75%。

逾期超過 60 天。

如果您在截止日期或延期截止日期的 60 天後申報納稅申報表，則最低罰款為 $485 美元或未繳稅款的 100% 中的較低者。

例外情形。

如果您證明您由於合理原因而不是故意疏忽而未能按時申報納稅申報表，則您無需支付罰款。

逾期繳納稅款。

當未在截止日期繳交稅款後，您將會針對您每個月未繳納的稅款（當月有部分時間逾期算一個月）繳交 1% 的½ （0.005）的未繳納稅款（不考慮延期）。如果您在納稅申報表到期日前支付了至少 90% 的實際納稅義務，並在申報納稅申報表時支付餘額，則在申報截止日期自動延長 6 個月期間不會存在罰款。

如果分期付款協議在該月生效，未繳納罰款的月利率是一般利率的一半， ¹/₄%（0.0025，而非 ½% （0.005）) 。您必須在截止日期（包括延期）之前申報納稅申報表，才有資格享受減免罰款。

如果發出了意圖課徵通知，稅率將在發出通知之日起至少 10 天後的第一個月開始時提高到 1%。如果發出了立即付款的通知和要求，則在發出通知和要求之日後的第一個月開始時，稅率將增加到 1%。

該罰款不得超過您未繳稅款的 25%。如果您能證明您有充分的理由未能按時繳納稅款，則您無需支付罰款。

合併罰款。

如果同一月中同時存在未繳納和未申報罰款（如前 所述），5%（或 15%）的未申報罰款會從未繳納罰款中扣除。然而，如果您在截止日期或延長截止日期 60 天後申報納稅申報表，則最低罰款為 $485 美元或未繳稅款的 100% 中的較低者。

與準確性相關的罰款

如果您由於以下原因稅款繳納不足，您可能必須繳納與準確性相關的罰款：

疏忽或忽視。

關於 「疏忽」 一詞包含了未能合理地嘗試遵守稅法或在填寫納稅申報表時採取普通和合理的謹慎措施。疏忽還包括未能保留適當的帳本和記錄。如果您採取的行動存在合理依據，或者您可以表明合理的理由並真誠地行事，您就不必支付疏忽罰款。

關於 「忽視」 一詞包含了任何粗心、魯莽或故意無視。

充分揭露。

如果您在您的納稅申報表上充分揭露了您採取的行為至少存在合理依據，您就可以避免因無視規則或規定而受到處罰。請參閱 揭露聲明。

此例外情形不適用於可歸因於避稅的項目。此外，如果您未能適當留存帳本、紀錄，或妥善針對項目進行舉證，這將不會適用。

嚴重低估所得稅。

如果您納稅申報表上顯示的稅款低於正確的稅款，您就低估了您的稅款。如果超出正確稅款的 10%，或 $5,000 美元（取較大者），低估就屬於嚴重情形。然而，如果出於下列原因，低估的金額將會減低：

如果您納稅申報表上的某個項目可被歸類為避稅手段，則不會因充分揭露而減低。然而，如果是因實質性權威而採取行動，則會減低，但只有在您合理地相信您的稅務處理作法應該是正確的作法時才算數。

實質性權威。

對一個項目的稅務處理作法是否存在或曾存在實質性權威根據事實和情況有所不同。將會斟酌的條件有法院意見、財政部法規、稅收裁決、稅收條款以及由國稅局發佈並發佈在國內稅收公報的通知和公告。

揭露聲明。

如要充分揭露關於您對某個項目的稅務處理作法的相關事實，請使用 《表格 8275》，揭露聲明。您還必須有合理的依據來按照您的方式處理該項目。

在嚴重少報的情況下，只有符合稅務手續指南 2023-40，IRS.gov/irb/2023-51_IRB#REV-PROC-2023-40（英文） ， 要求的項目（或其繼任者）被視為有在您的納稅申報表上充分揭露。

2023-40 稅收條款未將在 2023 年 12 月 31 日後開始的納稅年度所生效的稅法變更的影響考慮在內。如果此稅收條款中的內容受到此類更改的影響並需要額外報告，則納稅人可能必須申報《表格 8275》或《表格 8275-R》、法規揭露聲明，直到法規或其他發佈的指引符合要求。

在適當年份的附表 UTP (表格 1120) —— 不確定稅務作法聲明中完整準確地揭露稅務狀況，將被視為公司針對稅務做法申報了《表格 8275》或《表格 8275-R》。然而，如果公司申報了《表格 8275》或《表格 8275-R》，則不會被視為公司申報了附表 UTP (表格 1120)。

請使用 《表格 8275-R》揭露違反規定的項目或作法。

缺乏經濟實質性的交易。

有關經濟實質性的更多資訊，請參閱第 7701（o） 節。

外國金融資產。

有關未揭露的外國金融資產的更多資訊，請參閱第 6662（j） 節或《表格 8938》 的說明。

合理的原因。

如果您為處理項目的作法提供了充分的理由（合理的原因），您將不必支付罰款。您還必須表明您的行為是善意的。這不適用於缺乏經濟實質性的交易。

申報錯誤的納稅申報表以申領退稅或抵免額。

如果您申報錯誤的納稅申報表以申領退稅或抵免額，您可能需要支付罰款。罰款等於被拒絕的申領金額的 20%，除非您能證明您有合理的理由做出申領。然而，由於缺乏經濟實質性的交易而導致被拒絕的金額將不被視為合理原因。申領金額中任何因與準確性相關或詐騙罰款而被拒絕的金額不會被列入計算。瑣碎的納稅申報。

無意義的申報稅務。

如果您申報無意義的納稅申報表或申報其他無意義的項目，您可能需要支付 $5,000 美元的罰款。無意義的納稅申報表指得是沒有包含足夠的資訊來計算正確的稅款，或者包含清楚地表明您申報的稅款是嚴重不正確的資訊。有關無意義的納稅申報表、無意義的申報以及被辨認為無意義的行為清單的更多資訊，請參閱 IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33 （英文） （或其繼任者）。

如果您出於輕率的立場或希望延遲或乾擾聯邦稅法的施行而申報此類納稅申報表，您將需要支付罰款。這包括更改或刪除為您的簽名提供的空間上方的預印語言。

此項處罰將追加於法律訂定的任何其他處罰之上。

詐欺。

如果您因詐欺而稅款繳納不足，則將在您的稅款中增加因詐欺而稅款繳納不足的部份的 75% 的罰款。

未提供報稅識別號碼 (TIN)。

如果您在納稅申報表、聲明或其他文件中沒有包括您的社會安全號碼 （SSN） 或個人報稅識別號碼碼 （ITIN） 或其他人的社會安全號碼或個人報稅識別號碼碼，您可能會被針對每項缺失罰款 $50 美元。如果您在納稅申報表、聲明或其他文件要求的情況下未能將您的社會安全號碼或個人報稅識別號碼提供給其他人，您也可能會被處以 $50 美元的罰款。

例如，如果您有一個賺取利息的銀行帳戶，您必須將您的社會安全號碼或個人報稅識別號碼提供給銀行。號碼必須顯示在 《表格 1099-INT》或銀行發送給您的其他對帳單。如果您不向銀行提供您的社會安全號碼或個人報稅識別號碼，您將面臨 $50 美元的罰款。（您也可能需要繳納 備用預扣所得稅。）

如果您能夠證明缺失是由於合理原因而非故意疏忽造成的，則您無需支付罰款。