El crédito de retención de empleados relacionado con el COVID-19 ha sido extendido y enmendado.

La American Rescue Plan Act of 2021 (Ley del Plan de Rescate Estadounidense de 2021 o ARP, por sus siglas en inglés) añade la nueva sección 3134 al Código de Impuestos Internos que provee un crédito de retención de empleados similar al crédito que fue promulgado previamente por la Coronavirus Aid, Relief, and Economic Security (CARES) Act (Ley de Asistencia, Alivio y Seguridad Económica Debido al Coronavirus o CARES, por sus siglas en inglés) enmendada y extendida por la Taxpayer Certainty and Disaster Relief Act of 2020 (Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario por Desastres de 2020). El crédito de retención de empleados está disponible por salarios calificados pagados antes del 1 de enero de 2022. Generalmente, las reglas para el crédito de retención de empleados para el segundo trimestre de 2021 y el tercer y cuarto trimestre de 2021 son sustancialmente similares. Sin embargo, los siguientes cambios conforme a la Ley ARP comienzan el 1 de julio de 2021 y son aplicables solamente para el tercer y cuarto trimestre de 2021:

Vea ¿Cuándo se puede presentar?, más adelante, para información sobre las fechas límites para la presentación del Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del crédito de retención de empleados. Vea el Notice 2021-23 (Aviso 2021-23) que se encuentra en la página 1113 del Internal Revenue Bulletin (Boletín de Impuestos Internos 2021-16), disponible en inglés, en irs.gov/irb/2021-16_IRB#NOT-2021-23 para orientación sobre el crédito de retención de empleados conforme a la sección 2301 de la Ley CARES, enmendada por la sección 207 de la Ley de Certeza del Contribuyente y de Alivio Tributario por Desastres de 2020, para los salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera publicar a finales de este año orientación sobre el crédito de retención de empleados previsto en la Ley ARP para los salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Se agregará un enlace a cualquier orientación nueva que se publique en IRS.gov/ERC, en inglés.

El crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados relacionados con el COVID-19 ha sido extendido y enmendado.

La Ley ARP añade las nuevas secciones 3131, 3132 y 3133 al Código de Impuestos Internos para proveer créditos por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados similares a los créditos que fueron promulgados previamente conforme a la Families First Coronavirus Response Act (FFCRA) (Ley de Familias Primero en Respuesta al Coronavirus o FFCRA, por sus siglas en inglés) enmendada y extendida por la COVID-related Tax Relief Act of 2020 (Ley de Alivio Tributario relacionado con el COVID de 2020). Los créditos conforme a las secciones 3131 y 3132 están disponibles por salarios calificados pagados por licencia tomados después del 31 de marzo de 2021 y antes del 1 de octubre de 2021. Los siguientes son los cambios principales conforme a la Ley ARP:

Crédito nuevo y anticipo por pagos de asistencia para las primas de COBRA .

La sección 9501 de la Ley ARP provee una asistencia para las primas de COBRA en forma de la reducción total de la prima que de otro modo tendrían que pagar ciertos individuos y sus familias que eligen la continuación de la cobertura de COBRA debido a una pérdida de cobertura como resultado de una reducción de horas o una terminación involuntaria del empleo (individuos con derecho a asistencia). Esta asistencia para las primas de COBRA está disponible para los períodos de cobertura que comienzan en o después del 1 de abril de 2021 y hasta los períodos de cobertura que comienzan en o antes del 30 de septiembre de 2021.

La sección 9501(b) de la Ley ARP añade una nueva sección 6432 que permite un crédito (crédito de asistencia para las primas de COBRA) contra la parte del empleador del impuesto del Medicare para cada trimestre natural en una cantidad igual a las primas no pagadas por las personas con derecho a asistencia para la continuación de la cobertura de COBRA por razón de la sección 9501(a)(1) de la Ley ARP. Para más información, vea las instrucciones para la línea G y la línea 4, más adelante. Vea ¿Cuándo se puede presentar?, más adelante, para información sobre las fechas límites para la presentación del Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del crédito de asistencia para las primas de COBRA.

Reducción de depósitos por créditos adelantados por impuestos sobre la nómina.

Cuando los empleadores pagan a sus empleados, se les requiere que retengan el impuesto federal sobre los ingresos y la parte correspondiente del empleado del impuesto del Seguro Social y del Medicare. Los empleadores están obligados a depositar estos impuestos, junto con la parte correspondiente del empleador de impuestos del Seguro Social y del Medicare, con el IRS y presentar las declaraciones de impuestos sobre la nómina (Formulario(s) 941, 943, 944 o CT-1) ante el IRS. Los empleadores elegibles que pagan salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, que pagan salarios calificados elegibles para el crédito de retención de empleados y/o que proveen pagos de asistencia para las primas de COBRA para ayudar a los individuos elegibles con asistencia para continuar sus beneficios de salud deben retener una cantidad de los impuestos sobre la nómina igual a su crédito anticipado por salarios de licencia por enfermedad y familiar calificados, crédito de retención de empleados y/o pagos para asistencia para las primas de COBRA en lugar de depositar estas cantidades con el IRS. Los impuestos sobre la nómina que están disponibles para los créditos incluyen el impuesto federal sobre el ingreso retenido, la parte correspondiente del empleado de los impuestos del Seguro Social y del Medicare y la parte correspondiente del empleador de los impuestos del Seguro Social y del Medicare con respecto a todos los empleados. Si no hay suficientes impuestos sobre la nómina que retener para cubrir sus créditos anticipados, los empleadores elegibles pueden presentar el Formulario 7200(SP) para solicitarle al IRS un anticipo de pago del crédito, sujeto a las limitaciones que se describen más adelante en estas instrucciones. No reduzca sus depósitos ni solicite su anticipo de pago de créditos para el mismo crédito esperado. Tendrá que conciliar sus anticipos de pago de créditos y depósitos reducidos en su declaración de impuestos sobre la nómina. Para más información, vea el Notice 2021-24 (Aviso 2021-24) que se encuentra en la página 1122 del Internal Revenue Bulletin 2021-24 (Boletín de Impuestos Internos 2021-18), disponible en irs.gov/irb/2021-18_IRB#NOT-2021-24 en inglés.

La cantidad del anticipo del crédito de retención de empleados está limitada.

Para el crédito de retención de empleados, la cantidad del anticipo de crédito anticipado no puede exceder del 70% del promedio de los salarios trimestrales pagados por el empleador en el año natural 2019. El anticipo puede ser más limitado si el empleado califica para el crédito de retención de empleados solamente porque el negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación. Vea las instrucciones para la línea E, la línea H y la línea 1 para más información. Sólo los empleadores pequeños (aquéllos que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019) pueden solicitar un anticipo del crédito de retención de empleados. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños, más adelante.

Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños.

Para los empleadores privados, el crédito por salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados puede ser reclamado por empleadores que emplean a menos de 500 empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que se toma la licencia; para más información, acceda a IRS.gov/PLC y obtenga información por parte del Departamento del Trabajo en DOL.gov/agencies/whd/pandemic, ambos sitios en inglés. Los anticipos de pago del crédito de retención de empleados para 2021 están limitados a los empleadores pequeños que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019. Para los empleadores que no existían en 2019, los anticipos de pago se limitan a los empleadores pequeños que tuvieron un promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2020. Para más información, vea las instrucciones para la línea E, la línea H y la línea 1, más adelante.

El tercero pagador tratado como la persona a quien se le tienen que pagar las primas.

Conforme a la excepción a la regla de que el empleador con derecho común tiene el derecho al crédito de asistencia para las primas de COBRA aún si usa un tercero pagador, el tercero pagador tiene el derecho al crédito si se le trata como la persona a quien se le tienen que pagar las primas. A un tercero pagador se le trata como la persona a quien se le tienen que pagar las primas si:

Si usted es un tercero pagador considerado como la persona a quien se le tienen que pagar las primas, anote " TPP Plan Administrator " por encima de la línea de puntos que está al lado izquierdo del recuadro de entrada de la línea 4.

Los terceros pagadores considerados como personas a quienes se les tienen que pagar las primas, pueden reducir sus depósitos de impuestos federales sobre la nómina que están relacionados con sus propios empleados (es decir, a esos empleados por los cuales están presentando la declaración como el empleador a quien se le tienen que pagar las primas, en vez de como el tercero pagador), en anticipación de recibir el crédito de asistencia para las primas de COBRA en el día en el cual se convierten elegibles para el crédito. Si el crédito anticipado excede la cantidad de la reducción disponible de estos depósitos, el tercero pagador puede presentar el Formulario 7200(SP) después del período de la nómina en el cual el tercero pagador se convierte elegible para el crédito.

Información de un tercero pagador.

En los espacios de anotación inmediatamente encima de la Parte I en el Formulario 7200(SP), anote, si corresponde, el nombre y el EIN del tercero pagador que utiliza, o utilizará, para presentar sus declaraciones de impuestos sobre la nómina (como el Formulario 941) si el tercero pagador usa su propio EIN (el del tercero pagador) en la declaración de impuestos sobre la nómina de usted. Esto asegurará que el anticipo de pago de los créditos que usted reciba sea conciliado apropiadamente con su declaración de impuestos federales sobre la nómina presentada por el tercero pagador para el trimestre natural para el cual se recibió el anticipo de pago de los créditos.

Para ayudar a agilizar y asegurar el trámite apropiado del Formulario 7200(SP) y la conciliación del anticipo de pago de los créditos con la declaración de impuestos federales sobre la nómina para el trimestre natural, sólo deben aparecer el nombre y el EIN de aquellos terceros pagadores que presentan una declaración de impuestos federales sobre la nómina en su nombre en el Formulario 7200(SP). Por lo general, las CPEO, PEO y otros agentes conforme a la sección 3504 caen en esta categoría de terceros pagadores.

Si un tercero pagador va a presentar la declaración de impuestos federales sobre la nómina en su nombre, usando su nombre y su EIN, y no el nombre ni el EIN del tercero pagador, no incluya ni el nombre ni el EIN del tercero pagador. Por lo general, los agentes declarantes y los proveedores de servicios de nómina caen en esta categoría de terceros pagadores.

Para más información sobre terceros pagadores y el Formulario 7200(SP), vea las preguntas frecuentes en IRS.gov/PLC, en inglés. También vea Declaración de impuestos sobre la nómina presentada por un tercero pagador, anteriormente.

Trimestre natural correspondiente.

Marque el recuadro para indicar el trimestre natural correspondiente de 2021 para el cual está presentando el Formulario 7200(SP). Si presenta una declaración anual de impuestos sobre la nómina (Formulario 943, 944 o CT-1), aún debe marcar el recuadro para indicar el trimestre natural correspondiente de 2021 en el cual los salarios fueron pagados. Solamente puede marcar un recuadro para el trimestre; no puede presentar el Formulario 7200(SP) por 2 trimestres separados usando un Formulario 7200(SP). Si necesita presentar el Formulario 7200(SP) para 2 trimestres separados, presente un Formulario 7200(SP) para cada trimestre.

Línea A.

Marque el recuadro para indicar qué formulario de declaración de impuestos sobre la nómina presenta o presentará para 2021. Marque sólo un recuadro. Si va a presentar dos declaraciones de impuestos sobre la nómina, tales como el Formulario 941 y el Formulario 943, tendrá que presentar un Formulario 7200(SP) por separado para los anticipos de pago del crédito que reclame en cada formulario e identificar la declaración de impuestos sobre la nómina en cada uno de los Formularios 7200(SP). Aunque los empleadores ferroviarios presentan ambos, un Formulario 941 y un Formulario CT-1, tienen que marcar sólo el recuadro "CT-1" . Algunos planes multiempleador y de aseguradoras normalmente no presentan una declaración de impuestos sobre la nómina; sin embargo, tendrán que presentar una declaración de impuestos sobre la nómina si desean solicitar el crédito de asistencia para las primas de COBRA. Si piensa solicitar el crédito en la declaración de impuestos sobre la nómina, y está presentando el Formulario 7200(SP) para solicitar el anticipo del crédito anticipado, marque el recuadro para el "Formulario 941" y anote "Plan Multiempleador" o "Aseguradoras", cualquiera que sea aplicable, por encima de la línea de puntos que está al lado izquierdo del recuadro de entrada de la línea 4.

Línea B.

Anote el número de empleados que recibieron salarios calificados pagados elegibles para el crédito de retención de empleados en este trimestre. Esto incluye a todos los empleados a quien hasta ahora les ha pagado salarios calificados elegibles en el trimestre en curso. El número en esta línea es el total acumulado para el trimestre. Si más adelante presenta otro Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo de pago para cualquier crédito de retención de empleados, informe el número total de empleados que están recibiendo salarios calificados hasta ahora en el trimestre en curso, incluyendo cualquier empleado nuevo que se tomó en cuenta para este anticipo. Si más adelante presenta otro Formulario 7200(SP) para solicitar un anticipo del crédito de retención de empleados en el mismo grupo de empleados, este número no tiene que cambiar.

Línea C.

Si su negocio es un negocio nuevo que aún no ha presentado una declaración de impuestos sobre la nómina, omita la línea C. Omita también la línea C si se trata de un plan multiempleador o de una aseguradora como las descritas anteriormente para las instrucciones de la línea A. Si ya ha presentado una declaración de impuestos sobre la nómina para al menos 1 período tributario, tiene que completar la línea C. Anote en la línea 2 la cantidad de salarios, propinas y otras remuneraciones informada en su Formulario 941 que presentó más recientemente. El IRS utilizará esta información para verificar que el crédito que se le esté pagando al empleador sea correcto. Si la cantidad anotada no fuese igual a la cantidad en su declaración de impuestos sobre la nómina presentada más recientemente, eso puede retrasar o impedir el trámite de su Formulario 7200(SP). Si sus salarios son informados en el Anexo R (Formulario 941), anote los salarios informados por su tercero pagador para su EIN (el de usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 941) (el de su tercero pagador) presentado más recientemente. Si informa sus salarios en el Anexo R (Formulario 943), anote el impuesto del Seguro Social informado por su tercero pagador para su EIN (el de usted) en la columna (d) de su Anexo R (Formulario 943) (el del tercero pagador) presentado más recientemente. Vea Declaración de impuestos sobre la nómina presentada por un tercero pagador, anteriormente. Si presenta una declaración de impuestos sobre la nómina diferente, informe la cantidad de su declaración presentada más recientemente de la siguiente manera:

Línea D.

Si su negocio es un negocio nuevo que aún no ha presentado una declaración de impuestos sobre la nómina, omita la línea D. Omita también la línea D si se trata de un plan multiempleador o de una aseguradora como las descritas anteriormente en las instrucciones para la línea A. Si ya ha presentado una declaración de impuestos sobre la nómina para al menos 1 período tributario, tiene que completar la línea D. Anote el período tributario de su declaración de impuestos sobre la nómina presentada más recientemente para la cual marcó el recuadro en la línea A. Por ejemplo, si su declaración de impuestos sobre la nómina presentada más recientemente fue para el cuarto trimestre de 2020, anote " Q4 2020 ". Si su declaración de impuestos sobre la nómina presentada más recientemente fue el Formulario 943 de 2020, anote "2020".

Línea E.

Los anticipos de pago del crédito de retención de empleados para 2021 están limitados a empleadores pequeños que tuvieron un número promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo en 2019 (en el sentido de la sección 4980H); las reglas de agregación corresponden. Si está solicitando un pago anticipado del crédito de retención de empleados (línea 1 de la Parte II), anote el número promedio de empleados que tuvo a tiempo completo en 2019. Si su negocio no existía en 2019, anote el número promedio de empleados que tuvo a tiempo completo en 2020. Si anota 501 o más en la línea E, entonces no reúne los requisitos para recibir un anticipo de pago del crédito de retención de empleados. Sin embargo, usted aún puede reducir sus depósitos del impuesto sobre la nómina y reclamar los créditos para los cuales reúne los requisitos en su declaración de impuestos sobre la nómina que le corresponda. Para más información, vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños, anteriormente.

Línea F.

Si está solicitando un pago anticipado del crédito por salarios de licencia por enfermedad y/o licencia familiar calificados (líneas 2 y/o 3 de la Parte II), anote el número de empleados que tuvo cuando se tomó la licencia calificada durante el trimestre del anticipo solicitado en la línea 9. A un negocio se le considera tener menos de 500 empleados si, en el momento en que el empleado toma la licencia, el negocio emplea menos de 500 empleados a tiempo completo y a tiempo parcial. Para más información, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés, y vea la orientación del Departamento del Trabajo en DOL.gov/agencies/whd/pandemic, también en inglés.

Línea G.

Anote el número de individuos a los que se les proveyó asistencia para las primas de COBRA y por el cual solicitó un anticipo en la línea 9 para el trimestre. Anote un total acumulado para el trimestre en la misma manera en que los totales acumulados se anotan en las líneas 1, 2, 3, 4, 6 y 7; vea Precaución después de las secciones para las líneas 1 a 9, más adelante. Cuente cada individuo elegible para la asistencia para las primas de COBRA que recibió asistencia como un individuo, sin importar si la asistencia para la cobertura de COBRA fue por cobertura que cubre a más de un individuo elegible para la asistencia. Por ejemplo, si la cobertura fue por un antiguo empleado, el cónyuge y dos hijos, solamente incluiría a uno como individuo en la línea G. Adicionalmente, cada individuo se informa una sola vez por trimestre. Por ejemplo, un individuo elegible para la asistencia que recibió asistencia durante todos los 3 meses del trimestre solamente se informa como un individuo.

Línea H.

Marque el recuadro si es elegible para el crédito de retención de empleados únicamente porque su negocio es un startup (negocio emergente) en recuperación.

Un startup (negocio emergente) en recuperación es un empleador que:

.Los startup (negocios emergentes) en recuperación están limitados a un crédito máximo de retención de empleados de $50,000 por trimestre. Si marca el recuadro en la línea H, no anote más de $50,000 en la línea 1..

Línea 1. Total del crédito de retención de empleados para el trimestre.

Anote el total del anticipo del crédito de retención para el trimestre. Éste es el menor de su crédito por salarios calificados pagados en el trimestre hasta la fecha de la presentación del Formulario 7200(SP) o la cantidad elegible para ser anticipada. Usted no puede anotar una cantidad en la línea 1 si tuvo un promedio de más de 500 empleados en 2019; vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños y las instrucciones para la línea E, anteriormente. Su crédito de retención de empleados para un trimestre es el 70% de la cantidad de los salarios calificados que ha pagado a sus empleados en el trimestre. Los salarios calificados, que incluyen gastos calificados de un plan de salud, no pueden exceder $10,000 para cualquier empleado para el trimestre. Por lo tanto, la cantidad máxima del crédito de retención de empleados por cada empleado, por trimestre, es $7,000 ($10,000 × 70%) y la cantidad máxima que usted puede anotar en la línea 1 para el trimestre no puede exceder el número de empleados que anotó en la línea B multiplicado por $7,000. Además, la cantidad que anote en la línea 1 no puede exceder cierta cantidad; vea La cantidad del anticipo del crédito de retención de empleados está limitada, anteriormente, y El crédito de retención de empleados elegible como anticipo para el trimestre es limitado, más adelante. Usted no puede saber si tiene salarios calificados que le den el derecho al crédito de retención de empleados hasta que haya determinado si tiene una reducción en la entrada bruta necesaria para calificar como un empleador elegible. Ciertas entidades gubernamentales tienen el derecho al crédito, incluyendo (1) las instrumentalidades federales descritas en la sección 501(c)(1) y exentas de impuestos conforme a la sección 501(a); y (2) cualquier gobierno, agencia o instrumentalidad que sea un colegio o una universidad o cuyo propósito principal o principal función sea proveer cuidado médico u hospitalario.

Los salarios calificados, incluyendo gastos calificados de un plan de salud, están limitados a un máximo de $10,000 por cada empleado para el trimestre. Los salarios calificados son salarios para propósitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare (para entidades gubernamentales, determinados sin considerar la sección 3121(b)(5), (6), (7), (10) o (13) con exención por servicios realizados por un preso en una institución penal) pagados a ciertos empleados durante cualquier período en un trimestre en que las operaciones del negocio se tuvieron que suspender completa o parcialmente debido a una orden gubernamental, o durante un trimestre en el cual su entrada bruta (en el sentido de la sección 448(c) o si usted es una entidad exenta de impuestos bajo la sección 6033) es menor del 80% de su entrada bruta en el mismo trimestre natural en el año natural 2019; o, para el tercer y cuarto trimestre de 2021, los salarios pagados por un startup (negocio emergente) en recuperación.

Para 2021, los salarios y gastos calificados de un plan de salud considerados al calcular su crédito dependen del tamaño de su fuerza laboral. Los empleadores elegibles que tuvieron un número promedio de 500 o menos empleados a tiempo completo durante 2019 cuentan los salarios pagados a todos sus empleados y los gastos calificados de un plan de salud pagados o incurridos para todos los empleados durante cualquier período en el trimestre en el que las operaciones del negocio se suspendieron completa o parcialmente debido a una orden gubernamental, o durante un trimestre en el que la entrada bruta es menor del 80% de la entrada bruta para ese mismo trimestre natural en el año natural 2019. Los empleadores elegibles que tuvieron un número promedio de más de 500 empleados a tiempo completo en 2019 pueden contar solamente los salarios pagados a empleados por el tiempo en que los empleados no estuvieron trabajando, y los gastos calificados de un plan de salud pagados o incurridos por el empleador asignables al tiempo en el que esos empleados no trabajaron, debido a la suspensión o a la disminución de la entrada bruta. Sin embargo, los empleadores que tuvieron un número promedio de más de 500 empleados a tiempo completo en 2019 no pueden solicitar un anticipo del crédito de retención de empleados.

Para el segundo trimestre, los salarios calificados no incluyen salarios por los cuales el empleador recibe un crédito de licencia por enfermedad y licencia familiar, y cualquier salario tomado en cuenta al determinar el crédito de retención de empleados no puede ser tomado en cuenta como salario para propósitos de los créditos conforme a las secciones 41, 45A, 45P, 45S, 51 y 1396. Para el tercer y cuarto trimestre, los salarios calificados conforme a la sección 3134 no incluyen los salarios que fueron tomados en cuenta para propósitos de los créditos conforme a las secciones 41, 45A, 45P, 45S, 51, 1396, 3131 y 3132. Para el tercer y cuarto trimestre de 2021, los salarios calificados no incluyen salarios que fueron usados como costos de nómina en conexión con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvención para Operadores de Locales para Eventos Cerrados) de acuerdo con la sección 324 de la Economic Aid to Hard-Hit Small Business, Nonprofits and Venues Act (Ley de Ayuda Económica para Negocios Pequeños, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares de Encuentro Más Afectados), o una subvención para la revitalización de restaurantes conforme a la sección 5003 de la Ley ARP. Para todos los trimestres de 2021, los empleadores pueden recibir tanto un Small Business Interruption Loan (Préstamo por Interrupción para Pequeños Negocios) conforme al Paycheck Protection Program (Programa de Protección de Cheques de Pago PPP, por sus siglas en inglés) como el crédito de retención de empleados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonación del préstamo y un crédito por los mismos salarios.

Vea el Notice 2021-23 (Aviso 2021-23), en inglés, para la orientación sobre el crédito de retención de empleados por salarios calificados pagados después del 31 de diciembre de 2020 y antes del 1 de julio de 2021. El IRS espera publicar a finales de este año orientación sobre el crédito de retención de empleados para los salarios pagados después del 30 de junio de 2021 y antes del 1 de enero de 2022. Se agregará un enlace a cualquier orientación nueva que será publicada en IRS.gov/ERC, en inglés.

Línea 2. Total de salarios calificados de licencia por enfermedad elegible para el crédito y pagados este trimestre.

Anote los salarios calificados de licencia por enfermedad que pagó hasta ahora en el trimestre. Puede sumar las siguientes cantidades a esta línea:

Si es un empleador privado, no puede reclamar el crédito ni anotar una cantidad en la línea 2 si tuvo 500 o más empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que la licencia fue tomada. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños y las instrucciones para la línea F, anteriormente. Tampoco puede reclamar el crédito ni anotar una cantidad en la línea 2 en un trimestre en el cual el empleador discrimina a favor de empleados altamente compensados, empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de antigüedad en el empleo (employment tenure) al hacer disponible la licencia por enfermedad calificada a los empleados. Para la definición, vea Empleados altamente compensados, más adelante.

Los salarios calificados de licencia por enfermedad son salarios para propósitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin considerar las exclusiones de la definición de empleo conforme a las secciones 3121(b)(1) a (22) que un empleador paga y que, de otra manera, cumplen con los requisitos de la EPSLA, según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el propósito de la Ley ARP. Para las personas que presentan el Formulario CT-1, la remuneración calificada de licencia por enfermedad es remuneración, determinada sin considerar las exclusiones conforme a la sección 3231(e)(1), que un empleador paga y que, de otra manera, cumple con los requisitos de la EPSLA, según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el propósito de la Ley ARP. Para el segundo trimestre, el crédito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 2301 de la Ley CARES para el crédito de retención de empleados o conforme a la sección 41 (para el crédito por el aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar ambos el crédito conforme la sección 2301 de la Ley CARES o conforme a la sección 41, y el crédito de licencia por enfermedad calificada y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el crédito de licencia por enfermedad calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para propósitos de los créditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51, 1396 y 3132. Para el tercer trimestre, el crédito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 41 (para el crédito por el aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar el crédito licencia por enfermedad y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el crédito de licencia por enfermedad calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para propósitos de los créditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51, 1396, 3132 y 3134. Tanto para el segundo como para el tercer trimestre de 2021, los salarios calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados como costos de nómina en conexión con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvención para Operadores de Locales Públicos Cerrados) conforme a la sección 324 de la Ley de Ayuda Económica para Negocios Pequeños, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares Públicos Más Afectados; o una subvención para la revitalización de restaurantes conforme a la sección 5003 de la Ley ARP. Los empleadores pueden recibir tanto un Préstamo por Interrupción para Pequeños Negocios bajo el Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en inglés) como el crédito de retención de empleados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonación del préstamo y un crédito por los mismos salarios.

. El límite de 80 horas que se menciona abajo es la cantidad total permitida en el segundo y tercer trimestre de 2021. Si un empleado recibió salarios de licencia por enfermedad calificados tomados antes del 1 de abril de 2021, estas horas no reducen las 80 horas combinadas permitidas en el segundo y tercer trimestre..

Línea 3. Total de salarios calificados de licencia familiar elegible para el crédito y pagados para este trimestre.

Anote los salarios calificados de licencia familiar que pagó por el trimestre hasta ahora. Puede sumar las siguientes cantidades a esta línea:

Si usted es un empleador privado, no puede reclamar el crédito ni anotar una cantidad en la línea 3 si tuvo 500 o más empleados a tiempo completo y a tiempo parcial en el momento en que la licencia fue tomada. Vea Ciertos anticipos se limitan a empleadores pequeños y las instrucciones para la línea F, anteriormente. Tampoco puede reclamar el crédito ni anotar una cantidad en la línea 3 en un trimestre en el cual el empleador discrimina a favor de empleados altamente compensados, empleados a tiempo completo o empleados sobre la base de antigüedad de empleo (employment tenure) al hacer disponible la licencia familiar calificada a los empleados. Para la definición, vea Empleados altamente compensados, más adelante.

Los salarios calificados de licencia por enfermedad son salarios para propósitos de los impuestos del Seguro Social y del Medicare, determinados sin considerar las exclusiones de la definición de empleo conforme a las secciones 3121(b) a (22) que un empleador paga y que, de otra manera, cumplen con los requisitos de la FMLA Expandida, según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el propósito de la Ley ARP. Para las personas que presentan el Formulario CT-1, la remuneración calificada de licencia por enfermedad es remuneración, determinada sin considerar las exclusiones conforme a la sección 3231(e)(1) que un empleador paga y que, de otra manera, cumple con los requisitos de la FMLA Expandida, según promulgada conforme a la FFCRA y enmendada para el propósito de la Ley ARP. Para el segundo trimestre, el crédito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 2301 de la Ley CARES para el crédito de retención de empleados o conforme a la sección 41 (para el crédito por aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar ambos el crédito conforme a la sección 2301 de la Ley CARES o la sección 41 y el crédito de licencia por enfermedad calificada y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el crédito por licencia familiar calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para propósitos de los créditos bajo las secciones 45A, 45P, 45S, 51,1396 y 3131. Para el tercer trimestre, el crédito de licencia por enfermedad es reducido por la cantidad del crédito permitido conforme a la sección 41 (para el crédito por aumento de las actividades investigativas) con respecto a los salarios tomados en cuenta para determinar el crédito por licencia familiar y cualquier salario tomado en cuenta para determinar el crédito por licencia familiar calificada no puede ser tomado en cuenta como salario para propósitos de los créditos conforme a las secciones 45A, 45P, 45S, 51,1396, 3131 y 3134. Tanto para el segundo como para el tercer trimestre de 2021, los salarios calificados tampoco incluyen salarios que fueron usados como costos de nómina en conexión con una Shuttered Venue Operator Grant (Subvención para Operadores de Locales Públicos Cerrados) conforme a la sección 324 de la Ley de Ayuda Económica para Negocios Pequeños, Organizaciones sin Fines de Lucro y Lugares de Encuentro Más Afectados), o una subvención para la revitalización de restaurantes conforme a la sección 5003 de la Ley ARP. Los empleadores pueden recibir tanto un Préstamo por Interrupción para Pequeños Negocios bajo el Programa de Protección de Cheques de Pago (PPP, por sus siglas en inglés) como el crédito por salarios de licencia familiar calificados; sin embargo, los empleadores no pueden recibir la condonación del préstamo y un crédito por los mismos salarios.

.El límite de las 12 semanas mencionado arriba y el límite de los $12,000 que se menciona a continuación son las cantidades totales permitidas en el segundo y tercer trimestre de 2021. Si un empleado recibió salarios por licencia familiar calificados por licencia tomada antes del 1 de abril de 2021, esos salarios no reducen el límite de las 12 semanas o los $12,000 permitidos en el segundo y tercer trimestre de 2021..

Gastos calificados de un plan de salud asignables a salarios calificados de licencia por enfermedad y licencia familiar.

El crédito por salarios calificados de licencia por enfermedad y salarios calificados de licencia familiar ha sido aumentado para cubrir los gastos calificados de un plan de salud que se pueden asignar correctamente a los salarios calificados por los que el crédito se permite. Estos gastos calificados de un plan de salud son cantidades pagadas o incurridas por el empleador para proveer y mantener un plan grupal de salud, pero sólo en la medida en que tales cantidades sean excluidas del ingreso del empleado, como la cobertura bajo un plan de accidentes o de salud. La cantidad de los gastos calificados de un plan de salud, por lo general, incluye tanto la parte del costo pagada por el empleador como la parte del costo pagada por el empleado con aportaciones de salarios antes de gravarse impuestos. Sin embargo, los gastos calificados de salud no incluyen cantidades que el empleado pagó con contribuciones sujetas al impuesto. Para más información, acceda a IRS.gov/PLC, en inglés.

Contribuciones de negociación colectiva de planes de pensiones de beneficios definidos del empleador.

Para el propósito de los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, las contribuciones de negociación colectiva de planes de pensiones de beneficios definidos del empleador son contribuciones para un trimestre natural que:

Las contribuciones de negociación colectiva para el programa de aprendizaje del empleador.

Para el propósito de los salarios de licencia por enfermedad y licencia familiar calificados, las contribuciones de negociación colectiva del programa de aprendizaje del empleador son contribuciones para un trimestre natural que:

Empleados altamente compensados.

Un empleado altamente compensado es un empleado que reúne los siguientes requisitos:

Puede elegir ignorar el requisito (2) si el empleado no era parte del 20% de los mejores empleados cuando se clasifican en base a los salarios del año anterior.

Línea 4. Total de asistencia para las primas de COBRA proporcionada este trimestre.

Anote la cantidad de asistencia para las primas de COBRA que ha proporcionado hasta ahora en el trimestre. Puede reclamar el crédito por un período de cobertura una vez que el individuo elija la continuación de la cobertura de COBRA, y por cualquier período de cobertura que comience después de la elección, a partir del inicio de dicho período de cobertura por el que el individuo no paga las primas de la cobertura. Puede reducir sus depósitos de impuestos federales sobre la nómina en anticipación del crédito de asistencia para las primas de COBRA con respecto a un período de cobertura a partir de la fecha en que tiene derecho al crédito. Si el crédito anticipado excede la reducción disponible en los depósitos, puede solicitar un anticipo después de que finalice el período de nómina en el que tiene derecho al crédito. No incluya ninguna cantidad que fue considerada como salarios calificados para el crédito de retención de empleados o que fue incluida para gastos calificados de un plan de salud asignables a salarios calificados de licencia por enfermedad y licencia familiar. Para más información sobre la asistencia para las primas de COBRA, vea Trasfondo de asistencia para las primas de COBRA.

Línea 5. Sume las líneas 1, 2, 3 y 4.

Sume las líneas 1, 2, 3 y 4 y anote el resultado en la línea 5.

Línea 6. Cantidad total por la cual ya ha reducido sus depósitos de impuestos federales sobre la nómina para estos créditos para este trimestre.

Anote la cantidad por la cual ya ha reducido sus depósitos de impuestos federales sobre la nómina para estos créditos para este trimestre. Anote la cantidad como un número positivo. Si no anota esta cantidad o anota la cantidad incorrecta, es posible que tenga un pago insuficiente al presentar su declaración de impuestos sobre la nómina.

Línea 7. Total de créditos anticipados solicitados en presentaciones anteriores con este formulario para este trimestre.

Anote la cantidad de cualquier anticipo que solicitó en presentaciones anteriores con este formulario para este trimestre. Si no anota esta cantidad, o anota la cantidad incorrecta, es posible que tenga un pago insuficiente al presentar su declaración de impuestos sobre la nómina.

Línea 8. Sume las líneas 6 y 7.

Sume las líneas 6 y 7 y anote el resultado en la línea 8.

Línea 9. Anticipo solicitado.

Reste la línea 8 de la línea 5 y anote la cantidad en la línea 9. Si la cantidad es cero o menos, no presente este formulario; no es elegible para recibir un anticipo de pago. La cantidad mínima que se puede pagar como un anticipo es $25. Si la cantidad en la línea 9 es menos de $25, no presente el Formulario 7200(SP). Sin embargo, usted aún podría reclamar los créditos para los cuales es elegible en su declaración de impuestos sobre la nómina. Deberá informar la cantidad del anticipo que solicita en su declaración de impuestos sobre la nómina para el período de la declaración, así como las cantidades que solicitó en la línea 9 de otros Formularios 7200(SP) que presente durante el período de la declaración. Usted informará la cantidad total de los anticipos que recibió después de solicitar el Formulario 7200(SP) para el trimestre en la línea 13h de su Formulario 941. Si presenta el Formulario 943, 944 o CT-1, vea el formulario que presente y sus instrucciones para las líneas específicas en las que los anticipos son informados.

.Aplicaremos cualquier anticipo solicitado a cualquier cuenta de impuestos vencida que se muestre en nuestros registros bajo su EIN antes de pagar el anticipo que solicitó..