Comentarios y sugerencias.

Le agradecemos sus comentarios sobre esta publicación y sugerencias para ediciones futuras de la misma.

Puede enviarnos comentarios en el sitio web IRS.gov/FormComments, en inglés. O puede escribir a la siguiente dirección: Internal Revenue Service Tax Forms and Publications, 1111 Constitution Ave. NW, IR-6526, Washington, DC 20224.

Aunque no podemos contestar individualmente a cada comentario que recibimos, sí agradecemos su opinión y consideraremos sus comentarios y sugerencias al actualizar nuestros formularios, instrucciones y publicaciones contributivos. No envíe preguntas sobre las contribuciones, planillas de contribución o pagos a la dirección indicada anteriormente.

Cómo obtener respuestas a sus preguntas sobre las contribuciones.

Si tiene una pregunta sobre contribuciones que no ha sido contestada con la información presentada en esta publicación, consulte la información disponible en IRS.gov/Espanol y Cómo obtener ayuda relacionada con las contribuciones, hacia el final de esta publicación.

Cómo obtener formularios, instrucciones y publicaciones contributivos.

Acceda a IRS.gov/FormsPubs, en inglés, para descargar formularios, instrucciones y publicaciones del año en curso o de años anteriores.

Cómo pedir formularios, instrucciones y publicaciones contributivos.

Acceda a IRS.gov/OrderForms y pulse sobre Español para hacer pedidos de formularios, instrucciones y publicaciones del año en curso; llame al 800-829-3676 para pedir formularios e instrucciones de años anteriores. El IRS tramitará su pedido de formularios y publicaciones lo antes posible. No vuelva a enviar pedidos que ya nos haya enviado. Usted puede obtener formularios y publicaciones más rápido en línea.

Contribuciones sobre los ingresos de Puerto Rico.

Esta publicación no incluye información relacionada con la retención de contribuciones federales sobre los ingresos. Ésta sólo trata las contribuciones sobre la nómina para patronos que están en Puerto Rico.

Para obtener información acerca de la contribución sobre ingresos de Puerto Rico, consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico. Acceda a Hacienda.gobierno.pr.

Entidades no consideradas como separadas de sus dueños y compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs).

Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños (disregarded entities) que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos y las compañías subsidiarias calificadas conforme al subcapítulo S (QSubs, por sus siglas en inglés), son tratadas como si fueran entidades separadas de su dueño para propósitos de las contribuciones sobre la nómina. Las entidades no consideradas como separadas de sus dueños que tienen un solo dueño y que cumplen los requisitos tienen que declarar y pagar la contribución sobre la nómina correspondiente a los salarios de los empleados utilizando el nombre y el EIN de dicha entidad. Vea la sección 1.1361-4(a)(7) y la sección 301.7701-2(c)(2)(iv) de los Reglamentos, en inglés.

Ayuda para radicar documentos ante la SSA.

Si necesita ayuda en español para radicar sus formularios contributivos ante la SSA (esto incluye la solicitud de un número de identificación personal (PIN, por sus siglas en inglés)), llame a la SSA al 800-772-6270. También puede obtener ayuda en línea. Acceda al sitio web SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

Elegibilidad para empleo.

Usted tiene que verificar que cada empleado nuevo tenga derecho a trabajar legalmente en Puerto Rico. Esto incluye completar el Formulario I-9, Verificación de Elegibilidad de Empleo, disponible en español, del Servicio de Ciudadanía e Inmigración de Estados Unidos (USCIS, por sus siglas en inglés). Puede obtener el Formulario I-9 del sitio web USCIS.gov/formularios. Para más información, acceda al sitio web del USCIS en USCIS.gov/I-9-Central, disponible en inglés, y pulse sobre Español, o llame al 800-375-5283 u 800-767-1833, si es usuario de equipo TTY.

Puede usar el Social Security Number Verification Service (Servicio de verificación del número de Seguro Social (SSNVS, por sus siglas en inglés)) en SSA.gov/employer/ssnv.htm, en inglés, para verificar que el nombre de un empleado coincida con el SSN. Una persona puede tener un SSN válido pero no estar autorizada para trabajar en los Estados Unidos. Puede usar E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la elegibilidad de empleo de sus empleados recién contratados.

Líder de cuadrilla agropecuaria.

Se le considera un patrono de empleados agropecuarios si usted es líder de cuadrilla. Un líder de cuadrilla es una persona que procura y paga (en nombre del operador de una finca o en su propio nombre) a trabajadores que prestan servicios agropecuarios para el operador de una finca. Si no hay un acuerdo escrito entre usted y el operador de la finca que indique que usted es su empleado, y si usted le paga a los trabajadores (por usted o por el operador de una finca), entonces se le considera un líder de cuadrilla. Para información sobre cómo se aplican las reglas de la contribución FUTA, vea el apartado 10.

Si usted es un líder de cuadrilla agropecuaria, no se le considera a usted como empleado del operador de una finca por los servicios que usted lleva a cabo al procurar empleados agropecuarios y como miembro de la cuadrilla.

Definición de empleado conforme al derecho común.

Por regla general, el trabajador que preste servicios para usted es un empleado suyo si usted tiene todo el control, tanto en lo referente a lo que debe hacer como a la manera de hacerlo. No importa que le permita al empleado amplia facultad y libertad de acción. Si usted tiene el derecho legal de determinar el resultado de los servicios y la manera en que los mismos se prestan, la persona es un empleado suyo. Para una explicación de los hechos y circunstancias que indican si una persona que le presta servicios a usted es un contratista independiente o empleado, vea la Publicación 15-A, en inglés.

Si la relación patrono-empleado existe, no tiene importancia el nombre ni la descripción que se le dé a cada persona en dicha relación. Lo que sí tiene importancia respecto a la clasificación del empleado es la esencia de la relación laboral. Además, tampoco importa si la persona trabaja a jornada completa o parcial.

Para propósitos de las contribuciones sobre la nómina, no se establece distinción entre las clases de empleados. Los superintendentes, gerentes y otros supervisores son empleados. Por lo general, un funcionario de una corporación es un empleado; sin embargo, un funcionario que no presta servicios o que presta solamente servicios de menor importancia y que no recibe ni tiene derecho a recibir remuneración no se le considera empleado. Un director de una corporación, en su capacidad como tal, no es un empleado de la misma.

Usted, por regla general, tiene que retener y pagar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de los salarios que paga a las personas que son sus empleados conforme al derecho común. Sin embargo, los salarios de ciertos empleados podrían estar exentos de una o más de estas contribuciones. Vea las Instrucciones para el Formulario 1040-SS(sp) para leer una explicación sobre empleados de organizaciones exentas de contribuciones y de instituciones religiosas.

Contratistas independientes.

Las personas físicas, tales como doctores, veterinarios y subastadores que ejercen u operan una profesión, negocio u oficio independiente mediante el cual ofrecen sus servicios al público, por lo general, no son empleados. Sin embargo, la determinación sobre si tales personas son empleados o contratistas independientes depende de las circunstancias de cada caso individualmente. La regla general establece que una persona es contratista independiente si usted, es decir, la persona para quien los servicios se llevan a cabo, tiene el derecho de controlar o dirigir únicamente el resultado del trabajo y no los métodos ni las maneras usadas para obtener el resultado.

Empleados estatutarios.

Hay algunas definiciones especiales de empleado para propósitos de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y al FUTA.

Aunque las personas descritas a continuación no sean empleados conforme al derecho común, serán considerados empleados si cumplen las condiciones descritas más adelante.

Condiciones.

Reténgale al empleado estatutario las contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre las remuneraciones pagadas si las tres condiciones siguientes le corresponden:

Contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA). Las personas que se encuentran en la categoría a o d, anteriormente, son también empleados para fines de la contribución al fondo federal para el desempleo (FUTA), mientras satisfagan las condiciones 1 a 3. La Publicación 15-A, en inglés, ofrece ejemplos de la relación patrono-empleado.

Individuos que no son empleados estatutarios.

La ley clasifica a tres categorías de individuos que no son empleados estatutarios, es decir, ciertos vendedores directos, agentes de bienes raíces autorizados y ciertas personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras personas. A los vendedores directos y los agentes de bienes raíces se les trata generalmente como personas que trabajan por cuenta propia para propósitos de todas las contribuciones federales, incluyendo las contribuciones por razón del empleo si:

Vendedores directos.

Los vendedores directos incluyen a las personas que se encuentran en cualesquiera de los tres grupos siguientes:

El negocio de ventas directas incluye las actividades de individuos que tratan de aumentar las actividades de ventas directas por parte de sus vendedores directos y cuyos ingresos derivados del trabajo se basan en la productividad de dichos vendedores. Tales actividades incluyen la provisión de estímulo y motivación; la comunicación y transmisión de pericia, conocimiento o experiencia; y reclutamiento.

Agentes de bienes inmuebles autorizados.

Esta categoría incluye a los individuos que se dedican a las actividades de tasación y valoración de ventas de bienes inmuebles si ellos mismos reciben ingresos del trabajo basados en las ventas o en otras actividades afines.

Personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras.

Las personas a quienes se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras son individuos que proveen atención personal, compañía o servicios de guardería a niños o a individuos de edad avanzada o incapacitados. Una persona que se dedica a la ocupación o negocio de vincular a estos proveedores de compañía o cuidado con las personas que desean emplearlos no será tratada como patrono de los proveedores de compañía o cuidado si esa persona no recibe ni paga los salarios de los proveedores de compañía o cuidado y es compensada por los proveedores de compañía o cuidado o por las personas que los emplean por medio de una base de cargos. Para propósitos de todas las contribuciones federales, se consideran empleados por cuenta propia aquellas personas a las que se les paga por acompañar y posiblemente cuidar a otras y que no trabajan para un servicio de colocación de dichas personas. Sin embargo, el acompañante puede ser un empleado de la persona para quien se realizan los servicios de cuidado; vea la Publicación 926, Household Employer’s Tax Guide (Guía tributaria para empleadores de empleados domésticos), en inglés, para más información.

Clasificación errónea de empleados.

Si clasifica incorrectamente a un empleado como si no fuera empleado y no le retuvo a tal empleado las contribuciones al Seguro Social y al Medicare, usted será responsable de pagar dichas contribuciones. Vea en la Publicación 15, en inglés, el tema titulado Treating employees as nonemployees (Trato de empleados como personas que no son empleados), en inglés, bajo el tema Who Are Employees? (¿Quiénes son empleados?), en inglés, para detalles sobre la sección 3509 del Código Federal de Rentas Internas.

Disposiciones de exención.

Si tiene motivos razonables para no tratar a un trabajador como si fuera su empleado, quizás podría recibir una exención para no pagar las contribuciones por razón del empleo para dicha persona. Para obtener esta exención del pago de las contribuciones, usted tiene que radicar todas las planillas federales informativas de una manera uniforme con respecto a la forma en que clasifica al trabajador. En todo período que haya comenzado después de 1977, usted (el patrono), o su predecesor, no pudo haber clasificado como empleado a ningún trabajador que ocupe o haya ocupado una posición casi igual a la del trabajador en cuestión.

Especialista en servicios técnicos.

Esta exención no se le aplica a un especialista en servicios técnicos que usted le provee a otro negocio de acuerdo con un arreglo entre usted y el otro negocio. Un especialista en servicios técnicos es un ingeniero, diseñador, dibujante, especialista en informática, analista de sistemas o algún otro trabajador de talento o habilidad semejante que realice trabajos similares.

Este límite en la aplicación de la regla no afectará la determinación sobre si el especialista en servicios técnicos es un empleado conforme al derecho común. Las reglas para el derecho común determinan si el especialista en servicios técnicos es tratado como empleado o como contratista independiente. Sin embargo, si contrata directamente a un especialista en servicios técnicos para que desempeñe servicios para su negocio (el de usted) en lugar de trabajar para un negocio ajeno, quizás podría tener derecho aún a la exención. Vea el apartado 2 titulado Employee or Independent Contractor? (¿Empleado o contratista independiente?) en la Publicación 15-A, en inglés.

Personas que supervisan pruebas y aulas.

El requisito de trato uniforme no se le aplica a un individuo que presta servicios después del 31 de diciembre de 2006 supervisando el aula donde se aplica una prueba de acceso (entrada) o de colocación en una institución académica de enseñanza superior (universitaria) o que sirve como monitor de dichas pruebas si el individuo:

Ayuda provista por el IRS.

Si desea que el IRS le haga la determinación acerca de la categoría de empleo de un trabajador suyo, radique el Formulario SS-8sp, Determinación del Estado de Empleo de un Trabajador para Propósitos de los Impuestos Federales Sobre el Empleo, disponible en español. Puede obtener un ejemplar de este formulario visitando el sitio web del IRS en IRS.gov/FormSS8SP.

Programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (VCSP).

Los patronos quienes en la actualidad tratan a sus trabajadores (o a una clase o grupo de trabajadores) como contratistas independientes o como otros trabajadores que no son empleados y que desean reclasificar de manera voluntaria a sus trabajadores como empleados para períodos contributivos futuros quizás podrían tener derecho a participar en el programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores (conocido en inglés como Voluntary Classification Settlement Program o VCSP, por sus siglas en inglés) si éstos reúnen ciertos requisitos. Si desea solicitar, radique el Formulario 8952, Application for Voluntary Classification Settlement Program (VCSP) (Solicitud del programa para el acuerdo de clasificación voluntaria de trabajadores), en inglés. Para más información, acceda a IRS.gov/VCSP. La información está disponible en inglés.

Tarjeta de Seguro Social del empleado.

Deberá pedirle a cada empleado que le muestre su tarjeta de Seguro Social. El empleado puede mostrarle su tarjeta de Seguro Social si la tiene disponible. No acepte una tarjeta de Seguro Social que indique “Not Valid for Employment” (No válida para empleo). Una tarjeta con esta leyenda no permite empleo. Usted puede (pero no se le obliga) fotocopiar la tarjeta de Seguro Social de su empleado si éste se la muestra. Para más información, acceda a SSA.gov/espanol/SP_SSN/sp_typesofcards.htm.

Cómo solicitar una tarjeta de Seguro Social.

Cualquier empleado que tiene el derecho legal de trabajar en los Estados Unidos y no tiene una tarjeta de Seguro Social puede solicitar una completando el Formulario SS-5-SP, Solicitud para una tarjeta de Seguro Social, disponible en español, y enviar la documentación solicitada. Puede obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP accediendo al sitio web de la SSA en SSA.gov/forms/ss-5sp.pdf, en las oficinas de la SSA o llamando al 800-772-1213 o al 800-325-0778 si es usuario de equipo TDD/TTY. El empleado tiene que completar y firmar el Formulario SS-5-SP; el patrono no lo puede radicar. Si el empleado ha superado su límite anual y de por vida para el número de tarjetas de reemplazo permitidos, se le puede pedir que proporcione una carta para acompañar al Formulario SS-5-SP.

Radicación del Formulario 499R-2/W-2PR sin el SSN del empleado.

Si radica el Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA y el empleado ha solicitado un SSN pero aún no lo tiene al momento de prepararle su Formulario 499R-2/W-2PR, escriba “Solicitado” en el formulario. Si radica de manera electrónica, ingrese ceros (000-00-0000 si crea los formularios de manera electrónica o 000000000 si sube los registros) en el campo donde corresponde el SSN del empleado. Cuando el empleado reciba su SSN, radique el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, para incluir el SSN del empleado. Para más información, acceda al sitio Servicios para empresas por Internet: Instrucciones e información para empleadores en SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

.La explicación provista anteriormente sólo corresponde a la radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante la SSA. Consulte con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para más detalles sobre la radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante dicho departamento..

Escriba correctamente el nombre y número de Seguro Social del empleado.

Escriba el nombre y número de Seguro Social de cada empleado, tal como aparecen en su tarjeta de Seguro Social. Si el nombre no es el correcto tal como se muestra en la tarjeta (por ejemplo, debido a un matrimonio o divorcio), el empleado deberá solicitar una tarjeta actualizada a la SSA. Siga usando el nombre antiguo hasta que el empleado le muestre la tarjeta de Seguro Social nueva con su nombre actualizado.

Si la SSA expide una tarjeta de reemplazo al empleado después de que haya cambiado de nombre o una tarjeta nueva con un número de Seguro Social distinto luego de un cambio en la condición de empleo de un extranjero, radique un Formulario 499R-2c/W-2cPR para corregir el nombre y número de Seguro Social indicados en el Formulario 499R-2/W-2PR que más recientemente haya radicado. No es necesario corregir otros años si el nombre y número de Seguro Social antiguos fueron usados para los años anteriores a su más reciente Formulario 499R-2/W-2PR.

Dónde se obtienen los formularios para solicitar un número de Seguro Social.

Para obtener un ejemplar del Formulario SS-5-SP, llame al 800-772-1213. Esta persona le pedirá su código postal (ZIP code) y con esta información le informará dónde podrá obtener el Formulario SS-5-SP en una localidad cercana.

También podrá acceder al sitio web de la SSA en SSA.gov/espanol para descargar el Formulario SS-5-SP.

Verificación de los números de Seguro Social.

Los patronos y los agentes declarantes autorizados pueden utilizar el Servicio de verificación de números de Seguro Social (conocido en inglés como Social Security Number Verification Service o SSNVS, por sus siglas en inglés) para verificar inmediatamente que el nombre de un empleado coincida con un número de Seguro Social hasta 10 nombres y números de Seguro Social (por cada pantalla) en una sesión. O puede cargar un archivo electrónico de hasta 250,000 nombres y números de Seguro Social y, por lo general, recibir los resultados el próximo día laborable. Para más información, acceda a SSA.gov/employer/ssnv.htm. La información está disponible en inglés. Una persona puede tener un número de Seguro Social válido pero no estar autorizada para trabajar en los Estados Unidos. Los patronos pueden usar E-Verify en E-Verify.gov para confirmar la elegibilidad de empleo de sus empleados recién contratados.

Inscripción para el SSNVS.

Para obtener acceso al SSNVS, primero tiene que inscribirse en línea. Para inscribirse, acceda al sitio web de la SSA en SSA.gov/BSO, en inglés, y pulse sobre el enlace Register (Inscribirse) bajo Business Services Online (Servicios en línea para negocios), en inglés. Siga las instrucciones de inscripción para obtener un User ID (Número de identificación de usuario) y una contraseña. Necesita proveer la siguiente información sobre usted y su compañía:

Cuando haya completado el proceso de inscripción en línea, la SSA le enviará por correo a usted un código de activación que sólo puede ser utilizado una sola vez. Tiene que ingresar el código de activación en línea para utilizar el SSNVS. Sus empleados tienen que recibir una autorización de parte de usted para poder usar el SSNVS. Si sus empleados se inscriben, el código de activación de un solo uso se le enviará a usted.

Número de identificación personal del contribuyente del IRS (ITIN) para extranjeros.

No acepte un ITIN en lugar de un SSN para identificar a un empleado, ni para otros propósitos del trabajo. El ITIN es sólo para extranjeros residentes y no residentes que no pueden obtener un SSN por su condición migratoria y que necesitan identificarse para otros propósitos de la contribución. Se puede identificar un ITIN porque éste consta de nueve dígitos, comienza con el número “9”, contiene los números del “50” al “65”, “70” al “88”, “90” al “92” y “94” al “99” en la cuarta y quinta posición de la serie de dígitos y tiene el mismo formato que el SSN: por ejemplo, 9NN-7N-NNNN. Para más información sobre los ITIN, vea las Instrucciones para el Formulario W-7(SP) o acceda a IRS.gov/ITIN y pulse sobre Español.

Gastos de viaje y gastos comerciales.

Los pagos que usted haga a su empleado por gastos de viaje, así como por otros gastos necesarios relacionados con su negocio se incluyen generalmente en los salarios sujetos a contribución si:

a.

Al empleado que recibe el pago no se le exige, o cuando se le exige, no radica evidencia que justifique los gastos mediante la presentación de recibos u otros comprobantes; o

b.

Usted le entrega al empleado una cantidad de dinero por adelantado para gastos relacionados con el negocio suyo y al empleado no se le exige que devuelva, o si se le exige que lo haga, no devuelve oportunamente toda cantidad sobrante que no pudo justificar por qué se quedó con ella.

Reglas especiales para empleados agropecuarios y domésticos.

Los salarios pagados a empleados agropecuarios y domésticos están sujetos a ciertas reglas especiales para la aplicación de las contribuciones al Seguro Social, al Medicare y para el desempleo federal (FUTA). Vea los apartados 7, 8 y 10.

Recaudación de las contribuciones sobre las propinas.

Usted tiene que retener la parte correspondiente al empleado de la contribución al Seguro Social y la contribución al Medicare correspondientes al total de propinas declaradas por los empleados. También puede retener de los salarios o de otros fondos que el empleado ponga a su disposición la cantidad de contribuciones correspondientes a las propinas. No retenga más contribución al Seguro Social de los salarios y propinas de los empleados cuando el total de los mismos ascienda a $160,200 para 2023. Reténgale al empleado la contribución al Medicare sobre todos los salarios y propinas de éste durante todo el año.

Regla de disposición.

Si no tiene suficientes fondos para retener la contribución al Seguro Social y al Medicare sobre las propinas de un empleado para el día 10 del mes siguiente al mes en que recibe el informe de propinas del empleado, usted dejará de ser responsable de la retención de la contribución al Seguro Social y al Medicare del empleado relacionada con las propinas.

Informe de propinas.

Declare propinas y la cantidad de contribuciones al Seguro Social y al Medicare que retuvo o que no pudo retenerle al empleado en las casillas correspondientes del Formulario 499R-2/W-2PR, según sus instrucciones, en las líneas 5b, 5c y, si corresponde, 5d del Formulario 941-PR y en las líneas 4b, 4c y, si corresponde, 4d del Formulario 944(sp). Informe un ajuste negativo en la línea 9 del Formulario 941-PR o en la línea 6 del Formulario 944(sp) para las contribuciones no retenidas al Seguro Social y al Medicare. No incluya en el Formulario 499R-2/W-2PR la Contribución Adicional al Medicare que no pudo retenerle al empleado. La tabla que aparece en el apartado 15 muestra el trato de las propinas para propósitos de la contribución FUTA.

El Revenue Ruling 2012-18 (Resolución Administrativa Contributiva 2012-18), disponible en inglés, provee pautas a patronos sobre las contribuciones al Seguro Social y al Medicare que se imponen sobre las propinas, incluyendo información sobre cómo se informa la parte correspondiente al patrono de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare conforme a la sección 3121(q), la diferencia entre las propinas y los cargos administrativos y el crédito conforme a la sección 45B. El Revenue Ruling 2012-18 (Resolución Administrativa Contributiva 2012-18) se encuentra en la página 1032 del Internal Revenue Bulletin 2012-26 (Boletín de Rentas Internas 2012-26) , disponible en inglés, en IRS.gov/irb/2012-26_IRB#RR-2012-18.

El requisito de los $150 o $2,500.

Todas las remuneraciones en efectivo que usted le paga a un empleado por trabajo agropecuario están sujetas a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare si uno de los dos requisitos siguientes le corresponde:

Excepciones.

Los salarios en efectivo anuales menores de $150 que usted le paga a un trabajador agropecuario de temporada no están sujetos a las contribuciones al Seguro Social ni al Medicare, aunque usted pague $2,500 o más a todos sus trabajadores agropecuarios. Sin embargo, estos salarios sí cuentan para el requisito de $2,500 para determinar si los salarios de otros trabajadores agropecuarios están sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

Un trabajador agropecuario de temporada es un trabajador que:

Remuneración pagada a trabajadores agropecuarios con visa H-2A.

La remuneración que le paga a trabajadores agropecuarios extranjeros por trabajo realizado con una visa H-2A no está sujeta a las contribuciones al Seguro Social, al Medicare ni a la Contribución Adicional al Medicare. Por lo tanto, no debe informarla como remuneración sujeta a dichas contribuciones. Verifique con el Departamento de Hacienda de Puerto Rico para confirmar si tiene algún requisito estatal.

Si desea más información sobre trabajadores agropecuarios con visa H-2A, acceda a IRS.gov/H2A y pulse sobre Español.

Trabajo doméstico.

El trabajo doméstico es trabajo que se lleva a cabo en su hogar o en los alrededores de éste. Algunos ejemplos de trabajadores que llevan a cabo trabajo doméstico son:

Trabajo doméstico no incluye los servicios llevados a cabo por estos trabajadores, a menos que los servicios se lleven a cabo en su hogar privado o alrededor de éste. Una unidad de vivienda separada y distintiva que es mantenida por usted en un edificio de apartamentos, hotel u otro establecimiento similar se considera un hogar privado. Los servicios que no tengan un origen doméstico, tal como servicios llevados a cabo por un secretario privado, tutor o bibliotecario, aunque se lleven a cabo en su hogar, no se consideran trabajo doméstico.

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare para 2023.

La contribución al Seguro Social permanece en 6.2% tanto para el empleado como para el patrono, la misma tasa que correspondió en el año 2022. El límite de la base salarial para el Seguro Social es $160,200.

Para el año 2023, la tasa de la contribución al Medicare permanece en 1.45% tanto para el empleado como para el patrono. Esta tasa no ha cambiado de la tasa para el año 2022. No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare. Las contribuciones al Seguro Social y al Medicare se aplican a los salarios de empleados domésticos a quienes usted les paga $2,600 o más en efectivo en 2023.

Requisito de los $2,600.

Para 2023, se impondrán contribuciones sobre los salarios pagados en efectivo (independientemente de cuándo se hayan devengado los salarios) a un empleado doméstico durante el año natural como remuneración por servicios prestados si, durante ese año, le paga al empleado salarios en efectivo de $2,600 o más hasta el límite de $160,200 para las contribuciones al Seguro Social. No hay límite para las contribuciones al Medicare. Sin embargo, los salarios que pague que no sean en efectivo no cuentan como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare. Este requisito de los $2,600 en el año se aplica a cada empleado doméstico por separado. Si le paga al empleado menos de $2,600 en salarios en efectivo en 2023, ninguno de los salarios que le pague al empleado estará sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare y, por lo tanto, ni usted ni su empleado estarán sujetos a dichas contribuciones.

Pagos que no se consideran salarios.

No considere como salarios los pagos que efectúa como salarios sujetos a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare a cualquiera de las personas indicadas a continuación, aunque dichos salarios totalicen $2,600 o más durante el año.

Salarios en efectivo.

Los salarios en efectivo incluyen salarios que usted paga por medio de cheque, giro, etc. El valor de artículos (que no sean en efectivo), tales como comidas, hospedaje, ropas, boletos de tránsito y otros artículos suministrados a un trabajador doméstico no se consideran salarios en efectivo y, por consiguiente, no está sujeto a la contribución al Seguro Social ni a la contribución al Medicare. Sin embargo, el dinero en efectivo que usted le provea a su empleado en lugar de estos artículos que no son en efectivo sí se incluyen en los salarios en efectivo.

Transportación (beneficios de transporte).

Para 2023, por lo general, usted puede proveerle a su empleado beneficios de transporte, tales como hasta $300 por mes por transporte combinado en vehículos de desplazamiento de ida y vuelta al trabajo y pases o boletos de tránsito y hasta $300 por mes por estacionamiento calificado, sin tener que incluir estos beneficios en los salarios en efectivo. Sin embargo, el valor de los beneficios de transporte que sean mayores que las cantidades especificadas al mes sí se incluye en los salarios. Vea Transportation (Commuting) Benefits (Beneficios para transportación (Desplazamiento de ida y vuelta al trabajo)) en la Publicación 15-B, en inglés, para más información.

.La sección 11047 de la Ley Pública 115-97 ha suspendido la exclusión del reembolso de los gastos calificados de ida y vuelta al trabajo en bicicleta del ingreso de sus empleados para todo año que comience después de 2017 y antes de 2026..

Puede declarar los salarios que pagó a sus empleados domésticos de cualquiera de las siguientes maneras:

Si usted es dueño de un negocio o si es dueño de una finca que opera con fines de ganancia, puede escoger una de dos maneras para pagar sus contribuciones sobre empleados domésticos para el año 2023:

Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA).

La Ley Federal de Contribución para el Desempleo (FUTA, por sus siglas en inglés) cubre a los empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority). Están sujetos a la aportación para el desempleo todos los patronos que pagaron $1,000 o más por dichos servicios en algún trimestre del año actual o el año anterior. Si usted pagó $1,000 o más por servicios domésticos en algún trimestre de 2022 o 2023, los primeros $7,000 de los salarios en efectivo que le paga a cada empleado doméstico en 2023 son salarios sujetos a la contribución FUTA. Una vez pague $7,000 en salarios a un empleado durante el año 2023, no continúe calculando la contribución FUTA sobre todo salario que le paga al empleado durante el resto del año.

Si usa el Anexo H para declarar la contribución FUTA sobre el ingreso de sus empleados domésticos, no tiene que radicar el Formulario 940(sp) por separado para declarar la contribución FUTA. Puede calcular la contribución en el Anexo H. Si radica el Formulario 941-PR o 944(sp) (o el Formulario 943(sp), si es patrono de empleados agropecuarios) e incluye los salarios de empleados domésticos en estos formularios, entonces tiene que radicar el Formulario 940(sp). Para más información sobre la contribución FUTA, vea los apartados 9 y 10. Si paga una cantidad determinada de contribuciones al Seguro Social o al Medicare correspondiente al empleado en lugar de deducirla de los salarios de éste, tiene que incluir estos pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario debido a los pagos de contribuciones del empleado no está sujeto a las contribuciones al Seguro Social o al Medicare, como se explica en el apartado 9.

Estados o territorios con reducción en el crédito.

Un estado o territorio que no ha pagado dinero que tomó prestado del gobierno federal para pagar beneficios para el desempleo se le conoce como “estado con reducción en el crédito”. El Departamento del Trabajo de los Estados Unidos (DOL, por sus siglas en inglés) determina cuáles estados o territorios están sujetos a dicha reducción. Si usted pagó salarios que están sujetos a las leyes relacionadas con la compensación para el desempleo en cualquier estado o territorio con reducción en el crédito, su crédito contributivo contra la contribución FUTA se reduce. Vea las Instrucciones para el Anexo H (Formulario 1040)(sp) para más información.

Contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

La contribución del empleado para el Seguro Social es 6.2% (retenida sobre la paga). La tasa contributiva del patrono para el Seguro Social es 6.2% (para un total de 12.4%). El límite de la base salarial para el Seguro Social es de $160,200. La contribución al Medicare es 1.45% tanto para el empleado (retenida sobre la paga) como para el patrono (para un total de 2.9%). No hay límite sobre la cantidad de salarios sujetos a la contribución al Medicare; todos los salarios de empleo cubierto que están sujetos a la contribución al Medicare serán gravados con dicha contribución. Multiplique cada pago de salario por estos porcentajes para determinar la contribución a retener de los empleados. Los patronos declaran las partes correspondientes al empleado y al patrono en el Formulario 941-PR, el Formulario 944(sp) o el Formulario 943(sp) (si es patrono de empleados agropecuarios). Si tiene empleados domésticos y no radica el Formulario 941-PR, 944(sp) o 943(sp), vea el apartado 8. Vea los siguientes apartados para información más específica sobre:

.Los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2020 y antes del 1 de abril de 2021 no están sujetas a la parte correspondiente al patrono de la contribución al Seguro Social; por lo tanto, la tasa contributiva sobre estos salarios es 6.2%. Los salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados por la licencia tomada después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021 están sujetos a la parte correspondiente al patrono (6.2%) y la parte correspondiente al empleado (6.2%) de la contribución al Seguro Social (12.4% en total)..

Retención de la Contribución Adicional al Medicare.

Además de la retención de la contribución al Medicare de 1.45%, usted tiene que retener una Contribución Adicional al Medicare de 0.9% de los salarios en exceso de $200,000 que le paga a un empleado en un año natural. Se le requiere a usted que comience a retener la Contribución Adicional al Medicare en el período de paga en el cual usted le paga salarios en exceso de $200,000 a un empleado. Continúe reteniendo esta Contribución Adicional al Medicare en todo período de paga hasta que finalice el año natural. La Contribución Adicional al Medicare sólo se le impone al empleado. No hay una porción correspondiente al patrono de esta Contribución Adicional al Medicare. Todos los salarios que están sujetos a la contribución al Medicare están sujetos a la retención de la Contribución Adicional al Medicare si éstos se pagan en exceso del límite de $200,000.

Si desea más información sobre cuáles salarios están sujetos a la contribución al Medicare, vea la tabla Reglas especiales para varias clases de servicios y de pagos en el apartado 15 de esta publicación. Para información sobre la Contribución Adicional al Medicare, acceda a IRS.gov/ADMT/faqs, en inglés.

Deducción de la contribución.

Deduzca la contribución correspondiente al empleado de cada pago de salario. Si no está seguro de que las remuneraciones que paga a un trabajador agropecuario durante el año van a estar sujetas a contribución, puede optar por deducir la contribución al pagar los salarios o esperar hasta que se reúna el requisito de los $150 o $2,500, el cual se explica en el apartado 7.

Contribución pagada por el patrono correspondiente al empleado.

Si paga la porción de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondiente al empleado sin deducirla del salario del empleado, tendrá que incluir la cantidad pagada en los salarios del empleado que están sujetos a la contribución al Seguro Social y al Medicare. Este aumento a los salarios del empleado por los pagos de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de éste está también sujeto a las contribuciones al Seguro Social y al Medicare correspondientes al empleado. A su vez, aumenta la cantidad de las contribuciones adicionales que usted tenga que pagar. Para más información, vea el Revenue Ruling 86-14 (Resolución Administrativa Contributiva 86-14), en inglés.

Patronos domésticos y agropecuarios.

La explicación anterior no corresponde a los patronos de trabajadores agropecuarios ni a patronos domésticos. Si paga las contribuciones al Seguro Social y al Medicare de parte de un empleado doméstico o agropecuario, tiene que incluir estos pagos en los salarios del empleado. Sin embargo, este aumento de salario debido a los pagos de contribuciones del empleado no está sujeto a las contribuciones al Seguro Social ni al Medicare, como se ha explicado anteriormente en este apartado. Vea la Publicación 15-A, en inglés, para más detalles.

Pagos de compensación por enfermedad.

El pago de las contribuciones al Seguro Social y al Medicare corresponde a la mayoría de los pagos de compensación por enfermedad, incluyendo los pagos efectuados por terceros, tales como las compañías de seguros. Para más información sobre la compensación por enfermedad, vea este tema en el apartado 5 o la Publicación 15-A, en inglés.

Patronos de proyectos cinematográficos.

Todos los salarios pagados por un patrono de proyectos cinematográficos a un trabajador de proyectos cinematográficos durante un año natural están sujetos al límite de la base salarial para la contribución al Seguro Social ($160,200 para 2023) y al límite de la base salarial para la contribución FUTA ($7,000 para 2023), sin tener en cuenta el estado del trabajador como un empleado conforme al derecho común de varios clientes del patrono de proyectos cinematográficos. Para más información, incluyendo las definiciones de un patrono de proyectos cinematográficos y un trabajador de proyectos cinematográficos, vea la sección 3512 del Código Federal de Rentas Internas. Dicha información está disponible en inglés.

Contribución federal para el desempleo (contribución FUTA).

Para el año 2023, la tasa de la contribución FUTA es 6.0%. Esta contribución corresponde a los primeros $7,000 de salarios, jornales, etc., pagados a cada empleado por usted durante el año natural. La base salarial federal para la contribución FUTA es $7,000. Sin embargo, usted (el patrono) puede tomar un crédito (hasta cierto límite) por las contribuciones pagadas al Negociado de Seguridad de Empleo por concepto de la contribución para el desempleo de Puerto Rico. La cantidad del crédito al que usted tiene derecho a reclamar no puede exceder del 5.4% de los salarios, jornales, etc., sujetos a la contribución FUTA que haya pagado en el año 2023. Si usted tiene derecho al crédito máximo del 5.4%, la tasa de la contribución FUTA luego del crédito es 0.6%.

Usted tiene derecho al crédito máximo si pagó la cantidad total de sus contribuciones para el desempleo de Puerto Rico a tiempo y sobre los mismos salarios que están sujetos a la contribución FUTA. Sin embargo, su crédito se reduce si usted no pagó la aportación al fondo para el desempleo de Puerto Rico para la fecha de vencimiento del Formulario 940(sp) o si todos los salarios sujetos a la contribución FUTA no están sujetos a la contribución al fondo para el desempleo de Puerto Rico. La contribución FUTA la paga usted sin descontarla de los salarios, jornales, etc., del empleado.

Por lo general.

Usted está sujeto a la contribución FUTA para el año 2023 por los salarios que paga a sus empleados que no sean trabajadores agropecuarios ni trabajadores domésticos si:

Empleados domésticos.

Usted está sujeto a la contribución FUTA únicamente si pagó salarios en efectivo de $1,000 o más en algún trimestre natural de 2022 o 2023 a todos sus empleados domésticos que prestan servicios en una residencia privada, en un club universitario o en una fraternidad o hermandad femenina (sorority).

Trabajadores agropecuarios.

Usted está sujeto a la contribución FUTA en 2023 por los salarios que paga a sus trabajadores agropecuarios si:

Para determinar si reúne alguna de las dos condiciones descritas anteriormente, usted tiene que contar los salarios pagados a extranjeros admitidos en Puerto Rico temporalmente para desempeñar labores agropecuarias (trabajadores “con visa H-2A”). Sin embargo, los salarios pagados a dichos trabajadores con visa H-2A no están sujetos a la contribución FUTA.

En la mayoría de los casos, los trabajadores agropecuarios que son provistos por un líder de cuadrilla se consideran empleados del operador de dicha finca para propósitos de la contribución FUTA. Sin embargo, éste no sería el caso si el líder de cuadrilla no es empleado del operador de la finca y alguna de las condiciones siguientes corresponde:

Si alguna de las dos condiciones descritas anteriormente corresponde, los trabajadores agropecuarios, por lo general, son empleados del líder de cuadrilla.

Tasa de la contribución FUTA.

Para el año 2023, la tasa de la contribución FUTA es 6.0% de los primeros $7,000 de salarios que usted pagó a cada empleado durante el año natural. La cantidad de $7,000 es la base salarial federal. Su base salarial estatal en Puerto Rico podría ser distinta.

Por lo general, usted puede reclamar un crédito por la contribución FUTA por los pagos hechos al fondo para el desempleo de Puerto Rico. El crédito podría ser de hasta el 5.4% de los salarios sujetos a la contribución FUTA. Si usted tiene derecho a la cantidad máxima de crédito de 5.4%, la tasa de la contribución FUTA después de considerar el crédito es 0.6%. A usted le corresponde el crédito máximo si pagó sus contribuciones estatales para el desempleo a Puerto Rico en su totalidad, a tiempo y sobre todos los salarios que están sujetos a la contribución FUTA. Sin embargo, su crédito será reducido si para la fecha de vencimiento para radicar el Formulario 940(sp) usted no pagó la aportación al fondo para el desempleo de Puerto Rico tal como se le requiere. Este crédito no podrá superar el 5.4% de los salarios sujetos a la contribución FUTA.

.Si reclama el crédito especial para patronos sucesores, vea la explicación sobre este tema en el apartado 12..

Formulario 940-PR.

Para el 31 de enero de 2023, radique el Formulario 940-PR correspondiente al año 2022. Si hizo todos los depósitos de la contribución FUTA adeudada, a tiempo y en su totalidad para el año, tendrá hasta el 10 de febrero de 2023 para radicar el formulario.

Depósitos.

Para propósitos de determinar la cantidad a depositar, calcule la cantidad de contribución FUTA trimestralmente. Multiplique la cantidad de salarios tributables que usted pagó durante el trimestre por 0.6%. No siga depositando la contribución FUTA sobre los salarios de un empleado cuando los mismos exceden de $7,000 durante el año natural. Si su obligación contributiva de FUTA para cualquier trimestre natural es $500 o menos, no tiene que depositar dicha contribución. Puede traspasar dicha obligación a la obligación que calculará en el trimestre siguiente para saber si tiene que hacer un depósito. Si su obligación contributiva de FUTA para cualquier trimestre natural (más toda cantidad no depositada de algún trimestre anterior durante el año) es más de $500, deposítela por medio de la transferencia electrónica de fondos (EFT, por sus siglas en inglés). Si el resultado es de $500 o menos, añádalo a la contribución FUTA que adeude para el próximo trimestre y no lo deposite. Haga el mismo cálculo para cada uno de los primeros 3 trimestres del año.

Requisito de los $2,500.

Usted puede incluir un pago de la contribución en su cantidad total al radicar el Formulario 941-PR oportunamente en lugar de tener que depositar la contribución del trimestre en curso si:

Sin embargo, si no está seguro si su obligación contributiva total va a ser menos de $2,500 para el trimestre en curso (y su obligación contributiva para el trimestre anterior no fue menos de $2,500), deposite sus contribuciones usando las reglas de depositante de itinerario bisemanal o itinerario mensual para evitar multas por no depositar la contribución.

Los patronos a quienes se les ha indicado que tienen que radicar el Formulario 944(sp) pueden pagar su obligación contributiva que vence para el cuarto trimestre junto con su planilla si su obligación contributiva para el cuarto trimestre es menos de $2,500 y la paga junto con una planilla radicada oportunamente. Para evitar multas por no depositar la contribución sobre los depósitos del primer, segundo y tercer trimestres, los patronos, de acuerdo con las reglas para los depósitos, tienen que haber depositado toda obligación contributiva que venza en esos trimestres.

Cuándo se tienen que hacer los depósitos.

Conforme a las reglas explicadas más adelante, la única diferencia entre los requisitos de depósito para los trabajadores agropecuarios y para los trabajadores no agropecuarios es el período retroactivo. Por lo tanto, ambos tipos de trabajadores se tratarán de igual manera, a menos que se indique lo contrario.

Dependiendo del total de las contribuciones que declare durante un período retroactivo (explicado más adelante), se le considerará depositante de itinerario mensual o depositante de itinerario bisemanal.

Los términos “depositante de itinerario mensual” y “depositante de itinerario bisemanal” no se refieren a la frecuencia con la que usted les paga a sus empleados, ni cuán seguido a usted se le requiere hacer depósitos. Los términos identifican al grupo de reglas que usted tiene que seguir cuando surge una contribución por pagar. Su obligación contributiva se basa en las fechas en que se realizaron los pagos o se pagaron los salarios. Para los beneficios marginales tributables que no sean dinero en efectivo, vea Cuándo los beneficios marginales tributables se tratan como pagados en el apartado 5.

Usted tendrá que determinar su fecha (o itinerario) de depósitos para un año natural (calendario) basado en el total de las contribuciones sobre la nómina declarados en la línea 12 del Formulario 941-PR, la línea 9 del Formulario 944(sp) o la línea 13 del Formulario 943(sp) de su “período retroactivo” (vea a continuación). Determine su fecha de depósitos para el Formulario 943(sp) independientemente de la fecha de depósitos para el Formulario 941-PR.

Período retroactivo para patronos de empleados no agropecuarios.

El período retroactivo del Formulario 941-PR consiste en los 4 trimestres que comienzan el 1 de julio del segundo año precedente (año antepasado) y terminan el 30 de junio del año anterior (año pasado). Estos 4 trimestres son su período retroactivo aun en el caso en que usted no haya declarado contribuciones en ninguno de los trimestres de dicho período retroactivo. En el caso del año 2023, el período retroactivo comienza el 1 de julio de 2021 (año antepasado) y termina el 30 de junio de 2022 (año pasado).

Período retroactivo para patronos de empleados agropecuarios.

El período retroactivo para los patronos agropecuarios que depositan las contribuciones declaradas en el Formulario 943(sp) es el segundo año natural que precede al año natural actual. El período retroactivo para el año natural 2023 es el año natural 2021.

Ajustes a las contribuciones del período retroactivo.

Para determinar la contribución correspondiente al período retroactivo, use solamente la contribución que usted declaró en la planilla original (Formulario 941-PR, 943-PR o 944(SP)). No incluya los ajustes hechos en los Formularios 941-X (PR), 943-X (PR) o 944-X (SP).

Ejemplo.

El patrono S declaró originalmente un total de $45,000 de contribución durante el período retroactivo. El patrono S se dio cuenta en enero de 2023 que la contribución declarada en uno de los trimestres del período retroactivo era $10,000 más de lo que había declarado originalmente, por lo que el error fue corregido mediante un ajuste en el Formulario 941-X (PR). El patrono S es un depositante de itinerario mensual para 2023 porque la obligación contributiva para el período retroactivo se basa en las cantidades declaradas originalmente; en este caso, eran menos de $50,000. Además, el ajuste por $10,000 no se considera como parte de las contribuciones de 2023.

Período de depósito.

La expresión “período de depósito” se refiere al período durante el cual se acumulan las obligaciones contributivas para cada fecha en la que se le obliga a hacer un depósito de contribución. Para los depositantes de itinerario mensual, el período de depósito es un mes natural. Los períodos de depósito para los depositantes de itinerario bisemanal son miércoles a viernes y sábado a martes.

Regla de depósito de itinerario mensual.

Si el total de su contribución declarada en el período retroactivo es $50,000 o menos, usted es depositante de itinerario mensual durante el año natural actual. Deberá depositar las contribuciones al Seguro Social y al Medicare sobre los pagos de salario a más tardar el día 15 del mes siguiente.

Patronos nuevos.

Durante el primer año natural del comienzo o adquisición de su negocio, sus contribuciones para cualquier trimestre durante el período retroactivo se consideran cero (-0-). Por lo tanto, usted es depositante de itinerario mensual durante el primer año natural de su negocio (sin embargo, vea la excepción que se aplica bajo la Regla de depositar $100,000 el próximo día, más adelante).

Reglas para los depositantes de itinerario bisemanal.

Si el total de sus contribuciones declarado correspondiente al período retroactivo asciende a más de $50,000, usted es depositante de itinerario bisemanal durante el año natural actual. Si es depositante de itinerario bisemanal, tendrá que depositar las contribuciones los miércoles y/o los viernes, dependiendo del día de la semana en que pague la nómina, tal como se explica a continuación:

No se les requiere depositar dos veces por semana a los depositantes de itinerario bisemanal si sus pagos se efectúan en el mismo período bisemanal, a menos que la Regla de depositar $100,000 el próximo día, más adelante, les corresponda. Por ejemplo, si usted hizo un pago el miércoles y el viernes e incurrió en contribuciones de $10,000 por cada fecha de pago, deposite los $20,000 el siguiente miércoles. Si no hizo ningún pago adicional durante el período de sábado a martes, no habrá depósito que venza el viernes.

.Los depositantes de itinerario bisemanal tienen que completar el Anexo B (Formulario 941-PR), Registro de la Obligación Contributiva para los Depositantes de Itinerario Bisemanal, y radicarlo con el Formulario 941-PR. Si radica el Formulario 944(sp) y es depositante de itinerario bisemanal, complete el Formulario 943A(sp), Registro de la Obligación Contributiva Federal del Empleador de Empleados Agropecuarios, disponible en español, o el Formulario 945-A, Annual Record of Federal Tax Liability (Registro anual de la obligación de impuestos federales), en inglés, y envíelo con su planilla (en lugar del Anexo B). Si es patrono de empleados agropecuarios que radica el Formulario 943(sp) y es depositante de itinerario bisemanal, complete el Formulario 943A(sp) y envíelo con su planilla..

Período de depósito de itinerario bisemanal que abarca 2 trimestres (para las personas que radican el Formulario 941-PR).

Si usted paga salarios en más de una fecha de pago durante el mismo período bisemanal y las fechas de pago caen en trimestres naturales distintos, tendrá que efectuar depósitos por separado de las contribuciones adeudados en esas fechas.

Período de depósito de itinerario bisemanal que abarca 2 períodos contributivos de planillas (para las personas que radican el Formulario 943(sp) o Formulario 944(sp)).

El período cubierto por una planilla es el período de planilla. El período de planilla para los Formularios 943(sp) y 944(sp) anuales es un año natural. Si usted paga salarios en más de una fecha de pago durante el mismo período bisemanal y las fechas de pago caen en períodos contributivos de planillas distintos, tendrá que efectuar depósitos por separado de las obligaciones separadas. Por ejemplo, si el período contributivo de su planilla termina un jueves, las contribuciones acumuladas el miércoles y el jueves están sujetas a un depósito obligatorio, y las contribuciones acumuladas el viernes están sujetas a una obligación por separado. Se requiere hacer dos depósitos de contribución por separado, debido a que dos períodos contributivos de planilla afectan dos períodos diferentes.

Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados no agropecuarios.

El patrono A declaró contribuciones en el Formulario 941-PR de la manera siguiente:

El patrono A es depositante de itinerario mensual para el año 2022 porque sus contribuciones durante los 4 trimestres de su período retroactivo ($48,000 desde el tercer trimestre de 2020 hasta el segundo trimestre de 2021) no fueron en exceso de $50,000. Sin embargo, en 2023 el patrono A será depositante de itinerario bisemanal porque el total de sus contribuciones durante los 4 trimestres de su período retroactivo ($51,000 desde el tercer trimestre de 2021 hasta el segundo trimestre de 2022) excedieron de $50,000.

Ejemplo de las reglas de depósito de itinerario mensual y bisemanal para patronos de empleados agropecuarios.

El patrono B declaró contribuciones de $48,000 en su Formulario 943-PR (línea 13) para 2021. Declaró $60,000 por concepto de contribuciones en su Formulario 943-PR (línea 13) para 2022.

El patrono B es depositante de itinerario mensual para el año 2023 porque sus contribuciones durante el período retroactivo ($48,000 durante el año natural 2021) no excedieron de $50,000. Sin embargo, para el año 2024, el patrono B será depositante de itinerario bisemanal porque el total de sus contribuciones para el período retroactivo ($60,000 durante el año natural 2022) excedieron de $50,000.

Patronos de empleados agropecuarios nuevos.

Los patronos de empleados agropecuarios nuevos que radican un Formulario 943(sp) son depositantes de itinerario mensual para el primer y segundo años naturales de sus negocios, ya que sus contribuciones durante el período retroactivo (2 años) se consideran cero (-0-). No obstante, vea Regla de depositar $100,000 el próximo día, más adelante.

Depósitos adeudados en días laborables solamente.

Si la fecha de vencimiento para hacer un depósito cae en un día que no es un día laborable, se considerará que el depósito se hace a tiempo si el mismo se efectúa para la hora de cierre del próximo día laborable. Además de los días feriados oficiales, los sábados y domingos se tratan como días no laborables. Por ejemplo, si se requiere que un depósito se haga un viernes y el viernes es un día feriado oficial, se considerará que el depósito se hace a tiempo si el mismo se efectúa el próximo lunes (si el mismo es un día laborable).

Días feriados oficiales.

El término “días feriados oficiales” se refiere a los días de fiesta oficiales en el Distrito de Columbia. Para propósitos de las reglas de depósito, el término “día feriado oficial” no incluye otros días feriados reconocidos en Puerto Rico. Los días de fiesta oficiales para el año 2023 aparecen a continuación:

Aplicación de los itinerarios mensuales y bisemanales.

Los ejemplos que siguen ilustran los procedimientos para determinar la fecha de depósito según los dos itinerarios de depósito distintos.

Ejemplo de itinerario mensual.

El patrono G contrata a empleados estacionales y, además, sigue un itinerario mensual para hacer sus depósitos de contribución. Pagó salarios todos los viernes durante el mes de mayo pero no pagó salarios durante el mes de junio. Conforme al itinerario de depósito mensual, el patrono G tiene que depositar todas las contribuciones combinadas de los pagos que hizo en mayo a más tardar el 15 de junio. El patrono G no está obligado a hacer ningún depósito para junio (el cual vencería el 15 de julio), ya que no pagó salarios; por lo tanto, no contrajo ninguna obligación contributiva para junio.

Ejemplo de itinerario bisemanal.

El patrono B deposita contribuciones según un itinerario bisemanal y paga salarios el último viernes del mes. Aunque el patrono B tiene un itinerario de depósito bisemanal, depositará únicamente una vez al mes, ya que paga salarios una vez al mes. Sin embargo, dicho depósito se hará según el itinerario bisemanal como prosigue: la obligación contributiva para el día de pago del 28 de abril (viernes) de 2023 del patrono B tiene que ser depositada a más tardar el 3 de mayo (miércoles) de 2023. Conforme al itinerario de depósito bisemanal, las contribuciones sobre salarios pagados de miércoles a viernes tienen que ser depositadas el próximo miércoles.

Regla de depositar $100,000 el próximo día.

Si usted acumula contribuciones ascendentes a $100,000 o más en algún día durante un período de depósito, tendrá que hacer un depósito de la cantidad para la hora de cierre del próximo día laborable, sea usted un depositante de itinerario mensual o bisemanal.

Para propósitos de la regla de los $100,000, no siga acumulando contribuciones después de que termine un período de depósito. Por ejemplo, si un depositante de itinerario bisemanal acumuló contribuciones ascendentes a $95,000 el martes y $10,000 el miércoles, la regla de depositar $100,000 el próximo día no corresponde porque los $10,000 fueron acumulados en el período de depósito siguiente. Por lo tanto, $95,000 tienen que ser depositados para el viernes y $10,000 tienen que ser depositados para el miércoles siguiente.

Sin embargo, una vez que haya acumulado por lo menos $100,000 en un período de depósito, no retenga contribuciones a partir del final del día en que eso ocurra y comience de nuevo a acumularlas al día siguiente. Por ejemplo, el patrono C es depositante de itinerario bisemanal. El lunes, el patrono C acumula contribuciones ascendentes a $110,000 y tiene que depositar el martes, el cual es el próximo día laborable. El martes, el patrono C acumula $30,000 adicionales de contribuciones. Debido a que los $30,000 no se añaden a los $110,000 anteriores y son menos de $100,000, el patrono C deberá depositar los $30,000 para el viernes (siguiendo la regla de depósito de itinerario bisemanal).

.Si usted es depositante de itinerario mensual y acumula una obligación contributiva de $100,000 en algún día durante el mes, se convierte inmediatamente en depositante de itinerario bisemanal el próximo día y durante el resto del año natural y, además, durante el año natural siguiente..

Ejemplo.

El patrono B comenzó un negocio el 1 de mayo de 2023. El miércoles, 3 de mayo, pagó salarios por primera vez y acumuló $40,000 en contribuciones. El viernes 5 de mayo, el patrono B pagó salarios y acumuló $60,000 en contribuciones, para un total de $100,000. El patrono B tiene que depositar los $100,000 el próximo día laborable, el lunes 8 de mayo. Debido a que es un patrono nuevo, las contribuciones correspondientes al período retroactivo se consideran cero (-0-); por lo tanto, el patrono B es depositante de itinerario mensual. Sin embargo, debido a que el patrono B acumuló $100,000 en contribuciones el 5 de mayo, se convirtió en un depositante de itinerario bisemanal el 6 de mayo. Será un depositante de itinerario bisemanal por el resto del año 2023 y para el año 2024.

.El límite de depositar la obligación contributiva de los $100,000 el próximo día se determina antes de considerar cualquier reducción de su obligación como consecuencia de créditos no reembolsables. Vea la pregunta frecuente #17 en IRS.gov/ETD, en inglés, para más información..

Regla de la exactitud de los depósitos.

Usted tiene que depositar el 100% de su obligación contributiva a más tardar en la fecha de vencimiento para hacer los depósitos. Sin embargo, no le corresponderá ninguna multa o penalidad por no haber depositado el 100% de la contribución si usted satisface las dos condiciones siguientes:

Fecha compensatoria para una cantidad depositada de menos:

Por ejemplo, si un depositante de itinerario bisemanal que radica el Formulario 941-PR tiene una cantidad depositada de menos durante mayo de 2023, la fecha para ajustar esta cantidad pagada de menos es el 16 de junio de 2023 (viernes). Sin embargo, si se depositó de menos el 4 de octubre de 2023 (miércoles), correspondiente a la fecha de pago del 29 de septiembre de 2023 (viernes), la fecha de vencimiento para radicar la planilla (31 de octubre de 2023) ocurre antes de la fecha compensatoria para la cantidad pagada de menos (miércoles, 15 de noviembre de 2023). En este caso, hay que depositar la cantidad depositada de menos a más tardar el 31 de octubre de 2023.

Patronos que tienen empleados tanto agropecuarios como no agropecuarios.

Si emplea a trabajadores tanto agropecuarios como no agropecuarios, usted tiene que considerar las contribuciones sobre la nómina de los trabajadores agropecuarios (Formulario 943(sp)) distinto de las contribuciones por razón del empleo de los trabajadores no agropecuarios (Formulario 941-PR o Formulario 944(sp)). No se combinan las contribuciones declaradas en el Formulario 943(sp) con las declaradas en el Formulario 941-PR o Formulario 944(sp) para propósitos de aplicar cualesquiera de las reglas de depósito.

Si hay que hacer algún depósito, deposite las contribuciones del Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) y las contribuciones del Formulario 943(sp) por separado, tal como se explica a continuación.

Instrucciones generales.

Radique el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para declarar los salarios de empleados no agropecuarios y el Formulario 943(sp) para declarar los salarios de empleados agropecuarios. Quizás también tenga que radicar el Formulario 940(sp).

Patronos que tienen empleados con ingresos sujetos a retención de la contribución federal sobre los ingresos.

Si usted tiene empleados que están sujetos a la retención de la contribución federal (estadounidense) sobre los ingresos además de empleados que no lo están, tiene que radicar un solo Formulario 941, en inglés (o Formulario 944(sp)), e incluir los salarios de todos sus empleados en el formulario que le corresponda (941 o 944(sp)). Vea la Publicación 15, en inglés, para más detalles sobre cómo declarar estos ingresos.

Patronos que no son patronos agropecuarios.

Radique el Formulario 941-PR para el primer trimestre natural, además de los trimestres subsiguientes, en que usted pague salarios a sus trabajadores no agropecuarios, a menos que sea patrono de empleados estacionales o que radique una planilla final.

El plazo para radicar la planilla y pagar las contribuciones adeudadas para cada trimestre del año natural vence en las siguientes fechas:

Si su negocio dejó de operar o si dejó de pagar salarios y no tiene que radicar planillas en el futuro, marque el recuadro para la planilla final e indique la fecha en que hizo el último pago de salarios en la línea 17 del Formulario 941-PR.

Formulario 944(SP).

Si el IRS le notificó que radique el Formulario 944(SP) para 2022, radíquelo a más tardar el 31 de enero de 2023 (o a más tardar el 10 de febrero de 2023 si depositó todas las contribuciones cuando vencieron).

Patronos de empleados domésticos que declaran las contribuciones al Seguro Social y al Medicare.

Si es empresario por cuenta propia y radica el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) para sus empleados del negocio que opera, puede incluir en el Formulario 941-PR (o Formulario 944(sp)) las contribuciones correspondientes a sus empleados domésticos. De lo contrario, declare las contribuciones al Seguro Social y al Medicare en el Anexo H (Formulario 1040)(sp). Vea la Publicación 926, en inglés, para más información.

Patronos de trabajadores agropecuarios.

Todo patrono que emplee trabajadores agropecuarios tendrá que radicar el Formulario 943(sp) para cada año natural durante el cual el patrono empieza a pagar $2,500 o más por trabajo agropecuario o emplea a un trabajador agropecuario que reúne el requisito de los $150 en el apartado 7.

Radique el Formulario 943(sp) para cada año en que pagó sueldos y salarios por labor agropecuaria sujetos a contribución. Puede declarar en el Formulario 943(sp) los salarios de sus empleados domésticos que trabajan en la residencia privada de una finca operada con fines de lucro. No declare los salarios pagados a sus trabajadores agropecuarios en el Formulario 941-PR (ni Formulario 944(sp)).

Radique el Formulario 943-PR de 2022 ante el IRS a más tardar el 31 de enero de 2023. Al radicarlo, deberá pagar las contribuciones por las cuales no se requiere que haga un depósito. Si depositó todas las contribuciones en el plazo requerido, tendrá hasta el 10 de febrero de 2023 para radicar el Formulario 943-PR.

Multas o penalidades.

Para cada mes completo o parcial que una planilla no es radicada cuando se requiere hacerlo, se impondrá una multa o penalidad por radicar fuera de plazo que es del 5% de la cantidad de la contribución adeudada con esa planilla. La multa máxima es, generalmente, el 25% de la contribución adeudada. Además, por cada mes completo o parcial que la contribución se pague tardíamente, se impondrá una multa por pago tardío del 0.5% por mes de la cantidad de la contribución. Solamente para las personas físicas que radican la multa por pago tardío se reduce del 0.5% por mes al 0.25% por mes si rige un acuerdo de pagos a plazo. Usted tiene que haber radicado su planilla a más tardar en la fecha de vencimiento para reunir los requisitos para la multa reducida. La cantidad máxima de la multa por pago tardío también es del 25% de la contribución adeudada. Si ambas multas se imponen en cualquier mes, la multa por radicar fuera de plazo es reducida por la cantidad de la multa por pago tardío. Las multas no se le cobrarán si tiene una causa razonable por la cual no radicó o no pagó. Si recibió una notificación de multa, puede explicar por qué cree que existe una causa razonable.

Planilla anual y pago de la contribución federal para el desempleo (contribución FUTA).

El 31 de enero de 2023 vence el plazo concedido para radicar la planilla de contribución para el fondo federal del desempleo (contribución FUTA), el Formulario 940-PR de 2022. Si pagó todos los depósitos de la contribución FUTA a tiempo, puede radicar el Formulario 940-PR a más tardar el 10 de febrero de 2023. Vea el apartado 10 para más detalles.

Patrono sucesor.

Un patrono sucesor es un patrono que:

Crédito especial para un patrono sucesor.

Si usted adquirió un negocio de otro patrono que estaba obligado a pagar la contribución FUTA, podría incluir los salarios pagados por el patrono anterior a los empleados que siguen trabajando para usted al calcular la base salarial de $7,000. Vea las Instrucciones para el Formulario 940-PR.

Radicación electrónica (e-file).

La SSA le recomienda a todos los patronos radicar electrónicamente. La radicación electrónica le puede ahorrar tiempo y trámites y asegura la precisión en los documentos. Es posible que tenga que declarar los Formularios 499R-2/W-2PR ante la SSA por medios electrónicos. Usted puede incurrir en una multa si no radica los formularios por medios electrónicos cuando se requiera que lo haga. Para más información sobre cómo se radican los formularios ante la SSA electrónicamente, acceda a SSA.gov/employer. La información está disponible en inglés.

Radicación en papel.

Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA en papel, envíelos a:

Si radica los Formularios 499R-2/W-2PR y W-3PR ante la SSA usando correo certificado, envíelos a:

Si usa un servicio de entrega privado aprobado por el IRS para enviar sus comprobantes, envíelos a:

Más información.

Si desea más información sobre la radicación del Formulario 499R-2/W-2PR ante la SSA, vea las Instrucciones para el Formulario W-3PR. También puede obtener información accediendo al sitio web de la SSA en SSA.gov/espanol/bso/bso-bienvenido.htm.

Cómo corregir los Formularios 499R-2/W-2PR y el Formulario W-3PR.

Si necesita corregir un Formulario 499R-2/W-2PR después de haberlo radicado ante la SSA, radique el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención, junto con el Formulario W-3c PR, Transmisión de Comprobantes de Retención Corregidos, ante la SSA. Para más información, vea las Instrucciones para el Formulario W-3c PR.

Problemas con la radicación electrónica.

Si tiene problemas con la radicación electrónica, póngase en contacto con la SSA al 888-772-2970. El servicio está disponible en inglés y en español. Si desea hablar con un Funcionario de Enlace de Servicios para su región, llame al 212-264-3865 (llamada con costo). También puede visitar el sitio web de la SSA para los Funcionarios de Enlace en SSA.gov/employer/wage_reporting_specialists.htm. La información está disponible en inglés.

Solicitud de exención de radicación de planillas informativas por medios electrónicos.

Usted puede solicitar una exención para la radicación por medios electrónicos en el Formulario 8508, Request for Waiver From Filing Information Returns Electronically (Solicitud para la exención de radicar planillas informativas por medios electrónicos), en inglés. Debe radicar el Formulario 8508 ante el IRS por lo menos 45 días antes de la fecha de vencimiento para la radicación del Formulario 499R-2/W-2PR. Para más información, vea el Formulario 8508, disponible en inglés.

Radicación de Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda.

Si desea información sobre cómo radicar los Formularios 499R-2/W-2PR ante el Departamento de Hacienda, además de las fechas de vencimiento que le podrían corresponder, acceda a Hacienda.gobierno.pr, llame al 787-622-0123 o escriba a w2info@hacienda.gov.

¿Necesita a alguien que prepare su planilla?

Hay varios tipos de preparadores de planillas, incluyendo agentes registrados, contadores públicos autorizados (CPA), contables y muchos otros que no tienen una credencial profesional. Si usted elije tener a alguien que le prepare la planilla, elija ese preparador sabiamente. Un preparador de contribuciones remunerado:

Aunque el preparador de contribuciones siempre firma la planilla, recae sobre usted la responsabilidad de proveer toda la información requerida para que el preparador pueda preparar su planilla con exactitud. Cualquier persona que recibe remuneración por la preparación de planillas debe tener un conocimiento vasto de los asuntos contributivos. Para más información de cómo seleccionar un preparador de contribuciones, acceda a ¿Necesita a alguien que prepare su planilla de contribuciones? en IRS.gov.

Coronavirus.

Acceda a IRS.gov/Coronavirus y pulse sobre Español para enlaces e información sobre el impacto del coronavirus, así como información sobre el alivio contributivo disponible para individuos y familias, pequeños y grandes negocios y organizaciones sin fines de lucro.

Patronos pueden registrarse para utilizar los Servicios para Empresas por Internet (BSO).

La Adminsitración del Seguro Social (SSA, por sus siglas en inglés) ofrece servicios en SSA.gov/Employer, en inglés, para obtener la radicación rápida y gratuita de los Formularios 499R-2/W-2PR disponibles para los contadores públicos autorizados (CPA), contadores, agentes registrados, e individuos que procesan el Formulario 499R-2/W-2PR, C omprobante de Retención y el Formulario 499R-2c/W-2cPR, Corrección al Comprobante de Retención. También puede encontrar información en español en SSA.gov/espanol/bso/bsobienvenido.html.

Medios sociales del IRS.

Acceda a IRS.gov/MediosSociales para ver una variedad de recursos y redes sociales que el IRS utiliza para compartir la información más reciente acerca de cambios a las contribuciones, alertas de estafas, iniciativas, productos y servicios. En el IRS, la privacidad y seguridad son nuestra máxima prioridad y utilizamos los medios sociales para compartir información pública con usted. No publique su número de Seguro Social (SSN, por sus siglas en inglés) u otra información confidencial en los sitios de medios sociales. Siempre proteja su identidad al usar cualquier sitio en las redes sociales.

Los siguientes canales del IRS en You Tube proveen videos breves e informativos sobre una variedad de temas contributivos en inglés, español y en el lenguaje de señas americano (ASL, por sus siglas en inglés).

Información contributiva en línea en otros idiomas.

Aquellos contribuyentes cuya lengua materna no es el inglés pueden conseguir información en IRS.gov/MyLanguage.

Servicio de intérprete gratuito por teléfono (OPI).

El IRS en su compromiso de servir a nuestros clientes multilingües ofrece servicios de intérprete a través del teléfono (OPI, por sus siglas en inglés). El servicio OPI es un programa financiado por el gobierno federal y está disponible en los Centros de Asistencia al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés), otras oficinas del IRS y todos los centros VITA/TCE para la preparación de planillas. El servicio OPI está disponible en más de 350 idiomas.

Línea de ayuda de accesibilidad disponible para contribuyentes con discapacidades.

Los contribuyentes que necesitan información sobre nuestros servicios de accesibilidad pueden llamar al 833-690-0598. La línea de ayuda de accesibilidad puede responder preguntas relacionadas con los productos y servicios de accesibilidad, actuales y futuros, disponibles en formatos de medios de comunicación alternativos (por ejemplo, braille, letra de imprenta grande, archivo de audio, etcétera). La línea de ayuda de accesibilidad no tiene acceso a su cuenta del IRS. Para ayuda con la ley contributiva, reembolsos o preguntas relacionadas con su cuenta, acceda a IRS.gov/Ayuda.

Cómo preparar y radicar su planilla de contribuciones.

Acceda a IRS.gov/EmploymentEfile, en inglés, para más información sobre cómo radicar su planilla de contribuciones sobre la nómina por medios electrónicamente.

Cómo obtener publicaciones e instrucciones de contribuciones en formato de libro electrónico (eBook).

Usted también puede descargar y ver publicaciones e instrucciones contributivas de mucho interés (incluida la Publicación 179) en formato de libro electrónico (eBook) por medio de sus dispositivos móviles sin costo alguno en IRS.gov/eBooks, en inglés.

Cómo obtener una transcripción (trasunto) o copia de la planilla.

Usted puede obtener una copia de su trasunto (transcripción) o una copia de su planilla de contribuciones llamando al 800-829-4933 o enviando el Formulario 4506-T, Request for Transcript of Tax Return (Solicitud de transcripción de la declaración de impuestos) o el Formulario 4506(sp), Solicitud de Copia de la Declaración de Impuestos, por correo al IRS.

Cómo resolver los asuntos contributivos relacionados con el robo de identidad.

Cómo efectuar un pago de contribución.

Acceda a IRS.gov/Pagos para obtener información de cómo efectuar un pago usando cualquiera de las siguientes opciones.

¿Qué ocurre si no puedo pagar ahora?

Acceda a IRS.gov/Pagos para ver información sobre las siguientes opciones:

Información para entender un aviso o carta que haya recibido del IRS.

Acceda a IRS.gov/Avisos para obtener información adicional sobre cómo responder a un aviso o carta que recibió de parte del IRS.

Cómo comunicarse con la oficina local del IRS.

Tenga en cuenta que puede obtener respuestas a muchas preguntas en IRS.gov/Espanol sin tener que ir a un Centro de Ayuda al Contribuyente (TAC, por sus siglas en inglés). Acceda a IRS.gov/Ayuda para ver información relacionada con temas sobre los cuales la mayoría de las personas tienen preguntas. Si todavía necesita ayuda, los TAC del IRS proveen ayuda cuando un asunto relacionado con las contribuciones no puede ser tramitado en Internet o por teléfono. Todos los TAC ahora proveen servicios con cita previa, así usted sabrá de antemano que podrá recibir los servicios que necesita sin largos tiempos de espera. Acceda a IRS.gov/es/Help/Contact-Your-Local-IRS-Office, en español, y luego pulse sobre Encuentre un Centro de Asistencia de TAC para encontrar el TAC más cercano a usted, sus horas de operación, los servicios que ofrece y las opciones para hacer citas previo a su visita. O, en la aplicación IRS2Go, escoja la opción Comuníquese Con Nosotros que se encuentra bajo la pestaña Conectarse y luego pulse sobre Oficinas Locales.