거주자 신분 박탈.

미국 정부가 귀하에게 최종 행정적, 법적 배제 또는 추방 명령을 내린다면 영주권 신분을 박탈당한 것으로 고려됩니다. 최종 법적 명령은 더 이상 관할 구역의 상급 법원에 항고할 수 없게 된 명령을 말합니다.

거주자 신분 포기.

행정적 또는 법적 영주권 포기 판단은 귀하, USCIS, 또는 미국 영사관에 의해 제기될 수 있습니다.

귀하가 포기 판단을 하는 경우 미국 영주권자 카드 (그린 카드 또는 양식 I-551)를 첨부하여 다음의 문서들을 USCIS, 또는 미국 영사관에 제출하면 귀하의 영주권은 포기된 것으로 간주됩니다.

우편으로 제출할 때, 귀하는 반드시 등기 우편으로 보내야 합니다. (또는 외국의 동등한 방식으로) 그리고 우편으로 보내고 받았다는 사본이나 진술서를 보관해야 합니다.

.그린카드가 10년 이상 되었거나 일정 기간 미국에 살지 않았다는 이유로 USCIS가 귀하의 그린카드의 유효성을 인정하지 않았다고 할지라도 귀하가 편지 수신의 증명이 있기 전까지는 조세 목적으로 거주자 신분이 유지됩니다..

USCIS 또는 미국 영사관이 영주권 취소 결정을 제기한다면, 포기에 대한 최종 행정 명령이 발부되었을 때 귀하의 영주권은 포기된 것으로 간주될 것입니다. 관할 연방 법원에 항소 제기가 허용된다면, 최종 법적 명령이 요구됩니다.

미국 이민 법에 의하면 영주권자로서 세금 신고서 제출이 요구되고 이를 수행하지 못한 법적 영주권자는 신분을 포기한 것으로 간주될 수도 있고 영주권 신분을 상실할 수도 있습니다.

.법적 영주권자 신분이 중단된 장기 체류자 (LTR)들에게는 특별 신고 요건 및 세금 조항이 적용될 수 있습니다. 4장에서 국적포기세를 참고하십시오..

2004년 6월 3일 이후, 2008년 6월 17일 이전 사이 거주 종료.

만일 귀하가 2004년 6월 3일 이후, 2008년 6월 17일 이전에 거주를 종료했다면, 국토 안보부 장관에게 고지하고 양식 8854를 제출하기 전까지는 조세 목적으로 미국 거주자로 고려될 것입니다.

2008년 6월 16일 이후 거주 종료.

귀하의 거주 종료에 대한 정보를 얻으려면, 4장의 2008년 6월 16일 이후 종료 아래에 이전 LTR을 참고하십시오.

신고해야 할 정보.

납세자가 이중 거주 납세자이며 조세협정 혜택을 청구한다면, 양식 8833을 첨부한 양식 1040-NR을 사용해 반드시 신고서를 제출해야 하며 비거주자로서 세금을 산정해야 합니다. 이중 거주 체류자 납세자는 또한 미국 책임 기관의 도움을 받을 자격이 있습니다. IRS.gov/irb/2015-35_IRB#RP-2015-40(영어)에 있는 국세 절차 2015-40, 2015-35 I.R.B. 236 또는 이에 대한 후속을 보십시오.

협정 혜택 신고에 대한 더 많은 정보는 9장에서 청구한 협정 혜택 신고하기를 참고하십시오.

바베이도스, 헝가리, 자메이카 출신 특정 학생 및 훈련생.

바베이도스 헝가리, 자메이카 출신 비거주 학생 및 자메이카 출신 훈련생은 이 나라들과의 미국 소득세 협정하에 미국 세금 목적의 거주자로 간주될 것을 선택할 자격이 될 수 있습니다. 추가 정보는 간행물 901(영어)을 참고하십시오. 이 선택에 적격하다면, 귀하는 서명한 선택 증언서를 세금 신고서에 첨부하여 양식 1040을 제출하면 이 선택을 할 수 있습니다. 이 간행물에 설명하고 있는 거주자에 대한 규칙이 귀하에게 적용될 수 있습니다. 일단 결정되면, 선택은 귀하가 적격인 한 지속적으로 적용되며, 이 선택을 종료하기 위해서는 반드시 미국 책임 기관으로부터 허가를 받아야 합니다.

상당한 체류 테스트하에 거주 시작일.

만약 상당한 체류 테스트를 헤당 역년에 충족한다면, 거주 시작일은 일반적으로 해당 역년에 미국에 거주를 시작한 첫 날이 됩니다. 하지만, 그 날 동안 다음이 성립한다면, 실제 미국 거주일의 10일까지는 포함해야 할 필요는 없습니다.

10일까지 제외 할 수 있는지 여부를 결정할 때, 다음의 규칙이 적용됩니다.

체류 10일까지 제외하기 위한 필수 진술서.

거주 시작일을 목적으로 미국 체류 10일까지 제외한다면, IRS에 반드시 진술서를 제출해야 합니다. 이 진술서에 반드시 서명을 하고 날짜를 기입해야 하며 위증죄 처벌의 조건으로 이 진술을 한다는 것을 포함해야 합니다. 이 진술서에는 반드시 다음과 같은 정보를 포함되어야 합니다. (해당하는 경우).

세금 신고서에 이 필수 진술서를 첨부하십시오. 세금 신고서의 제출이 요구되지 않는다면, 다음 주소로 진술서를 보내십시오.

양식 1040-NR의 제출 마감일까지 진술서를 제출해야 합니다. 제출 마감일은 7장에서 설명합니다.

위에서 설명한 것 처럼 필수적인 진술서를 제출하지 않는다면, 외국 또는 외국의 국가들과 더 밀접한 관계를 갖고 있다는 것을 성립할 수 없습니다. 따라서 거주 첫 번째 날은 미국에서 체류한 첫 번째 날이 될 것입니다. 만약 본인이 진술서 제출 요건을 깨닫기 위해 그리고 해당 요건들을 준수하기 위해 상당한 조치를 취했다는 분명하고 확고한 증거를 보여줄 수 있다면 이는 적용되지 않습니다

그린카드 테스트하의 거주 시작일.

1년 동안 어느 시점에 그린카드 테스트를 충족했지만 해당 연도에 상당한 체류 테스트를 충족하지 않았다면, 거주 시작일은 법적 영주권자로써 미국에 체류한 해당 역년에 첫 번째 날입니다.

상당한 체류 테스트와 그린카드 테스트를 모두 충족한다면, 거주 시작일은 상당한 체류 테스트에 따라 또는 법적 영주권자로서 미국에 거주한 해의 첫 번째 날 중 더 빠른 날이 됩니다.

이전 연도 동안의 거주자 자격.

이전 역년 어느 시점에라도 미국 거주자였고 현 년도 어느 시점에라도 미국 거주자였다면, 현 연도의 시작에 미국 거주자로 간주합니다. 이는 상당한 체류 테스트, 또는 그린카드 테스트하에서의 거주자인지 여부에 적용이 됩니다.

선택하기.

선택한 연도의 공동 신고서에 두 배우자 모두가 서명한 진술서를 첨부해야 합니다. 이 진술서에는 반드시 다음의 정보를 포함되어야 합니다.

일반적으로 공동 신고서 제출 시에 이 선택을 합니다. 하지만, 양식 1040-X, ‘수정된 미국 개인 소득세 신고서’를 제출하여 이 선택할 수 있습니다. 양식 1040 또는 1040-SR을 첨부하고 수정된 신고서의 윗면에 “Amended” (수정됨)을 기입하십시오. 만약 수정된 세금 신고서를 사용해 이 선택을 하게 되면, 본인과 배우자는 반드시 이 선택을 했던 해 이 후에 제출하게 될 모든 세금 신고서를 반드시 수정해야 합니다.

일반적으로 본래 미국 소득세 신고서를 제출한 날로부터 3년 내에 또는 해당 해에 소득세를 납부한 날로부터 2년 중 더 늦은 시간까지 수정된 공동 세금 신고서를 반드시 제출해야 합니다.

더 이른 거주 종료일.

12월 31일 보다 더 이른 거주 종료일에 적격 할 수 있습니다. 그 날짜는:

2023년의 나머지 날 동안 본인의 조세 거주지가 외국이었고 해당 외국 국가와 더 밀접한 관계를 가지는 경우에만 이 날짜를 사용할 수 있습니다. 앞 부분의 외국과 더 밀접한 관계를 참고하십시오.

.법적 영주권자 신분이 소멸된 장기 체류자 (LTR)는 특별 신고 요건 및 세금 조항이 적용 될 수 있습니다. 4장에서 국적포기세를 참고하십시오. .

거주 종료.

귀하의 거주 종료에 대한 정보를 얻으려면, 4장의 2008년 6월 16일 이후 종료에서 이전 LTR을 참고하십시오.

최소허용기준 체류.

상당한 체류 테스트의 이유로 미국 거주자이며, 조기 거주 종료일을 사용할 자격이 된다면, 거주자 자격 종료일 결정 시 미국에 실제 체류했던 10일까지 제외할 수 있습니다. 10일까지 제외 여부를 결정할 때, 다음과 같은 규칙이 적용됩니다.

다음 연도의 거주.

2024년 어느 시점에 라도 미국 거주자이고 2023년의 어느 한 시점에라도 거주자였다면, 2023년 말까지 거주자로 간주됩니다. 이는 2023년 동안 미국 보다 외국과 더 밀접한지의 여부, 상당한 체류 테스트, 또는 그린카드 테스트에서 거주자인 여부가 적용하지 않습니다.

거주자격 종료일을 성립하기 위해 요구되는 진술서.

거주 종료일을 성립하기 위해 IRS에 반드시 진술서를 제출해야 합니다. 이 진술서에 서명과 날짜를 기입해야하며 위증죄 처벌의 조건으로 이 진술을 한다는 것을 포함해야 합니다. 이 진술서 서류는 반드시 다음의 정보를 포함해야 합니다. (해당하는 경우).

세금 신고서에 이 필수 진술서를 첨부하십시오. 세금 신고서 제출 의무가 없다면, 다음 주소로 진술서를 보내십시오:

양식 1040-NR의 제출 마감일 전까지 진술서를 제출해야 합니다. 제출 마감일은 7장에서 다룹니다.

위에서 설명한 것 처럼 필수 진술서를 제출하지 않는다면, 외국 또는 외국의 국가들에 밀접한 연관을 갖고 있다는 것을 성립할 수 없습니다. 제출 요건들을 준수하기 위해 상당한 조치를 취했다는 분명하고 확고한 증거를 보여줄 수 있다면 이는 적용되지 않습니다.

수정된 신고서.

일반적으로 공동 신고서 제출 시에 이 선택을 합니다. 하지만, 양식 1040-X를 사용해 수정된 공동 세금 신고서를 제출해서 이 선택할 수 있습니다. 양식 1040 또는 1040-SR을 첨부하고 수정된 신고서의 윗면에 “Amended ” (수정됨)을 입력하십시오. 만약 수정된 세금 신고서에서 이 선택을 하게 되면, 본인과 배우자는 선택을 했던 해 이 후에 제출했었던 모든 세금 신고서를 반드시 수정해야 합니다.

일반적으로 본래 미국 소득세 신고서를 제출하는 날로부터 3년 이내에 또는 해당 해에 소득세를 납부한 날로부터 2년 중 더 늦은 기간까지 수정된 공동 세금 신고서를 반드시 제출해야 합니다.

예외.

미국 출처 이자 소득은 다음의 항목을 포함하지 않습니다.

예외.

배당금 공표 이전에 과세연도 종료와 함께 끝이난 3년 동안 회사의 전체 총 수입의 25%이상이 국내 거래 또는 사업과 실질적으로 연관되어 있다면 외국 회사에서 지급된 배당금의 일부는 미국 출처입니다. 법인이 배당금 공표 전 3년 미만 전에 설립되었다면, 법인이 설립되었던 시점부터 전체 총 소득을 사용합니다. 다음 분수에 배당금을 곱하여 미국 출처 소득 부분을 결정합니다.

배당 동등 지급금.

미국 출처 배당금에는 배당 동등 지급금 또한 포함됩니다. 배당 동등 지급금에는 다음이 포함됩니다.

납세자가 계약 상 매수자인 경우 미국 출처 배당이라고 언급된 그리고 계약 하에 납세자로부터 또는 납세자에게 양도된 순 액수를 산정하기 위해 사용되었던 총소득이 배당 동등 지급금 지급금에 포함됩니다. 결과적으로, 납세자가 순 수당을 지급했거나 총액이 0이어서 지급받은 것이 없다고 하더라도 납세자는 배당 동등 지급금을 받은 것으로 간주됩니다.

2023년에는, 계약이 델타원 거래인 경우, NPC 또는 ELI는 일반적으로 각각 명시된 NPC 또는 명시된 ELI입니다. 일반적으로 델타는 계약에서 언급한 주식의 배당 수의 공정 시장 가격에서 작은 변화에 대한 NPC 또는 CLI의 공정 시작 가격에 변화의 비율입니다. 일반적으로 명시된 NPC 또는 명시된 ELI에 대한 간주 배당의 총액은 주당 배당액 계약에 언급된 주식 배당의 수를 곱하고 예약의 델타를 곱한 값이 됩니다. 특별 규칙은 복잡한 계약에 적용합니다. 추가적인 정보는 규제 조항 1.871-15와 안내2020–03을 참고하십시오.

다중 마케팅.

하위 배급사를 후원하는 상위 배급사는 하위 배급사의 특정 활동에 기초하여 회사로부터 대금을 받을 자격이 되게하는 다중 마케팅 방식으로 특정 회사들은 제품을 판매합니다. 일반적으로 사실에 의존하여 이러한 다중 마케팅 회사들로부터 독립 (비고용) 배급사 (상위 배급사)로의 지급금은 사원 모집, 훈련, 하위 배급사의 지원에서 개인적인 서비스를 실한 것에 대한 소득을 구성하는 상위 배급사가 후원한 사람(하위 배급사)의 판매 또는 구입에 기초합니다. 이러한 소득의 출처는 일반적으로 상위 배급사의 서비스가 시행된 장소에 기초하며 사실에 의거하여 그러한 급여가 기인한 기간에 대해 결정된 소득의 출처와 함께 다년도 급여로 여길 수도 있습니다.

자영업 개인.

자영업자의 경우, 자영업으로부터 노동 또는 개인 서비스에 대한 보수의 출저는 특정 상황의 사실과 정황에 따른 소득의 적절한 출처를 올바르게 반영한 기준에의해 결정합니다. 많은 경우 사실과 정황은 다음의 설명처럼 시간 기준에 할당량을 요구할 것입니다.

미국 밖에서 시행한 활동.

비거주자가 받은 미국 외에서 수행한 활동에 대한 장학금, 연구 지원금, 목표 지원금, 공로상금은 미국 출처 소득이 아닙니다.

.이 규칙은 급여 등 서비스에 대한 보수로 받은 액수에는 적용되지 않습니다. 적용되는 출처 규칙에 대해서는 앞의 개인 서비스를 참고하십시오. .

재난 세금 완화.

미국 연방 소득세 신고서를 제출해야 한다면, 은퇴 자금의 사용에 관련된 특별 재난 관련 규칙의 일부에 적격할 수도 있습니다. 더 자세한 내용은 간행물 590-B(영어)를 참고하십시오. 또한 IRS.gov/DisasterTaxRelief를 방문하십시오.

적격 재난 분배 및 상환에 대한 세금 완화

특정 대형 재난에 의해 경제적 피해를 입은 납세자들을 위한 특별 규칙은 특정 은퇴 플랜 (IRA도 포함에서 에서 )세금 우대 인출 및 상환을 제공합니다. 적격 재난 분배 및 상환 신고에 대한 더 많은 정보는 양식 8915–F, ‘적격 재난 은퇴 플랜 분배 및 상환’와 이에 대한 지침을 참고하십시오.

천연 자원.

미국에 위치한 그리고 외국에서 판매한 또는 외국에 위치하고 미국에서 판매한 농장, 광산, 유정, 가스정, 등 천연 자원 또는 목재에서의 생산물을 판매한 소득은 부분적으로 미국 출처입니다. 그 부분을 결정하는 정보에 대해서 규정 섹션 1.863-1(b)를 참고하십시오.

조세 거주지.

귀하의 조세 거주지는 가족이 사는 집을 유지하는 곳과 상관없이 귀하의 사업, 고용, 또는 임무수행지가 있는 주요 장소가 있는 일반적인 지역입니다. 조세 거주지는 영구적으로 또는 무기한으로 직원 또는 자영업 개인으로 일하는 장소입니다. 직업의 특성으로 인해 사업의 정기적인 또는 주요 장소를 갖고 있지 않다면, 조세 거주지는 귀하가 정기적으로 살고 있는 장소가 됩니다. 이 범주의 어느 쪽에도 적합하지 않다면 순회자로 보고 조세 거주지는 일하는 장소가 됩니다.

재고 자산.

재고 자산은 거래에서 재고 또는 거래와 사업의 일반적인 과정에서 고객에게 판매를 위해 주요하게 소유하는 개인 자산입니다. 매입한 재고 자산에 대한 소득은 해당 자산이 팔리는 장소를 출처로 합니다. 일반적으로 이는 자산에 대한 이권이 구매자에게 전달되는 곳입니다. 예를 들면, 미국에서 재고 자산 판매로 얻은 소득은 미국에서 구입했든 외국에서 구입했든 상관없이 미국 출처 소득입니다.

미국에서 생산하고 미국 외에서 판매한 재고 자산의 판매로부터 소득 (또는 그 반대)은 그 자산이 생산된 곳을 출처로 합니다.

이 규칙은 조세 거주지가 미국이 아니라고 하더라도 적용됩니다.

감가상각 가능 자산.

감가상각 가능 개인 자산의 판매로부터 얻은 이득의 출처를 결정하기 위해, 자산에 대한 총 감가상각 조정치보다 더 많지 않은 소득의 일부를 우선 산정해야만 합니다. 총 감가상각 조정치 대비 미국 감가상각 조정치 비율에 기초한 소득의 일부를 미국에서의 출처에 할당합니다. 이득의 일부의 나머지는 미국 밖의 출처에서 기인한 것으로 고려합니다.

이 목적 상 “미국 감가상각 조정치 ”는 미국 출처 과세 소득을 산정할 때 사용되는 자산의 기초에 대한 허용된 감가상각 조정치입니다. 하지만, 해당 과세연도 동안에 이 자산이 주요적으로 미국에서 사용된다면, 해당 해의 모든 허용된 감가상각 공제는 미국 감가상각 조정치로 간주합니다. 하지만 국제적으로 사용되는 특정 수송, 송신, 그리고 기타 자산에 대한 일부 예외가 있습니다.

자산의 총 감가상각 조정치를 초과하는 감가상각 가능 자산 판매의 이득은 마치 이 자산이 위에서 언급한 재고 자산인것 처럼 출처가 결정됩니다.

손실은 감가상각 공제의 출처를 결정한 것과 같은 방식으로 출처를 정합니다. 단, 자산이 주요적으로 미국에서 사용된다면, 이에 대한 전체 손실은 미국 출처 소득을 감소시킵니다.

보통, 자산의 기초가액은 자산의 취득 비용 (자금 더하기 다른 자산 또는 서비스의 공정 시장 가격)을 의미합니다. 감가상각은 거래 또는 사업 자산의 비용 또는 다른 기초가액을 회복하기 위한 공제액입니다. 자산의 비용, 자산 사용 시기, 비용을 회복 기간 그리고 감가상각 사용방식에 따라 공제할 수 있는 금액이 달라집니다. 감가상각 공제는 자본 비용을 공제가능 비용으로 간주하는 감가상각 또는 감각상각에 대한 공제 또는 다른 허용되는 공제입니다.

무형 자산.

무형 자산에는 특허, 저작권, 비밀 가공 또는 공식, 영업권, 상표권, 상호, 또는 다른 비슷한 자산들이 포함됩니다. 감채 또는 감가상각 가능 무형 자산의 매매 이득은 이전의 허용 감채 또는 감가상각 공제액까지는 본래 공제의 출처를 정한 같은 방식으로 출처를 정합니다. 이는 감가상각 가능 자산 매매의 이득에 대한 출처 규칙과 동일합니다. 규칙 적용 방법에 대한 자세한 정보는 이전의 감가상각 가능 자산을 참고하십시오.

매매에 대한 소득이 자산의 생산성, 용도, 또는 처분 여하를 따른다면, 감채 또는 감가상각 공제 초과 이득의 출처는 자산이 사용된 국가입니다. 소득이 해당 자산의 생산성, 용도, 처분 여하를 따르지 않는다면, 해당 소득은 귀하의 조세 거주지에 따라 (앞서 말한 것과 같이) 결정됩니다. 영업권을 위한 지급이 생산성, 사용, 처분에 의존하지 않는다면, 그들의 출처는 영업권이 발생된 국가입니다.

사무실 또는 고정된 사업 장소를 통한 판매.

이전의 규칙에도 불구하고, 미국에 조세 거주지를 갖고 있지 않지만 사무실, 또는 그밖의 고정된 사업 장소를 미국에 유지하고 있다면, 개인 자산의 매각으로부터 얻은 소득은 사무실과 고정된 사업 장소에 기인한 미국 소득으로 간주합니다. 하지만, 실질적으로 판매에 참여한 사무실 또는 다른 고정된 사업 장소가 미국 밖에 있다면, 이 규칙은 미국 외에 사용, 처분 또는 소비를 위한 재고 자산의 매각에 적용되지 않습니다.

미국에 조세 거주지가 있지만 외국에 사무실, 또는 그밖의 고정된 사업 장소를 유지하고 있다면, 외국의 사무실과 고정된 사업 장소에 기인한 재고, 감가상각 자산, 또는 무형 자산이 아닌 개인 자산의 매각로부터 얻은 소득은 미국 소득으로 간주합니다. 만약 매각 소득의 10%보다 낮은 소득세가 외국에 납부된다면 이 소득은 미국 출처소득으로 간주합니다. 해외 국가가 이득으로 이어진 판매에 10% 미만의 소득세를 부과했다면 이 규칙은 또한 손실에도 적용됩니다.

외국.

외국은 미국의 정부가 아닌 정부의 통치하의 영토 입니다.

용어 “외국”은 국가의 영해와 영공을 포함합니다. 하지만 국제 수역과 국제 공역은 포함되지 않습니다. 해당 국가의 영해 가까이의 국제법 상 천연 자원의 탐험과 이용에 독점적 권한을 가지는 해양 지역의 해저와 심토 또한 포함합니다.

용어 “외국”은 미국 영토 또는 미국 영공은 포함하지 않습니다. 남극 지역은 포함하지 않습니다.

주 및 지방 정부의 채무.

주 또는 정치지부, 컬럼비아 특별구, 미국 영토의 채무에 대한 이자는 일반적으로 소득에 포함되지 않습니다. 하지만, 등록된 형식에 없는 특정 사적 사업 채권, 차익 거래 채권, 그리고 특정 채권들에 대한 이자는 소득에 포함됩니다.

포트폴리오 이자.

포트폴리오 이자에 적격인 이자와 OID는 섹션 1441~1443 의거한 챕터 3 (국세법의) 원천징수가 적용되지 않습니다. 하지만 이자가 원천징수 가능 지급금이며 섹션 1471~1474에 의거 원천징수하는 챕터 4 (국세법)에 대한 예외가 없을 경우 해당 이자에 원천징수가 적용될 수 있습니다. 자세한 정보는 간행물 515(영어)에서 특정 소득에 원천징수에 따른 포트폴리오 이자에 관한 논의를 참고하십시오.

포트폴리오 이자에 적격이기 위해서, 반드시 1984년 7월 18일 이후에 발행된 채권에 대한 지불된 이자여야 합니다. 그렇지 않으면 원천징수가 적용됩니다. 2012년 3월 18일 이후에 발행된 채권에 대해, 등록 양식에 없는 채무에 지불된 이자는 포트폴리오 이자에 포함하지 않습니다. 2012년 3월 19일 이전에는 채권이 아래 설명하는 요건을 충족한다면 포트폴리오 이자에 등록된 채권과 등록되지 않은 특정 (무기명) 채권이 포함됐었습니다.

등록된 형식의 채권.

포트폴리오 이자에는 등록된 형식의 채권이며 수익 소유자가 미국인이 아니라는 서류를 받은 채권에 지불한 이자가 포함됩니다.

일반적으로, 아래의 경우와 같다면, 채권은 등록된 형식입니다.

반대의 경우 등록된 형식에 있는 것으로 여겨졌을 채권은 이것이 미래에 언제라도 양식에 없는 채권으로 변경된다면, 특정한 시간을 기준으로 등록된 형식에 있었던 것으로 여기지 않습니다. 채권이 등록된 형식에 있다고 고려되는지 여부에 대한 자세한 정보는 간행물 515(영어)에서 특정 소득의 원천징수 아래 포트폴리오 이자에 관한 논의를 참고하십시오.

등록된 형식이 아닌 채권.

2012년 3월 19일 이전에 발급된 등록된 형식이 아닌 (무기명 채권) 채권이 해외 목적 채권이라면, 이에 대한 이자는 포트폴리오 이자가 됩니다. 다음의 경우 무기명 채권은 해외 목적 채권입니다.

포트폴리오 이자로 적격하기 위해 무기명 채권 이자에 대한 서류는 요구되지 않습니다. 하지만, 어떤 경우에, 귀하는 원천징수 신고 및 예비 원천징수를 위한 양식 1099의 목적으로 서류가 필요할 수도 있습니다.

포트폴리오 이자로서 적격이 아닌 이자.

특정인에 대한 지급 그리고 조건부 이자의 지급은 포트폴리오 이자로서 적격이 아닙니다. 귀하는 반드시 적용해야 할 협정 조항 등 다른 예외가 없다면 그런 급여에 대한 법정 이율로 원천징수해야 합니다.

조건부 이자.

포트폴리오 이자는 조건부 이자를 포함하지 않습니다. 다음은 조건부 이자에 속합니다.

관련 당사자.

관련 당사자는 다음과 같습니다.

기존 채무에 대한 예외.

조건부 이자는 다음 시기에 발행된 고정 조건을 가진 채무에 대해 지불 또는 발생한 이자를 포함하지 않습니다:

해외 법인이 지급한 특정 배당금.

외국 회사로부터 받은 미국 출처 배당금에는 30% 세금이 없습니다. 미국 출처 배당금의 총액을 산정하기 위한 방법은 2장의 배당금에서 예외를 참고하십시오. 이 제외는 배당금 동일 지급금에는 적용되지 않습니다.

특정 이자 관련 배당금.

뮤추얼 펀드 또는 다른 규제된 투자 회사 (RIC)로부터 받은 미국 내에 출처 이자 관련 배당금에는 30% 세금이 없습니다. 뮤추얼 펀드는 어떤 배당이 이자 관련 배당인지 서면으로 지정할 것입니다.

특정 단기 자본 이득 배당금.

뮤추얼 펀드 또는 다른 RIC으로부터 받은 미국내에 출처 특정 단기 자본 이득 배당금에는 30% 세금이 없을 수 있습니다. 뮤추얼 펀드는 어떤 배당이 단기 자본 이득 배당인지 서면으로 지정합니다. 이 세금 감면은 귀하가 미국에 과세연도 기간에 183일 이상 체류했을 경우 적용되지 않습니다.

외국인, 해외 단체, 또는 해외 사무실의 직원.

아래의 세 가지 조건을 충족한다면 미국에서 비거주자로서 시행한 서비스에 대한 소득은 미국 출처 소득으로 고려하지 않으며 세금에서 제외됩니다.

이러한 서비스에 대한 귀하의 급여가 $3,000 이상이면, 총 액수가 미국 내에 거래 또는 사업으로부터의 소득입니다. 귀하의 급여가 $3,000을 넘는지 알아보기 위해, 귀하가 고용인으로부터 받은 선불 또는 변제 금액에 대한 설명이 요구되며, 이에 대한 설명을 했다면 해당 비용을 포함하지 마십시오. 선불이나 변제가 귀하의 비용보다 많다면, 이 서비스에 대한 급여에 초과액을 포함하십시오.

“하루”는 미국에 실질적으로 제류한 어느 기간의 1일을 의미합니다.

선원.

미국과 해외 또는 미국 영토 사이에 수송을 했던 외국 선박 (예를 들어, 보트 또는 함선)의 정규 선원으로써 미국에서 개인의 임시적인 채류와 관련하여 비거주자로서 시행된 서비스에 대한 보수는 미국 출처 소득이 아니며 미국 세금에서 제외됩니다. 이에 대한 예외로 외국 항공기에서 시행된 서비스에 대한 급여에는 적용되지 않습니다.

학생 및 교환 방문객.

미국에서 “F,” “ J,” “M,” 또는 “ Q” 비자로 체류한 비거주자 학생과 교환 방문객은 외국 고용주으로부터 받은 총소득 급여를 제외할 수 있습니다.

이 그룹에는 실제 학생, 학자, 훈련생, 교사, 교수, 연구 조교, 전문가, 또는 전문 지식 또는 기술 분야에 선도자 또는 유사한 부류의 사람들이 포함됩니다. 해당 체류자과 함께 왔거나 이후에 함께 한 해당 체류자의 배우자 그리고 미성년 자녀들도 또한 포함됩니다.

비거주자는 “J” 비자로 미국에 임시 체류했으며 1961년 상호 교육 및 문화 교류 법에 의해 미국에 교환 방문객으로 입국한 체류자 개인을 포함합니다.

외국 고용주.

외국 고용주는:

용어, “외국 고용주”는 외국 정부를 포함하지 않습니다. 외국 정부로부터 받은 미국 소득세 면제인 급여는 10장에서 논합니다.

특정 연금 소득

귀하가 다음의 조건을 모두 충족 시킨다면 적격 연금 플랜으로부터 받은 연금 또는 적격 미국 소득세 면제 신탁으로 부터 받은 연금은 소득에 포함시키지 않습니다.

조건 (1)에 따라 연금이 적격이지만 조건 (2)는 아니라면 아래와 같은 경우에 이 금액을 소득에 포함하지 않아도 됩니다.

연금이 적격 연금 플랜 또는 적격 신탁에서 기인한 것인지를 확신할 수 없다면, 지급하는 사람에게 문의하십시오.

협정에 영향을 받은 소득.

미국이 당사자인 협정하에 미국세금으로부터 예외인 그 어떤 종류의 소득은 납세자의 총소득으로부터 제외됩니다. 그러나 협정으로만 제한되는 세금에 대한 소득은 총 소득에 포함됩니다. 9장을 참고하십시오.

선택하기.

선택된 연도에 대한 세금 신고서, 또는 수정된 신고서에 진술을 첨부하여 첫 선택을 하십시오. 다음의 내용을 진술서에 포함해야 합니다.

이 선택은 철회하지 않는 한 모든 과세연도에 효력을 갖습니다.

선택 철회.

선택을 한 연도와 이후 과세연도에 1040-X 를 제출하여 IRS의 허가 없이 선택을 철회할 수 있습니다. 본인의 세금 신고서를 제출한 3년 이내에 또는 세금을 납부한 시간으로부터 2년 이내 중 더 늦은 기간 안에 반드시 양식 1040-X를 제출해야 합니다. 만약 이번 기간에 대한 선택이 만료되는 연도라면 해당 연도에 대한 선택을 철회할 수 없습니다. 하지만 이후 과세연도에는 오직 IRS 허가를 받은 경우에 선택을 철회할 수 있습니다. IRS의 허가를 받는 방법에 대한 자세한 정보는 규제 1.871-10(d)(2)를 참고하십시오.

국적 포기 일.

귀하의 국적 포기 일은 귀하가 미국 시민권을 포기하는 날 (이전 국민의 경우에) 또는 장기 거주를 종료하느 날 (이전 미국 거주자의 경우에) 입니다.

이전 미국 시민.

귀하는 아래의 보기중 가장 이른 날짜에 미국 시민권을 포기했다고 여겨집니다.

이전 LTR.

귀하는 아래의 보기중 가장 이른 날짜에 미국 장기 거주를 포기한 것으로 여깁니다.

해당 국적 포기자.

귀하가 2008년 6월 16일 이후에 국적을 포기한다면, 귀하는 해당 국적 포기자로 간주되며 아래의 조건을 하나라도 충족한경우 섹션 877A하에 국적 포기 규칙이 귀하에게 적용됩니다.

특정 이전 시민에 대한 감면 절차.

2010년 3월 18일 이후에 국적을 포기한 미국 시민이라면, 조세 의무 준수 승인 절차를 충족하는 대체 방법들을 제공하는 특정 감면 절차에 적격일 수 있습니다. 자세한 정보는 IRS.gov/Individuals/International-Taxpayers/Relief-Procedures-for-Certain-Former-Citizens(영어)에서 ‘특정 이전 시민을 위한 감면 절차'를 참고하십시오.

이중 국적자 그리고 특정 미성년자에 대한 예외.

특정 이중 국적자 및 특정 미성년자에 대한 예외는 (다음에 정의) 만약 그들이 위의 (1)과 (2)를 충족한다고 하더라도 국적포기세가 적용하지 않습니다. 하지만 이들은 여전히 위의 (3)에서 요구되는 증명서를 제공해야만 합니다.

특정 이중 국적자.

다음 두가지 사항이 모두 적용된다면, 귀하는 위에서 설명하는 예외에 적격이 될 수 있습니다.

특정 미성년자.

다음의 테스트 모두 충족한다면, 귀하는 위에서 설명하는 예외에 적격이 될 수 있습니다.

부부 공동 신고.

일반적으로, 본인과 배우자 모두가 과세연도 전체 기간 동안 미국 국민 또는 거주자였거나, 또는 1장에서 논의한 것 처럼 거주자로 간주하는 비거주 배우자가 되기로 선택했다면 부부 공동 신고를 할 수 있습니다

적격 생존 배우자.

귀하의 배우자가 2021년 또는 2022년에 사망하였고 귀하가 2023년 말 전에 재혼하지 않았다면, 적격 생존 배우자로 신고하기에 적격할 수 있으며 공동 신고 세율을 사용할 수 있습니다. 이는 귀하의 배우자가 사망한 해에 귀하가 배우자와 공동 신고서를 제출할 수 있었을 때만 해당됩니다.

적격 생존 배우자 납세자 구분에 대한 자세한 정보는 2023년 양식 1040 지침에 있는 납세자 구분에서 적격 생존 배우자를 참고하십시오.

세대주.

해당 연도의 마지막 날에 미혼, 또는 미혼으로 여겨지며 본인 및 적격한 사람의 가정을 유지하기 위한 비용의 반 이상을 귀하가 부담했다면 세대주 자격이 될 수 있습니다. 귀하는 반드시 과세연도 전체 동안 거주자여야 합니다.

만약 배우자가 해당 연도의 언제라도 비거주자였고 배우자가 거주자로 간주되기를 선택하지 않았다면, 1장에서 논의한 거주자로 간주하는 비거주 배우자처럼 이 목적으로는 미혼으로 간주합니다.

기혼 비거주자.

미국 국민 또는 거주자와 결혼하지 않은 기혼 비거주자는 미국 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득에 대한 세금을 결정할 때, 반드시 부부 개별 신고에 대한 세금 표 또는 세금 산정 작업표를 사용해야만 합니다.

예외.

일반적으로 기혼 비거주자는 미혼 개인에 대한 세금 표 또는 세금 산정 작업표를 사용할 수 없습니다. 단, 귀하가 해당 연도의 마지막 6개월 간 배우자와 함께 살지 않았으며, 귀하가 캐나다, 멕시코, 대한민국의 기혼 거주자이거나 기혼의 미국 국적자라면 미혼으로 제출할 수 있습니다. 본인이 적격인지 확인하려면 양식 1040-NR에 대한 지침을 참고하십시오. “미국 국적자 ”는 이 섹션의 후반부에서 정의합니다.

일반적으로 비거주자는 부부 공동 신고를 할 수 없습니다. 하지만 미국 국적자 또는 거주자와 결혼한 비거주자는 거주자로 간주되는 것을 선택하면 양식 1040 또는 1040-SR를 통해 공동 신고서를 제출할 수 있습니다. 이러한 선택에 대한 정보는 1장을 참고하십시오. 공동 신고를 선택하지 않았다면, 양식 1040-NR을 제출하고 부부 개별 신고 개인을 위한 세금 표 또는 세금 산정 작업표를 사용할 수 있습니다.

미국 국적자 (U.S. national).

미국 국민이 아니더라도, 미국에 대한 충성을 가지고 있는 개인은 미국 국적자로 고려합니다. 또한 미국 국적자에는 미국 국민 대신에 미국 국적자로 취급 될 것을 선택한 미국 영토 사모아 및 북 마리나 제도 사람들을 포함합니다.

적격 생존 배우자.

2021 또는 2022년에 귀하의 배우자가 사망했으며 2023년 말 전에 재혼하지 않았다면, 적격 생존 배우자로서 신고하고 공동 신고 세율을 사용할 자격이 있을 수 있습니다.

적격 생존 배우자에 대한 자세한 정보는 2023년 양식 1040-NR 지침의 ‘납세자 구분’에서 ‘적격 생존 배우자‘를 참고하십시오.

세대주.

귀하가 과세연도의 어느 시점에라도 비거주자였다면, 세대주로서 제출할 수 없습니다. 단, 다음의 경우 귀하가 기혼자라면, 귀하의 배우자는 세대주로서 적격할 수 있습니다.

유산 및 신탁.

양식 1040-NR을 사용하는 비거주자 유산 또는 신탁은 미국 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득에 대한 세금을 결정할 때 양식 1040NR에 대한 지침의 세율 스케줄 W를 반드시 사용해야만 합니다.

특정 미국 영토 출신 체류자에 대한 특별 규칙.

과세연도 전체 동안 미국 영토 사모아 또는 푸에르토리코의 실제 거주자이며 미국에서 일시적으로 일하고 있는 비거주자는 특별 규칙에 대한 정보를 위해서 이 장의 끝에 있는 미국령 사모아 또는 푸에르토리코의 실질 거주자를 참고하십시오.

일반적이며 필수적인 사업 비용.

귀하는 미국에서 거래 또는 사업의 운용에서 모든 일반적이고 필수적인 비용을 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득에 관련된 한도까지 공제받을 수 있습니다. 기타 사업 비용에 대한 정보는 IRS.gov/Pub535(영어)에 있는 사업 비용 자료에 대한 안내를 참고하십시오.

적격 사업 소득 공제.

미국 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득이 있다면 적격 거래 또는 사업 소득의 20%까지 공제되고 추가적으로 적격 REIT 배당금과 적격 공개 거래 파트너쉽 (PTP) 소득의 20%까지 공제 됩니다. 더 자세한 사항은 양식 1040-NR의 지침에서 라인 13a를 참고하십시오.

적격 사업 소득 공제에 대한 자세한 내용은, 양식 8995, 양식 8995-A 그리고 그 스케줄들, 및 관련 양식과 스케줄의 지침을 참고하십시오.

손실.

귀하가 수익을 위해 참여한 거래 그리고 보험회사로 부터 변제를 받지 않았던 거래에서 미국에서 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득에 관계된 정도까지 손실을 공제 받을 수 있습니다.

교육자 비용.

2023년에 귀하가 적격 교육자였다면, 특정 직업 개발 코스, 책, 보급품 (건강 또는 체육 교육을 위한 비체육 공급품 외에), 컴퓨터 장비 (관련 소프트웨어 및 서비스 포함), 그리고 수업에 사용하는 기타 보조 기구와 재료에 대해 2023년에 지불하거나 발생한 변제 안된 적격 비용에서 $300까지 소득에 대한 조정 사항으로 공제할 수 있습니다. 자세한 정보는 세금 양식 지침을 참고하십시오.

.적격 비용에는 2023년 코로나바이러스 확산을 막기 위해 사용된 개인 보호 장비 및 기타 보급품에 대해 지불된 또는 발생한 액수가 포함됩니다..

개인 퇴직 연금 계정 (IRA).

만약 2023년에 전통적 IRA에 기여를 했다면, IRA 공제를 할 자격이 있습니다. 하지만 귀하는 반드시 미국 거래 또는 사업에 연관된 과세 대상 보수가 있어야 합니다. 2023년 IRA 기여를 증명하는 양식 5498을 2024년 5월 31일까지 귀하에게 보내야합니다. 만약직장 또는 자영업을 통해 은퇴 플랜 (401(K)를 포함하여)에 가입이 되어 있다면, 귀하의 IRA 공제는 감소되거나 제거될 수 있습니다. 하지만 귀하가 이를 공제할 수 없다고 하더라도 여전히 일반 IRA에 기여를 할 수 있습니다. 귀하가 2023년에 전통적 IRA에 공제불가 기여를 했다면, 양식 8606에서 해당 사항을 신고해야 합니다.

자세한 내용은 간행물 590-A(영어)를 참고하십시오.

이사 비용.

현역 미군이며 군의 명령에 따라 주둔지 변경으로 인해 이사하는 경우에만 이사 비용 공제가 가능합니다. 자세한 내용은 간행물 3(영어)을 참고하십시오. 자격이 된다면, 양식 3903을 사용하여 공제 액수를 산정하십시오.

정부가 미군에게 제공하는 서비스 및 변제.

정부에서 제공하는 이사 및 보관 서비스 가격은 주둔지 변경을 위한 군 명령을 따르기 위한 이사이므로 소득에 포함시키지 않습니다. 비슷하게, 재배치 수당 (DLA), 임시 숙박 비용, 임시 숙박 수당, 또는 이사 주택 수당으로 받은 액수는 소득에 포함하지 않습니다. 자세한 내용은 간행물 3(영어)을 참고하십시오.

자영업 SEP, SIMPLE 그리고 적격 은퇴 플랜.

자세한 정보는 간행물 560(영어)을 참고하십시오.

예금의 조기 인출 과징금.

해당 연도에 본인이 받았거나 본인의 계좌에서 입금된 모든 실질적으로 연관된 이자 소득을 소득으로 포함시켜야 합니다. 예금 계좌로부터 조기 인출에 대해 납부해야 하는 과징금을 이 소득에서 차감하지 마십시오. 하지만 만약 이자 소득이 해당 연도에 실질적으로 미국 거래 또는 사업에 연관되었다면, 스케줄1 (양식 1040) 라인 17에 금융 기관이 부과한 조기 인출 과징금을 공제할 수 있습니다. 스케줄 1 (양식 1040)을 양식 1040-NR에 첨부하십시오.

학자금 대출 이자 공제.

2023년에 적격 학자금 대출에 대한 이자를 지불했다면, 본인이 지불한 이자의 $2,500까지 공제 가능할 수 있습니다. 일반적으로 모든 테스트에 부합하다면, 공제를 청구할 수 있습니다.

스케줄 1 (양식 1040) 라인 21에서 공제할 수 있습니다. 스케줄 1 (양식 1040)을 양식 1040-NR에 첨부하십시오.

공제액을 산정을 위해 양식 1040-NR의 지침을 참고하십시오. 자세한 내용은 간행물 970(영어)을 참고하십시오.

멕시코 또는 캐나다의 거주자 또는 미국 국적자.

귀하가 멕시코 캐나다의 거주자 또는 미국 국적자라면, 특정 테스트에 부합하는 각각의 부양가족을 청구할 수 있습니다. 멕시코, 또는 캐나다의 거주자 또는 미국의 국적자는 반드시 미국 국민과 똑같은 규칙을 사용하여 부양가족을 결정해야 합니다. 간행물 501(영어)을 참고하십시오.

대한민국 거주자.

대한민국 (대한민국 정부 직원 외) 거주자인 비거주자는 적격 부양가족으로 본인의 자녀를 청구할 수 있습니다. 부양가족을 결정하기 위해 미국 국민과 같은 규칙을 사용하는 것에 외에, 대한민국과의 소득세 협정에 따라, 반드시 해당 비거주자의 자녀는 미국에서 과세연도에 일부는 함께 살았어야 합니다.

인도의 학생 및 기업 훈련생.

미국-인도 소득세 협정의 21(2)조에 적격인 학생 및 기업 훈련생은 미국 국민에게 적용하는 같은 규칙에 충족한다면, 그들의 부양가족을 청구할 수 있습니다.

표준 공제.

비거주자는 표준 공제를 청구할 수 없습니다. 하지만, 다음에 설명할 인도로부터 온 특정 비거주자를 위한 특별한 규칙이 있습니다.

인도 학생 및 기업 훈련생.

미국-인도 소득세 협정의 21(2)의 혜택에 적격인 학생 및 기업 훈련생에게는 위한 특별 규칙이 적용됩니다. 귀하가 항목별 공제를 청구하지 않았다면 표준 공제를 청구할 수 있습니다.

2023년 표준 공제를 산정하기 위해 작업표 5-1을 사용하십시오. 기혼이며 배우자가 신고서를 제출하고 항목별 공제를 선택했다면 귀하는 표준 공제를 선택할 수 없습니다.

재난 세금 완화.

연방 정부가 2023년에 선포한 특정한 재난에 영향을 받은 미국-인도 소득세 협정의 21(2)조에 적격인 학생 및 기업 훈련생이라면 (IRS.gov/DisasterTaxRelief 와 FEMA.gov/Disasters(영어)를 참고), 2023년 세금 신고서에 적격 재난 관련 개인 피해 손실 만큼 표준 공제를 증가시키도록 선택하는 것이 가능할 수도 있습니다. 2023년 표준 공제 산정을 위해 작업표 5-1을 사용하십시오. 2023년 양식 4684 및 지침에서 적격 재난 관련 개인 피해 손실에 대한 세금 혜택에 관한 더 많은 정보를 참고하십시오.

주 및 지방 소득세.

미국내 거래 또는 사업에 실질적으로 연관된 소득에 대해 납부한 주 및 지방 소득세를 공제할 수 있습니다 총 공제액은 합산 $10,000 (부부 개별 신고의 경우 $5,000)로 제한됩니다. 이전 연도에 납부한 세금을 2023년에 환급 또는 리베이트를 받았다면, 해당 금액에 만큼 공제액을 차감하지 마십시오 대신, 이전 연도에 세금을 공제했고 공제로 인해 세금이 감소했다면, 반드시 환급과 리베이트를 소득에 포함시켜야 합니다. 소득에 포함시킬 금액을 산정하는 방법에 대한 자세한 내용은 간행물 525(영어)에서 Recoveries (회수)를 참고하십시오.

자선 기부.

특정 한도까지 적격 단체에 한 자선 기부 및 증여를 공제할 수 있습니다. 적격 단체에는 종교, 자선, 교육, 과확, 문학 단체 또는 아동이나 동물 학대를 막기 위한 단체가 포함됩니다. 전국 또는 국제 아마추어 대회를 조성하는 특정 단체 또한 적격 단체입니다.

자선 기부 공제에 대한 자세한 내용은 양식 1040-NR의 지침의 (양식 1040–NR)—항목별 공제에 대한 지침에서 자선단체에 기증’을 참고하십시오.

해외 기관.

해외 기관에 한 직접 기부는 공제되지 않습니다. 하지만, 미국 단체가 자금의 운용을 통제하거나 해외 단체가 미국 단체의 행정 지부라면 자선 해외 단체에 자금을 이체하는 미국 단체에 한 기부는 공제 가능합니다.

제한된 수의 소득세 협정 하에, 자선 해외 단체에 한 기부를 공제할 자격이 있을 수 있습니다. 자세한 내용은 간행물 526(영어)을 참고하십시오.

재해 및 도난 손실.

세금 신고서에서 재해 및 도난 손실 공제를 할 수도 있습니다.

.연방정부에서 선포한 재난에 기인한 비사업 재해 또는 도난 손실을 공제할 수 있습니다. .

귀하의 재해 및 도난 손실이 연방 정부가 선포한 재난에 기인했다면, 귀하의 자산이 미국내 거래 또는 사업과 연관되지 않았다고 하더라도 손실을 공제할 수 있습니다. 이 자산은 미국내 거래 또는 사업과 관계 없는 개인 용도 자산 또는 소득 창출 자산일 수 있습니다. 해당 재해 또는 도난 시에 자산은 반드시 미국에 위치해야 합니다. 오직 손실을 발견한 연도에 도난 손실을 공제할 수 있습니다. 양식 4684와 그 지침을 사용하여 공제 가능한 손실 및 도난의 손실을 산정하십시오. 자세한 내용은 간행물 547을 참고하십시오.

기타 항목별 공제.

위에서 언급하지 않은 기타 항목별 공제를 공제할 수 있습니다. 여기에는 다음이 포함됩니다.

자세한 정보는 양식 1040-NR에 대한 지침에 스케줄 A, (양식 1040–NR)—항목별 공제에 대한 지침에 있는 라인 7에 설명을 참고하십시오. 또한 간행물 529(영어)를 참고하십시오.

적격 재난 순손실.

적격 재난 순손실에 대한 더 많은 정보는 양식 4684의 지침을 참고하십시오. 대형 연방 정부 선포 재난의 피해를 입었다면 IRS.gov/DisasterTaxRelief를 방문하십시오.

소득 창출 자산의 손실.

이 손실에는 개인 용도 자산에 적용되는 한도가 적용되지 않습니다. 이 손실에 대한 공제를 산정하기 위해 양식 4684의 B 섹션을 사용하십시오.

해외 세금 세액공제.

해외 국가 또는 해외 출처 소득에 대해 납부 및 발생한 소득세에 대해 특정 한도 내에서 세액공제를 청구할 수 있습니다. 제외된 해외 근로 소득에 대해 납부한 또는 발생된 세금에 대한 공제를 청구할 수 없습니다. 해외 국가에 납부했거나 또는 발생한 소득세에 대한 공제를 청구라여면, 일반적으로 양식 1116을 양식 1040 또는 1040-SR와 함께 제출해야 합니다.

자세한 내용은 간행물 514(영어)를 참고하십시오.

자녀 및 부양가족 보육 세액공제.

13세 미만의 적격 자녀 또는 장애가 있는 부양가족, 또는 장애가 있는 배우자의 보육을 위해 누군가에게 돈을 지불했으며 그 이유가 귀하가 일을 하기 위해서나 구직이였다면 이 세액공제를 청구할 수 있습니다.

자세한 내용은 양식 2441 및 간행물 503(영어)을 참고하십시오.

고령자 또는 장애인에 대한 세액공제.

65세 이상 이거나 영구적 또는 완전 장애로 은퇴한 경우 이 세액공제에 적격할 수 있습니다. 이 세액공제에 대한 자세한 정보는 간행물 524(영어)와 스케줄 R (양식 1040)을 참고하십시오.

교육 세액공제.

귀하가 본인, 본인의 배우자, 또는 부양가족을 위해 적격 교육 비용을 지불했다면 세액공제에 적격일 수 있습니다. 두 가지의 교육 세액공제가 있습니다. 미국 기회 세액공제와 평생 교육 세액공제입니다 부부 개별 신고의 경우 이 세액공제를 청구할 수 없습니다. 이 세액공제를 산정하려면 양식 8863을 사용하십시오. 자세한 내용은 간행물 970(영어)을 참고하십시오.

비거주자는 이후에 비거주자에서 교육 세액공제를 참고하십시오.

은퇴 저축 기여 세액공제.

귀하가 2023년도에 고용주 제공 연금 플랜 또는 IRA에 적격 기여를 했다면 이 세액공제 (저축인 세액공제라고도 함)에 적격이 될 수 있습니다. 이 세액공제를 산정하려면 양식 8880 그리고 이에 대한 지침을 사용하십시오. 이 세액공제에 대한 자격요건은 간행물 590-A(영어)를 참고하십시오.

자녀 세액공제 및 추가 자녀 세액공제.

자녀 세액공제와 추가 자녀 세액공제의 목적으로 “적격 자녀” 란 다음과 같습니다.

입양 자녀는 항상 본인의 자녀로 여깁니다. 입양 자녀에는 법적 입양을 위해 합법적으로 배치된 아동을 포함합니다.

귀하가 2023년 신고서 기한 또는 그 전 (연장 기한을 포함하여)에 발급된 SSN 또는 ITIN을 갖고 있지 않다면, 원래 2023년 세금 신고서나 수정된 세금 신고에서 자녀 세액공제를 청구할 수 없습니다.

귀하의 자녀가 2023년 신고서 제출 마감일 (연장 포함) 전에 발급된 고용에 유효한 SSN을 갖고 있지 않다면 귀하는 해당 자녀에 대한 자녀 세액공제를 청구할 수 없습니다. 하지만 해당 자녀에 대해 기타 부양가족에 대한 세액공제가 청구 가능할 수도 있습니다. 아래에서 논할 기타 부양가족 세액공제를 참고하십시오.

이 세액공제 산정을 위해 스케줄 8812 (양식 1040)를 사용하십시오

기타 부양가족 세액공제.

기타 부양가족 세액공제는 부양가족이 있는 사람들 중 자녀 세액공제에 신청할 수 없는 사람들을 위한 것입니다. 적격 부양가족은 반드시 미국 국민, 미국 국적자, 또는 미국 거주자여야하며 반드시 2023년 신고서 제출 마감일 (연장 기한 포함) 이전에 발급된 SSN, ITIN 또는 ATIN를 소지하고 있어야 합니다. 스케줄 8812 (양식 1040) 및 이에 대한 지침에서 더 많은 정보를 참고하십시오.

입양 세액공제.

적격 자녀를 입양하기 위해 지불한 적격 비용에 대해 $15,950까지 세액공제를 받을 자격이 될 수도 있습니다. 이 액수는 적격 비용이 있는지에 상관없이 특수한 보살핌이 필요한 자녀 입양을 위해 허용될 수도 있습니다. 입양 세액공제 청구를 위해 양식 8839을 양식 1040 또는 1040-SR과 함께 제출하십시오.

근로 소득 세액공제 (EIC).

EIC 또는 근로 소득 세액공제 (EITC)는 하위 또는 중간 소득 근로자들을 위한 혜택입니다. EIC에 적격하려면 귀하는 반드시 누군가를 위해 일하거나, 사업 또는 농장을 소유 및 운영을 통한 소득이 있어야 하며 기본 규칙에 충족되어야 합니다. 또한 귀하는 적격 자녀가 없는 근로자를 위한 추가 규칙에 충족되거나 적격 자녀 규칙에 부합하는 자녀가 있어야만 합니다. EIC는 납부해야 할 세금의 액수를 감소 시키고 환급을 해줄 수도 있습니다. 자세한 내용은 IRS.gov/EIC를 방문하십시오.

귀하 (및 공동 신고서를 제출한다면 귀하의 배우자)의 자녀가 2023년 신고서 제출 마감일 (연장 포함) 전에 발급된 SSN을 갖고 있지 않다면, 원래의 2023년 세금 신고서나 수정된 세금 신고에서 근로 소득 세액공제를 청구할 수 없습니다. 또한 자녀가 2023년 신고서 제출 마감일 또는 그 전 (연장 기한을 포함하여)에 발급된 SSN을 갖고 있지 않다면, 원래의 2023년 세금 신고서나 수정된 세금 신고에서 자녀 세액공제 산정에 해당 자녀를 적격 자녀로 간주할 수 없습니다.

.귀하가 (또는 배우자 또는 적격 자녀)가 연방 자금 지원 혜택을 받을 수 있도록 사회보장 카드에 “Not Valid for Employment” (고용에 유효하지 않음)가 써있고 번호가 발급되었다면, EIC를 청구할 수 없습니다. 연방에서 자금을 지원하는 혜택의 예는 메디케이드입니다. 카드에 이러한 글이 있고 개인의 이민 신분가 변경되어 이제 미국 시민 또는 법적 영주권자가 되었다면, SSA에 이 글이 없는 새로운 사회보장 카드 발급을 요청할 수 있습니다..

EIC에 적격인지 확인하기 위해 IRS.gov/EITCAssistant를 방문하십시오.

기타 정보.

여기에서 논하지 않은 다른 자격 규칙이 있습니다. 자세한 내용은 간행물 596을 참고하십시오.

사회보장 및 철도 퇴직 혜택.

해당 연도에 비거주자였던 기간에 귀하가 받는 미국 사회보장 혜택의 85% (및 1급 철도 퇴직 혜택과 동등 부분)에는 예외가 아니라면 고정 30% 또는 더 낮은 협정 세율이 적용됩니다. (4장에서 30% 세금을 참고하십시오.)

해당 연도에 거주자였던 기간 동안, 사회보장의 일부 그리고 동등 한 1급 철도 퇴직 혜택의 일부는 수정된 조정총소득에 이 혜택의 반을 더한 값이 특정 기준 액수보다 높다면 차등 세율로 과세합니다.

신고할 시간 연장.

세금 신고서 기한까지 양식 4868을 제출했다면, 자동으로 6개월 연장을 받게 됩니다 (역년 기준 납세자의 경우 10월 15일). 자세한 내용은 양식 4868을 참고하십시오.

.자동 6개월 제출 연장은 세금을 납부할 시간을 연장하는 것이 아닙니다. 귀하가 원래의 신고서 제출 마감일까지 세금을 납부하지 않았다면, 납부하지 않은 세금에 대한 이자를 내야 하거나 과징금을 내야 할 수도 있습니다..

만약 귀하의 주요 사업 장소와 살고 있는 거주지가 4월 15일에 미국 및 푸에르토리코 이외의 지역이라면 제출 마감일이 6월 15일로 자동 연장이 됩니다. 만약 2개월 기간의 말에 시간이 더 필요하며, 6월 15일까지 양식 4868을 제출했다면, 10월 15일까지 추가로 4개월을 얻을 수 있습니다.

6개월 연장에 추가로, 해외에 있는 납세자들은 (양식 4868의 지침에서 정의 됨) 자유 재량에 의한 세금 신고서 제출 시간 추가 2개월 연장을 요청할 수 있습니다(역년 납세자의 경우 12월 15일). 이 연장을 요청하기 위해서, 반드시 IRS에 추가 2개월이 더 필요한 이유를 설명하는 편지를 보내야합니다. 추가 연장된 기한까지 아래 주소로 편지를 보내세요 (역년 납세자는 10월 15일).

귀하의 요청이 시기에 맞지 않아 거부되지 않았다면, IRS으로부터 그 어떠한 고지서도 받지 않을 것입니다.

자유 재량 2개월 추가 연장은 양식 2350에 제출한 시간 연장이 승인된 납세자에게는 제공되지 않습니다. (미국 시민 그리고 특별 세금 취급에 대한 적격이 예상되는 해외의 거주자).

.만약 제출 마감일이 토요일, 일요일, 법적 공휴일이라면, 기한은 토요일, 일요일, 법정 공휴일이 아닌 다음 날입니다..

예외.

다음의 조건에 충족된다면 양식 1040-NR을 제출할 필요가 없습니다.

.미국 거래 또는 사업이 오직 개인 서비스 시행이었으며 급여 소득이 양식 1040-NR을 제출 의무를 부여하는 개인 면제 총액을 초과하지 않는 비거주자에게 이전에 허용되었던 예외 사항은 더이상 존재하지 않습니다. 아래 (1), (2), (3)의 요건을 반드시 충족해야만 2023년 양식 1040-NR의 제출이 면제됩니다..

해외 소유 국내 불인정 설립체.

만약 외국인이 국내 불인정 설립체 (DE)의 전체를 소유하고 있다면, 국내 DE는 25% 외국인 소유 국내 법인에 적용되는 섹션 6038A의 제한된 요건의 목적으로 법인의 소유자 (외국인)로부터 분리된 국내 법인으로 간주합니다. 외국인 소유의 국내 DE는 반드시 견적 양식 1120에 양식 5472를 첨부하여 신고서 제출 마감일 (연장 기한 포함)까지 제출해야 합니다. 양식 1120에 필수적으로 작성해야 하는 정보는 오직 외국인 소유 국내 DE의 이름과 주소 그리고 앞 부분의 항목 B와 E입니다. 외국인 소유 국내 DE가 신고가 요구되는 거래 또는 사업 또는 기타 활동이 있었다면 2017년 이전에 신고 요건이 있었을 수 있습니다. 국내 DE에 대한 추가적인 정보와 양식 5472의 제출 조합은 양식 5472의 지침을 참고하십시오. 또한 국내 DE는 일반적으로 투명 설립체이기 때문에, 외국인은 양식 1040-NR에 신고가 적용되는 DE의 세금 항목을 포함 (또는 지속적으로 포함)할 것이라는 점에 주의하십시오. DE (외국 또는 국내의)는 또한 고용세 또는 특별 사용세와 관련하여 개별 신고 요건이 있을 수도 있습니다. 재무부 규정 섹션 301.7701-2(c)(2)(iv) 및 (v)를 참고하십시오.

늦은 신고.

제출 마감일 (연장 포함)까지 본인의 세금 신고서를 제출하지 않으면, 미제출 과징금을 납부해야 할 수도 있습니다. 과징금은 기한 (연장에 상관없이)까지 신고하지 않은 세금에 기초합니다. 세금 신고서가 늦은 달의 일부 혹윽 각 달에 대한 과징금은 5%입니다. 하지만 25%는 넘지 않습니다.

사기.

미신고가 사기로 인한 것이라면, 과징금은 신고서가 늦은 달의 일부 또는 각 달에 15%입니다. 최대 75%까지 부과됩니다.

60일 이상 늦은 신고서.

기한 일 또는 연장된 기한 이후 60일 이상 늦게 세금을 신고했다면, 최소 과징금은 $485 또는 미납 세금의 100% 중 적은 값입니다.

예외.

기한내 미신고의 사유가 귀하의 의도적 과실이 아닌 합당한 사유로 인한것 이라고 증명할 수 있다면 과징금 납부를 하지 않아도 됩니다.

세금 체납.

기한 경과후 매달 또는 한달 중 일부의 미납 세액의 1% ½ (0.005)의 미납 과징금로 납부해야 합니다. 세금 신고 기한 또는 이전에 적어도 실제 세금 채무의 90% 이상을 납부하였고 세금 신고서 제출 시에 미납액을 납부하엿다면, 자동 6개월의 연장 제출 기간에는 이 과징금이 적용되지 않습니다.

만약 분할 납부 계획이 해당월에 실효가 있다면, 납부 불이행 과징금의 월 요율은 일반 요율의 반 ¹/₄ % (½% (0.005) 대신 0.0025)입니다. 이 낮춰진 과징금에 자격이 되려면 귀하의 신고서를 기한 (연장 기한 포함)까지 제출했어야 합니다.

만약 차압 고지서가 발급된다면, 세율은 고지서가 발급된 날로부터 최소 10일 후에 시작되는 첫 번째 달의 시작에 1%까지 증가합니다. 즉시 납부 요구 청구서가 발급되면, 세율은 안내문과 청구서가 발급된 날 이후에 시작되는 첫 번째 달의 시작에 1%까지 증가합니다.

이 과징금은 미납 세금의 25%이상일 수 없습니다 귀하가 제 시간내에 세금을 납부하지 않은 타당한 이유를 갖고 있다는 것을 증명할 수 있다면 과징금을 납부하지 않아도 됩니다.

결합된 과징금.

만약 미제출 과징금와 미납 과징금 (앞서 논의된) 둘다 같은 달에 적용된다면, 5% (또는 15%) 미 제출 과징금은 미납 과징금에 의해 감소됩니다. 하지만 기한 일 또는 연장된 기한에서 60일 이상 경과후에 세금 신고서를 제출했다면, 최소 과징금은 $485 또는 미납 세금의 100% 중에서 더 적은 금액이 됩니다.

정확성 관련 과징금.

다음의 이유로 세금을 과소 납부한다면, 정확성 관련 과징금을 납부해야 할 수도 있습니다.

과실 및 무시.

용어 “과실”은 세법을 준수하려는 합리적인 노력을 하지 않았고 신고서를 작성할때 일반적이고 합리적인 주의를 기울이지 않은 것을 포함합니다. 과실에는 또한 장부 및 기록물을 보관하지 않은 것도 포함됩니다. 귀하가 취한 입장에 대한 합리적인 이유가 있거나 또는 합리적인 사유를 증명할 수있고 성실하게 행동했을 경우, 과실 과징금을 납부하지 않아도 될 것입니다.

용어 “무시”는 부주의, 무모한 또는 의도적인 무시를 포함합니다.

충분한 공개.

귀하가 최소한의 합리적인 기준이 있는 입장을 신고서에 적절하게 공개한다면, 규칙 또는 규정 무시 과징금을 피할 수 있습니다. 이후의 공개 진술서를 참고하십시오.

조세 회피에 기인한 항목에는 이 예외가 적용하지 않습니다. 추가적으로, 귀하가 적절할 장부 또는 기록물을 보관하지 않았거나 항목들을 증빙하지 못하면 이 예외는 적용하지 않습니다

상당한 소득세 축소.

귀하의 신고서에 나타난 세금이 정확한 세금보다 적다면, 세금을 축소한 것입니다. 만약 정확한 세금의 10%나 $5,000 중에 더 큰 액수가 축소됬다면 이 축소가 상당한 것입니다. 하지만 다음의 이유로 축소된 경우에는 축소된 액수를 경감합니다.

신고서의 항목이 조세 회피에 기인한 것이라면 충분한 공개에 대한 감면은 없습니다. 하지만 실질적 권한을 가진 입장에 대해서는 감면이 있습니다. 하지만 귀하가 세금 항목의 취급이 적절한 세금 항목의 취급일 가능성이 높다고 합리적으로 믿고 있었던 경우에만 해당됩니다.

실질적 권한.

해당 항목의 세무 처리에 대한 실질적 권한이 있거나 있었는지는 여부는 사실과 정황에 의거합니다. 법원 의견, 재무부 규제, 세무 통칙, 국세 절차 그리고 귀하의 상황과 같거나 비슷한 정황을 포함한 IRS 및 IRS 관보에서 발행한 안내 및 알림 등이 고려됩니다.

공개 진술서.

항목의 조세협정에 관한 관련 사실을 충분히 공개하기 위해 양식 8275, ‘공개 진술서’를 사용하십시오. 귀하가 취급했던 항목에 대한 합리적인 기준이 있어야 합니다.

상당한 축소의 경우, 오직 IRS.gov/irb/2023-51_IRB#REV-PROC-2023-40(영어)에 나와있는 국세 절차 2023–40의 요건 (또는 후임)에 그에 맞는 항목들만 신고서에 충분히 공개된 것으로 고려됩니다.

국세 절차 2023-40는 2023년 12월 31일 이후에 시작되는 과세연도에 발효된 세법 변경의 실효를 고려하지 않습니다. 이 국세 절차에서 언급하는 줄이 이러한 변경에 영향을 받았으며 추가적인 신고가 요구된다면 요건을 준수하기 위한 규제 또는 다른 지침이 발표되기 전까지는 양식 8275 또는 양식 8275-R, ‘규제 공개 증명서’를 제출해야 합니다.

적절한 연도의 스케줄 UTP (양식 1120), ‘불확실한 세무 입장’에 나온 완전하고 정확한 세무 입장의 공개는 법인이 세무 입장에 대해 양식 8275 또는 양식 8275-R을 제출한 것과 같이 간주합니다. 하지만 양식 8275 또는 양식 8275-R의 제출은 법인이 스케줄 UTP (양식 1120)를 제출 한 것으로 간주하지는 않습니다.

양식 8275-R을 사용하여 규제와는 다른 항목 또는 입장을 공개합니다.

경제적 실체가 부족한 거래.

경제적 실체에 대한 자세한 정보는 섹션 7701(o)를 참고하십시오.

해외 금융 자산.

해외 금융 자산 공개에 대한 자세한 정보는 6662(j) 를 확인하거나 양식 8938의 지침을 참고하십시오.

합리적인 사유.

만약 귀하가 타당한 사유 (합리적인 사유)를 증명한다면 항목을 취급한 방식에 대해 과징금을 낼 필요가 없습니다. 반드시 성실하게 행동했음을 증명해야 합니다. 이는 경제적 실체가 부족한 거래에는 적용되지 않습니다.

오류적 환급 또는 공제 청구.

귀하가 잘못된 공제나 환급을 신청했다면, 과징금을 지불해야할 수도 있습니다. 귀하가 청구서를 제출한 합리적인 사유가 있다는 것을 증명할 수 없다면 과징금은 불허된 청구 총액의 20%가 됩니다. 하지만, 경제적 실체가 부족한 거래로 인해 불허된 액수는 타당한 사유로 인한 것이라고 여겨지지 않습니다. 정확성 관련 또는 사기 과징금이 적용되는 불허된 청구 금액에 대해서는 이 과징금을 산정하지 않을 것입니다.

경솔한 세금 제출.

만약 경솔한 세금 신고서를 제출하거나 다른 경솔한 제출물이 있었다면 귀하는 $5,000의 과징금을 납부해야할 수도 있습니다. 경솔한 세금 신고서는 올바른 세금을 산정하기 위한 충분한 정보를 포함하지 않았거나 귀하가 신고한 세금이 상당히 부정확하다는 것이 분명히 증명되는 정보가 포함되는 경우입니다. 경솔한 세금 신고서, 경솔한 제출물 그리고 경솔한 것으로 판명된 입장의 목록에 대한 더 자세한 정보는 IRS.gov/irb/2010-17_IRB#NOT-2010-33(영어) (또는 후속)을 참고하십시오.

귀하가 경솔한 입장에 기반을 둔 또는 연방 세법의 행정 지연 또는 교란을 목적으로 이런 종류의 신고서 또는 제출물을 제출했다면 과징금을 납부해야 합니다. 여기에는 귀하의 서명을 위해 제공한 공간 위에 기제된 언어를 바꾸거나 삭제하는 것도 포함됩니다.

이 과징금은 법적으로 부과되는 다른 과징금에 추가됩니다.

사기.

귀하의 신고서에 사기적인 세금의 과소 납부가 있다면, 사기에 기인한 과소납부의 75%의 과징금이 귀하의 세금에 추가될 것입니다.

TIN 미제공.

신고서, 진술서, 또는 다른 서류에 필수적인 SSN 또는 ITIN 또는 다른 사람의 SSN이나 ITIN을 포함하지 않는다면, 각각의 미제공에 대해 $50의 과징금에 적용될 수 있습니다. 신고서, 증명서 등의 증명서에 필수적인 SSN 또는 ITIN을 다른 사람에게 알려주지 않으면 $50의 과징금이 적용될 수 있습니다.

예를 들어, 이자가 붙는 은행 계좌를 소유하고 있다면, 본인의 SSN 또는 ITIN을 은행에 제공해야 합니다. 은행에서 귀하에게 보내는 양식 1099-INT 또는 기타 증명서에 이 번호들이 나타나야 합니다. 만약 은행에 SSN이나 ITIN을 제공하지 않으면, 귀하에게 $50의 과징금이 적용될 것입니다. (귀하는 또한 소득세의 예비 원천징수 대상이 될 수 있습니다.)

귀하가 미제공에 대한 사유가 타당하며 의도적인 과실이 아니라는 것을 증명할 수 있다면 과징금을 납부할 필요가 없습니다.